企業(yè)會計制度—會計報表編制說明-文庫吧資料
2025-06-12 20:12本頁面
【正文】 “收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。由于自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。②“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。本項目可以根據(jù)“應交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質(zhì)和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應從本項目內(nèi)減去。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。③“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。②“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應收應付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。企業(yè)確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更，應在會計報表附注中披露。本說明所指的現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物）。１．本表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。（三）現(xiàn)金流量表編制說明（１３）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。（１２）“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。（１１）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。（１０）“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。（９）“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。（８）“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。（７）“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。（６）“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。（５）“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。（４）“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。（３）“主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。（２）“主營業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本。（１）“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務所取得的收入總額。３．本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。２．本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“－”號填列。（４７）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。本項目應根據(jù)“實收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于１年內(nèi)（含１年）到期的長期負債后的金額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。（４１）“其他長期負債”項目，反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。（４０）“專項應付款”項目，反映企業(yè)各種專項應付款的期末余額。（３９）“長期應付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。（３８）“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。（３７）“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以上（不含１年）的借款本息。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映。本項目應根據(jù)“預計負債”科目的期末余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。（３４）“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。（３３）“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項。（３２）“其他應交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付股利等以外的各種款項。（３１）“應交稅金”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。（３０）“應付股利”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。（２９）“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列。如“預收賬款”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內(nèi)填列；如“應收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。（２７）“預收賬款”項目，反映企業(yè)預收購買單位的賬款。（２６）“應付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。（２５）“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（２４）“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以下（含１年）的借款。（２３）“遞延稅款借項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去１年內(nèi)（含１年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。（２１）“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限
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