【正文】 收回貸款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)放貸款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第116號科目 委托貸款本科目核算公司接受客戶委托代理發(fā)放的貸款。票據(jù)到期收回貼現(xiàn)款項時，借記“銀行存款”或“信托存款”科目，貸記本科目。到中央銀行進(jìn)行再貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)銷。3．本科目按客戶設(shè)置明細(xì)賬。到期貸款收不回，按合同或協(xié)議規(guī)定，將抵押品拍賣或轉(zhuǎn)入公司賬內(nèi)，貸記“抵押品”表外科目；同時轉(zhuǎn)銷抵押貸款，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目(本金)、“其他應(yīng)收款”(已計利息尚未收回部分)和“利息收入”科目(未計利息部分)。每期結(jié)賬時，應(yīng)將貸款的應(yīng)計利息計提入賬，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。 第114號科目 抵押貸款 1．本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項。 發(fā)生貸款呆賬時，借記本科目，貸記“信托貸款”科目。達(dá)到規(guī)定比例，應(yīng)按當(dāng)年應(yīng)提取數(shù)與本科目的賬面余額的差額提取。對確實無法收回的，按規(guī)定核銷條件沖銷提取的呆賬準(zhǔn)備。委托貸款、抵押貸款和拆出資金等不得提取呆賬準(zhǔn)備。 3．本科目應(yīng)按貸款類別和貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。第112號科目 信托貸款本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的信托貸款。 2．拆出資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“金融企業(yè)往來收入”科目；收回拆借資金及當(dāng)期利息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“金融企業(yè)往來收入”(本期應(yīng)計利息)科目。 3．本科目按款項類別和單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。第105號科目 其他應(yīng)收款本科目核算公司應(yīng)收、暫付其他單位或個人的款項，包括各種應(yīng)收的賠款、罰金，按規(guī)定墊支的職工差旅費，存出保證金，應(yīng)收、暫付上級單位和所屬單位的款項，其他應(yīng)收、暫付的款項等。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 當(dāng)期提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減“營業(yè)費用”，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。對確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。第104號科目 壞賬準(zhǔn)備 1．本科目核算公司對應(yīng)收賬款可能發(fā)生無法收回的壞賬而按規(guī)定從成本中提取的準(zhǔn)備。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目3同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 2．發(fā)生應(yīng)收賬款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。月份終了，公司賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制調(diào)節(jié)表，及時調(diào)節(jié)相符。3. 公司應(yīng)按開戶銀行和其他金融企業(yè)、存款種類及貨幣種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。2. 公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。2. 公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出來自 ww w... 中國最大 的資料庫下載現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。第四章　金融性公司會計科目及使用說明一、會計科目表序號編號會計科目序號編號會計科目一、資產(chǎn)類42203應(yīng)付工資1101現(xiàn)金43204應(yīng)付福利費2102銀行存款44205應(yīng)交稅金3103應(yīng)收賬款45206應(yīng)付利潤4104壞賬準(zhǔn)備46207預(yù)提費用5105其他應(yīng)收款47211拆人資金6111拆出資金48212信托存款7112信托貸款49213委托存款8113貸款呆賬準(zhǔn)備50221代發(fā)行證券款9114抵押貸款51222代兌付債券款10115貼現(xiàn)52223代售證券款11116委托貸款53224代購證券款12117委托投資54225賣出回購證券款13118短期投資55231租賃保證金14121自營庫存證券56232應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金15122代發(fā)行證券57241長期借款16123代兌付債券58242發(fā)行債券17124代售證券59243長期應(yīng)付款18125代購證券三、所有者權(quán)益類19126買入返售證券60301實收資金20127存出證券61302資本公積21131證券交易清算62303盈余公積22132繳存準(zhǔn)備金63311本年利潤23141應(yīng)收租賃款64312利潤分配24142未實現(xiàn)租賃收益四、損益類25143應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款65501利息收入26144租賃資產(chǎn)66502手續(xù)費收入27145待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)67503證券銷售28146經(jīng)營租賃資產(chǎn)68504證券發(fā)行29147經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊69505租賃收益30151長期投資70506匯兌收益31152投資風(fēng)險準(zhǔn)備71507其他營業(yè)收入32161固定資產(chǎn)72508金融企業(yè)往來收入33162累計折舊73509投資收益34163固定資產(chǎn)清理74510營業(yè)收入35164在建工程75521利息支去36171無形資產(chǎn)76522手續(xù)費支去37172遞延資產(chǎn)77523營業(yè)費用38173待處理財產(chǎn)損溢78524營業(yè)稅金及附加39174外幣兌換79525匯兌損失二、負(fù)債類80526其他營業(yè)支出40201應(yīng)付賬款81527金融企業(yè)往來支出41202其他應(yīng)付款82528營業(yè)外支去二、會計科目使用說明第101號科目 現(xiàn)金 1. 本科目核算金融性公司（以下簡稱公司）的庫存現(xiàn)金。2. 發(fā)生各項營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。3. 本科目按外匯買賣幣種設(shè)置明細(xì)帳。2. 發(fā)生匯兌損失，借記本科目，貸記“外匯買賣”科目。3. 本科目按其他支出的種類設(shè)置明細(xì)帳。2. 發(fā)生其他營業(yè)支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。第534號科目 其他營業(yè)支出1. 本科目核算銀行除利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加及匯兌損失以外的其他營業(yè)支出。2. 期末終了，按規(guī)定計算出本期應(yīng)交納的各項稅金，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。3. 本科目按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。2. 發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”等有關(guān)科目。3. 本科目應(yīng)按手續(xù)費支出的種類設(shè)置明細(xì)帳。2. 發(fā)生各項手續(xù)費支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。3. 本科目按往來單位設(shè)置明細(xì)帳。第522號科目 金融企業(yè)往來支出1. 本科目核算銀行與金融企業(yè)往來而發(fā)生的往來利息支出。2. 預(yù)提應(yīng)付利息時，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實際支付各項利息時，借記本科目或“應(yīng)付利息”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)項目；期末本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。第521號科目 利息支出1. 本科目核算銀行在進(jìn)行存款、貸款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。第515號科目 營業(yè)外收入1. 本科目核算銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入，如罰款凈收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理收益、教育費附加返還款等。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。第514號科目 投資收益1. 本科目核算銀行進(jìn)行投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的長期債券投資的利息收入等。期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。第513號科目 匯兌利益1. 本科目核算銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益。期末本科目余額轉(zhuǎn)利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本明細(xì)科目借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的不屬于營業(yè)范圍的收入，通過“營業(yè)外收入”科目核算，不記入本科目。如為虧損，作相反分錄。(5)應(yīng)變特種基金:銀行計算應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。(3)從稅后利潤中提取盈余公積:銀行從稅后利潤中提取的盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積”科目。每期終了，按規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。2．本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。3. 年度終了后，本科目應(yīng)無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目借方余額為虧損，貸方余額為利潤。2．期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，銀行應(yīng)將利息收入、投資收益、租賃收益、手續(xù)費收入等各項收人轉(zhuǎn)人本科目的貸方，借記“利息牧人”、“金融企業(yè)往來收入”、“手續(xù)費收入”、“其他營業(yè)收入”、“匯兌收益”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目。3．本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。銀行提取的公益金，在本科目內(nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算。4．本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。銀行以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。投資人實際繳付資本時，應(yīng)接實際收到的出資額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目。銀行接受的實物捐贈，應(yīng)接同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。第302號科目 資本公積1．本科目核算銀行取得的資本公積。銀行將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。收到投資人投人的房屋、設(shè)備等實物，應(yīng)接投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認(rèn)的價值的差額，貸記“累計折舊”科目。第301號科目 實收資本1. 本科目核算銀行實際收到投資人投人的資本，包括國家投資、其他單位投資和個人投資等?！巴鈪R買賣”明細(xì)科目的借方余額反映本貨幣的賣出數(shù)，貸方余額為本貨幣的買入數(shù)。發(fā)生虧損時，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目。在金融市場上做的外匯買賣業(yè)務(wù)須逐筆核算，每一筆業(yè)務(wù)終了，按買入和賣出的匯率差計算損益，并結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目。2．買賣及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時，兌入的貨幣，借記有關(guān)科目，貸記本科目。5. 本科目的期末余額，為銀行尚未支付的各種長期應(yīng)付款項。3. 長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用，計入當(dāng)期損益。支付融資租賃費時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記有關(guān)科目。第273號科目 長期應(yīng)付款l．本科目核算銀行除長期借款和發(fā)行債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費等。銀行在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號等在備查簿中進(jìn)行登記。5. 債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記有關(guān)科目。溢價發(fā)行的債券，接應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“利息支出”科目，接應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。支付債券代理發(fā)行印刷費、宣傳費及手續(xù)費時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。3．銀行發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)。(3)債券折價。2．本科目下設(shè)4個明細(xì)科目:(1)債券面值。第272號科目 發(fā)行債券1. 本科目核算銀行為籌措長期資金而發(fā)行的金融和代理債券及應(yīng)付利息。完工交付使用后還款期內(nèi)發(fā)生的，直接記入“利息支出”賬戶。歸還借款時，作相反分錄。第271號科目 長期借款1. 本科目核算銀行借人的期限在1年以上的各種長期借款。預(yù)提費用的預(yù)提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)有差額時，應(yīng)計入發(fā)生期的成本、費用。2．銀行預(yù)提計入本期費用時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。3．本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付的利潤。2．期末，銀行計算出當(dāng)期應(yīng)支付給投資者及其他單位或個人的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。第266號科目 應(yīng)付利潤l．本科目核算銀行應(yīng)支付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。退回多交的稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。4．銀行交納的各種稅金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。(4)“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，銀行計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。(2