【正文】 )“應(yīng)變房產(chǎn)稅”、“應(yīng)變車(chē)船使用稅”、“應(yīng)交土地使用稅”等稅金，期末銀行計(jì)算出當(dāng)期的應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。(7)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。(5)應(yīng)變土地使用稅。(3)應(yīng)變房產(chǎn)稅。2．本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目:(1)應(yīng)變營(yíng)業(yè)稅。第265號(hào)科目 應(yīng)交稅金1．本科目核算銀行應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。第264號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)1．本科目核算銀行提取的福利費(fèi)。期末，應(yīng)將本期應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。2．向開(kāi)戶(hù)行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。不論是否在當(dāng)期支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。3．本科目按款項(xiàng)類(lèi)別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。2．銀行發(fā)生應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。包括職工末按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付暫收上級(jí)單位和所屬單位的款項(xiàng)、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、其他應(yīng)付暫收的款項(xiàng)。3．本科目應(yīng)接存貸款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。2．計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記本科目。2．本科目期末應(yīng)無(wú)余額。銀行兌付本票，借記本科目。銀行簽發(fā)本票，貸記本科目。本科目應(yīng)接客戶(hù)設(shè)置明細(xì)賬。2．本科目應(yīng)接匯款單位或個(gè)人逐筆設(shè)置明細(xì)帳。銀行受理委托人的匯出款項(xiàng)，貸記本科目。2．本科目應(yīng)接收款單位或個(gè)人逐筆設(shè)置明細(xì)帳。將江人款項(xiàng)解付收款人時(shí)，借記本科目。第243號(hào)科目 應(yīng)解匯款1．本科目核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及異地采購(gòu)單位或個(gè)人臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款。第242號(hào)科目 金融性公司拆入1．本科目核算銀行向其他非銀行金融性公司借人的短期或臨時(shí)性資金。第241號(hào)科目 同業(yè)拆入1．本科目核算銀行向其他銀行借人的短期或臨時(shí)性資金。本科目大于“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目的余額，即貸方余額，應(yīng)計(jì)算應(yīng)付利息。本行簽發(fā)的“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”或受理的“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”，應(yīng)貸記本科目。2．本科目應(yīng)接往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。2．本科目按借款性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。第221號(hào)科目 財(cái)政性存款1. 本科目核算銀行吸收機(jī)關(guān)團(tuán)體財(cái)政性的存入款項(xiàng)。2．本科目應(yīng)接居民個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。2．本科目應(yīng)接存款單位及存款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)第205號(hào)科目 定期存款1．本科目核算銀行吸收企事業(yè)單位存人的定期款項(xiàng)。5. 本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。盤(pán)虧和毀損的各種資產(chǎn)等，按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。2．本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：(1)待處理固定資產(chǎn)損溢；(2)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。3．本科目應(yīng)接費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。2．發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷(xiāo)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。5．本科目的期末余額為尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他營(yíng)業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)接確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。第161號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)1．本科目核算銀行的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。工程完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。銀行購(gòu)入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。3．本科目應(yīng)接清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。第153號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理1．本科目核算銀行因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理中研發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。4．本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。提足折舊是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。2．銀行按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。5．銀行出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)接減少的固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)原值，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按差額，貸記“資本公積”科目。融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”等科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)接投出單位的賬面原價(jià)，借記本科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”科目，按賬面價(jià)值大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。4．購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。已投入使用但未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。(7)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。(6)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、手續(xù)費(fèi)和利息等支出記賬。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。2．銀行的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記人賬。銀行應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。5．本科目應(yīng)接債券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)。銀行溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記有關(guān)科目。3．本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：債券投資；應(yīng)計(jì)利息。第142號(hào)科目 長(zhǎng)期投資1．本科目核算銀行不準(zhǔn)備在l年內(nèi)變現(xiàn)的投資，如國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券等。債券到期收回本息，借記有關(guān)科目，貸記本科目(債券賬面金額)和“投資收益”(應(yīng)計(jì)利息)科目。銀行收到發(fā)放的債券利息，借記有關(guān)科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。第141號(hào)科目 短期投資l．本科目核算銀行購(gòu)入的各種能夠變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)1年的有價(jià)證券等。2．銀行發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3．本科目年未貸方余額為已經(jīng)提取的環(huán)賬準(zhǔn)備。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。第138號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 1. 本科目核算銀行對(duì)應(yīng)收利息等應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生無(wú)法收回的壞帳而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 2．當(dāng)期計(jì)算應(yīng)收利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“活期存款”科目，貸記本科目。第132號(hào)科目 應(yīng)收利息 1．本科目核算銀行對(duì)工業(yè)、流通等其他企業(yè)發(fā)放貸款當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息。第131號(hào)科目 進(jìn)出口押匯 l．本科目核算銀行接受?chē)?guó)外銀行開(kāi)來(lái)信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買(mǎi)單的款項(xiàng)，或本行開(kāi)出信用證后按國(guó)外議付行的議付通知經(jīng)本行償付款項(xiàng)后所墊付的款項(xiàng)。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款呆賬，以后年度又收回來(lái)的，應(yīng)按收回的金額，借記“短期貸款”或“中長(zhǎng)期貸款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“短期貸款”或“中長(zhǎng)期貸款”科目。 2．全額提取貸款呆賬準(zhǔn)備，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；差額提取貸款呆賬準(zhǔn)備時(shí)，如補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；如沖減呆賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。第129號(hào)科目 貸款呆賬準(zhǔn)備 l．本科目核算銀行按規(guī)定以貸款余額的一定比例提取的呆賬準(zhǔn)備。 符合貸款呆賬核銷(xiāo)條件的逾期貸款，經(jīng)批準(zhǔn)后，貸款本金應(yīng)自“貸款呆賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中沖銷(xiāo)；應(yīng)收利息應(yīng)自“壞賬準(zhǔn)備”科目沖銷(xiāo)；逾期3年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息。 2．本科目應(yīng)接貸款類(lèi)別和貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。第126號(hào)科目 貼 現(xiàn) l．本科目核算銀行按一定的貼現(xiàn)率對(duì)工商企業(yè)提出的遠(yuǎn)期票據(jù)(包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票)予以貼現(xiàn)。第125號(hào)科目 抵押貸款 l．本科目核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng)。如發(fā)生貸款逾期，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目。第124號(hào)科目 中長(zhǎng)期貸款 l．本科目核算銀行發(fā)放的期限在1年(含1年期)以上的各種中長(zhǎng)期貸款。第123號(hào)科目 短期貸款本科目核算銀行發(fā)放的期限在1年以?xún)?nèi)的各種短期貸款。第122號(hào)科目 拆放金融性公司 1．本科目核算銀行拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金。第121號(hào)科目 拆放同業(yè)款項(xiàng) 1. 本科目核算銀行拆借給其他銀行的短期資金。本科目大于“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的余額，即借方余額，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息。 簽發(fā)“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”或受理“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”時(shí)，借記本科目。 2．本科目應(yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。 2．本科目應(yīng)接“存中央銀行存款”、“存中央銀行財(cái)政性存款”、“存中央銀行一般性存款”等設(shè)置明細(xì)科目。 2．本科目應(yīng)按貴金屬的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。期末賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按期編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 2．銀行將款項(xiàng)存入開(kāi)戶(hù)行賬戶(hù)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 2．銀行收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。第三章 銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明一、會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類(lèi)37242金融性公司拆入1101現(xiàn)金38243應(yīng)解匯款2102銀行存款39244匯出匯款3103貴金屬40251保證金4111存放中央銀行款項(xiàng)41252本票5112存放同業(yè)款項(xiàng)42261應(yīng)付利息6113存放聯(lián)行款項(xiàng)43262其他應(yīng)付款7121拆放同業(yè)44263應(yīng)付工資8122拆放金融性公司45264應(yīng)付福利費(fèi)9123短期貸款46265應(yīng)交稅金10124中長(zhǎng)期貸款47266應(yīng)付利潤(rùn)11125抵押貸款48267預(yù)提費(fèi)用12126貼現(xiàn)49271長(zhǎng)期借款13127逾期貸款50272發(fā)行債券14129貸款呆賬準(zhǔn)備51273長(zhǎng)期應(yīng)付款15131進(jìn)出口押匯52281外匯買(mǎi)賣(mài)16132應(yīng)收利息三、所有者權(quán)益類(lèi)17138壞賬準(zhǔn)備53301實(shí)收資本18139其他應(yīng)收款54302資本公積19141短期投資55303盈余公積20142長(zhǎng)期投資56311本年利潤(rùn)21151固定資產(chǎn)57312利潤(rùn)分配22152累計(jì)折舊四、損益類(lèi)23153固定資產(chǎn)清理58501利息收入24154在建工程59502金融企業(yè)往來(lái)收入25161無(wú)形資產(chǎn)60511手續(xù)費(fèi)收入26162遞延資產(chǎn)61512其他營(yíng)業(yè)收入27163待處理財(cái)產(chǎn)損溢62513匯兌收益二、負(fù)債類(lèi)63514投資收益28201活期存款64515營(yíng)業(yè)外收入29205定期存款65521利息支出30211活期儲(chǔ)蓄存款66522金融企業(yè)往來(lái)支去31215定期儲(chǔ)蓄存款67531手續(xù)費(fèi)支出32221財(cái)政性存款68532營(yíng)業(yè)費(fèi)用33 231向中央銀行借款69533營(yíng)業(yè)稅金及附加34232同業(yè)存放款項(xiàng)70534其他營(yíng)業(yè)支去35233聯(lián)行存放款項(xiàng)71535匯兌損失36241同業(yè)拆入72536營(yíng)業(yè)外支出二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目 現(xiàn)金 1．本科目核算銀行的庫(kù)