【文章內(nèi)容簡介】 口押匯 l．本科目核算銀行接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買單的款項，或本行開出信用證后按國外議付行的議付通知經(jīng)本行償付款項后所墊付的款項。 2．本科目按客戶及進出口押匯設(shè)置明細賬。第132號科目 應收利息 1．本科目核算銀行對工業(yè)、流通等其他企業(yè)發(fā)放貸款當期應收取而未收到的利息。逾期3年以上的貸款不再計算應收利息。 2．當期計算應收利息時，借記本科目，貸記“利息收入”科目；收回款項時，借記“活期存款”科目，貸記本科目。 3. 經(jīng)確認為壞賬的應收利息，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 4．本科目應接不同的貸款企業(yè)設(shè)置明細賬。第138號科目 壞賬準備 1. 本科目核算銀行對應收利息等應收款項可能發(fā)生無法收回的壞帳而按規(guī)定提取的準備。 2．提取壞賬準備，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收利息”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收利息”科目，貸記本科目；同時，借記有關(guān)科目，貸記“應收利息”科目。如收回的壞帳損失金額與本科目賬面金額之和大于當期應提取數(shù)，其差額應沖減壞賬準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。3．本科目年未貸方余額為已經(jīng)提取的環(huán)賬準備。第139號科目 其他應收款1．本科目核算銀行應收、暫付其他單位或個人的款項，包括各種應收的賠款、罰金，按規(guī)定墊支的職工差旅費，存出保證金，應收、暫付上級單位和所屬單位的款項以及其他應收、暫付的款項等。2．銀行發(fā)生其他應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3．本科目按款項類別和單位、個人設(shè)置明細帳。第141號科目 短期投資l．本科目核算銀行購入的各種能夠變現(xiàn)、持有時間不超過1年的有價證券等。2．銀行購入的各種債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記有關(guān)科目。銀行收到發(fā)放的債券利息，借記有關(guān)科目，貸記“投資收益”、“其他應收款”科目。銀行出售債券，按照實際收到的金額，借記有關(guān)科目，按照實際成本，貸記本科目。債券到期收回本息，借記有關(guān)科目，貸記本科目(債券賬面金額)和“投資收益”(應計利息)科目。3．本科目應接短期投資種類設(shè)置明細賬。第142號科目 長期投資1．本科目核算銀行不準備在l年內(nèi)變現(xiàn)的投資，如國庫券、國家重點建設(shè)債券和金融債券等。2．債券投資應接投資時實際支付的價款記賬。3．本科目設(shè)置以下兩個明細科目：債券投資；應計利息。4．債券投資：銀行進行債券投資時，按實際支付的價款(包括債券票面金額和支付的交易費用等)，借記本科目(債券投資)，貸記有關(guān)科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，貸記有關(guān)科目。債券應計的利息，應區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科旨。銀行溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付的價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，接應計利息與分攤的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)。按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。5．本科目應接債券種類進行明細核算。第151號科目 固定資產(chǎn)本科目核算銀行所有自用的固定資產(chǎn)的原價。銀行應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。銀行的固定資產(chǎn)應區(qū)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標準，進行固定資產(chǎn)的核算。2．銀行的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記人賬。(1)購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。(3)其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按投出單位的賬面原價記賬，評估確認的價值作為固定資產(chǎn)凈值；如確認的價值大于投出固定資產(chǎn)的原價，以確認的價值記賬。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費、手續(xù)費和利息等支出記賬。(5)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。(6)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。(7)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。銀行為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已拔入使用但未辦理竣工決算前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。已投入使用但未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再行調(diào)整。3．銀行已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；(2)增加補充設(shè)備或改良裝置；(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；(4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。4．購入不需安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應接投出單位的賬面原價，借記本科目，按確認的價值，貸記“實收資本”科目，按賬面價值大于評估確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投出單位的原價，應以確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)原值，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。5．銀行出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應接減少的固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”科目，借記“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。6．銀行應設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進行明細核算，并應設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項固定資產(chǎn)進行明細核算。臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。第152號科目 累計折舊1．本科目核算銀行固定資產(chǎn)的累計折舊。2．銀行按期計提固定資產(chǎn)折舊，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。3．固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。提足折舊是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用。4．本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的己提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和使用年數(shù)等資料進行計算。第153號科目 固定資產(chǎn)清理1．本科目核算銀行因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理中研發(fā)生的清理費用和清理收入。2．出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應接固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變賣殘值所得收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人承擔賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害造成的損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。3．本科目應接清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。第154號科目 在建工程1. 本科目核算銀行進行各項工程，包括購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出。銀行購入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。2．銀行發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預付承包單位工程價款，以及工程完工補付工程款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。工程完工交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。3．本科目按工程項日設(shè)置明細賬。第161號科目 無形資產(chǎn)1．本科目核算銀行的專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。2．企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應接實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應接確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他營業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。3．各種無形資產(chǎn)應分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。4．本科目應接無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。5．本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。第162號科目 遞延資產(chǎn)l．本科目核算銀行發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費、金融債券發(fā)行費用、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用等。2．發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。開辦費應當在企業(yè)開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應當在修理間隔期內(nèi)分期平均推銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費用應在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限平均攤銷。3．本科目應接費用的種類設(shè)置明細賬。第163號科目 待處理財產(chǎn)損溢本科目核算銀行在清查財產(chǎn)和經(jīng)營中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2．本科目應設(shè)置以下兩個明細科目：(1)待處理固定資產(chǎn)損溢；(2)待處理流動資產(chǎn)損溢。3．盤盈的各種資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧和毀損的各種資產(chǎn)等，按照規(guī)定的程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。4．自然災害等非常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。5. 本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。第201號科目 活期存款1．本科目核算銀行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款等。2．本科目應接存款單位及存款種類設(shè)置明細第205號科目 定期存款1．本科目核算銀行吸收企事業(yè)單位存人的定期款項。2．本科目應接存款單位及存款種類設(shè)置明細第211號科目 活期儲蓄存款1. 本科目核算銀行吸收的居民個人活期儲蓄款項。2．本科目應接居民個人設(shè)置明細賬。第215號科目 定期儲苫存款本科目核算銀行吸收的居民個人定期儲蓄本科目應接居民個人存款種類設(shè)置明細賬。第221號科目 財政性存款1. 本科目核算銀行吸收機關(guān)團體財政性的存入款項。2．本科目應接存款單位及存款種類設(shè)置明細第231號科目 向中央銀行借款l．本科目核算各銀行向中央銀行借人的各種款項。2．本科目按借款性質(zhì)設(shè)置明細賬。第232號科目 同業(yè)存放款項1．本科目核算銀行之間日常結(jié)算往來款項，同業(yè)存人本銀行的各種存款等。2．本科目應接往來單位設(shè)置明細賬。第233號科目 聯(lián)行存放款項l．本科目核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項以及聯(lián)行存放本行的各種往來款項，即聯(lián)行往來。本行簽發(fā)的“聯(lián)行往來貸方憑證”或受理的“聯(lián)行往來借方憑證”，應貸記本科目。期末，本科目與“存放聯(lián)行款項”科目應接余額較小一方科目的金額對轉(zhuǎn)。本科目大于“存放聯(lián)行款項”科目的余額，即貸方余額，應計算應付利息。2．本科目應接往來單位設(shè)置明細賬。第241號科目 同業(yè)拆入1．本科目核算銀行向其他銀行借人的短期或臨時性資金。2．本科目應接訴入銀行設(shè)置明細賬。第242號科目 金融性公司拆入1．本科目核算銀行向其他非銀行金融性公司借人的短期或臨時性資金。2. 本科目應接訴人單位設(shè)置明細賬。第243號科目 應解匯款1．本科目核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款和其他臨時性存款。異地匯人待解付和臨時性存人的款項，