【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 口押匯 l．本科目核算銀行接受國外銀行開來信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買單的款項(xiàng)，或本行開出信用證后按國外議付行的議付通知經(jīng)本行償付款項(xiàng)后所墊付的款項(xiàng)。 2．本科目按客戶及進(jìn)出口押匯設(shè)置明細(xì)賬。第132號(hào)科目 應(yīng)收利息 1．本科目核算銀行對(duì)工業(yè)、流通等其他企業(yè)發(fā)放貸款當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息。逾期3年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收利息。 2．當(dāng)期計(jì)算應(yīng)收利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“活期存款”科目，貸記本科目。 3. 經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)接不同的貸款企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬。第138號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 1. 本科目核算銀行對(duì)應(yīng)收利息等應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生無法收回的壞帳而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備。 2．提取壞賬準(zhǔn)備，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營業(yè)費(fèi)用”科目。 發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。如收回的壞帳損失金額與本科目賬面金額之和大于當(dāng)期應(yīng)提取數(shù)，其差額應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營業(yè)費(fèi)用”科目。3．本科目年未貸方余額為已經(jīng)提取的環(huán)賬準(zhǔn)備。第139號(hào)科目 其他應(yīng)收款1．本科目核算銀行應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括各種應(yīng)收的賠款、罰金，按規(guī)定墊支的職工差旅費(fèi)，存出保證金，應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和所屬單位的款項(xiàng)以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等。2．銀行發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3．本科目按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。第141號(hào)科目 短期投資l．本科目核算銀行購入的各種能夠變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券等。2．銀行購入的各種債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記有關(guān)科目。銀行收到發(fā)放的債券利息，借記有關(guān)科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。銀行出售債券，按照實(shí)際收到的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目。債券到期收回本息，借記有關(guān)科目，貸記本科目(債券賬面金額)和“投資收益”(應(yīng)計(jì)利息)科目。3．本科目應(yīng)接短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。第142號(hào)科目 長(zhǎng)期投資1．本科目核算銀行不準(zhǔn)備在l年內(nèi)變現(xiàn)的投資，如國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券等。2．債券投資應(yīng)接投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。3．本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：債券投資；應(yīng)計(jì)利息。4．債券投資：銀行進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款(包括債券票面金額和支付的交易費(fèi)用等)，借記本科目(債券投資)，貸記有關(guān)科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記有關(guān)科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科旨。銀行溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付的價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，接應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟暮嫌?jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)。按已計(jì)利息部分，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。5．本科目應(yīng)接債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。第151號(hào)科目 固定資產(chǎn)本科目核算銀行所有自用的固定資產(chǎn)的原價(jià)。銀行應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。銀行的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。2．銀行的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記人賬。(1)購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。(3)其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按投出單位的賬面原價(jià)記賬，評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值；如確認(rèn)的價(jià)值大于投出固定資產(chǎn)的原價(jià)，以確認(rèn)的價(jià)值記賬。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、手續(xù)費(fèi)和利息等支出記賬。(5)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。(6)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(7)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。銀行為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已拔入使用但未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。已投入使用但未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。3．銀行已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：(1)根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。4．購入不需安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)接投出單位的賬面原價(jià)，借記本科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”科目，按賬面價(jià)值大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的原價(jià)，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)原值，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。5．銀行出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)接減少的固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”科目，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。6．銀行應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。第152號(hào)科目 累計(jì)折舊1．本科目核算銀行固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。2．銀行按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。3．固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。提足折舊是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。4．本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的己提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第153號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理1．本科目核算銀行因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理中研發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。2．出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)接固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變賣殘值所得收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。3．本科目應(yīng)接清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。第154號(hào)科目 在建工程1. 本科目核算銀行進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出。銀行購入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。2．銀行發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，以及工程完工補(bǔ)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。工程完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。3．本科目按工程項(xiàng)日設(shè)置明細(xì)賬。第161號(hào)科目 無形資產(chǎn)1．本科目核算銀行的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。2．企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)接實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)接確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他營業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。3．各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。4．本科目應(yīng)接無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。5．本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。第162號(hào)科目 遞延資產(chǎn)l．本科目核算銀行發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用等。2．發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)當(dāng)在修理間隔期內(nèi)分期平均推銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷。3．本科目應(yīng)接費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。第163號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢本科目核算銀行在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2．本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：(1)待處理固定資產(chǎn)損溢；(2)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。3．盤盈的各種資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。盤虧和毀損的各種資產(chǎn)等，按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。4．自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。5. 本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。第201號(hào)科目 活期存款1．本科目核算銀行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款等。2．本科目應(yīng)接存款單位及存款種類設(shè)置明細(xì)第205號(hào)科目 定期存款1．本科目核算銀行吸收企事業(yè)單位存人的定期款項(xiàng)。2．本科目應(yīng)接存款單位及存款種類設(shè)置明細(xì)第211號(hào)科目 活期儲(chǔ)蓄存款1. 本科目核算銀行吸收的居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)。2．本科目應(yīng)接居民個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。第215號(hào)科目 定期儲(chǔ)苫存款本科目核算銀行吸收的居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄本科目應(yīng)接居民個(gè)人存款種類設(shè)置明細(xì)賬。第221號(hào)科目 財(cái)政性存款1. 本科目核算銀行吸收機(jī)關(guān)團(tuán)體財(cái)政性的存入款項(xiàng)。2．本科目應(yīng)接存款單位及存款種類設(shè)置明細(xì)第231號(hào)科目 向中央銀行借款l．本科目核算各銀行向中央銀行借人的各種款項(xiàng)。2．本科目按借款性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。第232號(hào)科目 同業(yè)存放款項(xiàng)1．本科目核算銀行之間日常結(jié)算往來款項(xiàng)，同業(yè)存人本銀行的各種存款等。2．本科目應(yīng)接往來單位設(shè)置明細(xì)賬。第233號(hào)科目 聯(lián)行存放款項(xiàng)l．本科目核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)以及聯(lián)行存放本行的各種往來款項(xiàng)，即聯(lián)行往來。本行簽發(fā)的“聯(lián)行往來貸方憑證”或受理的“聯(lián)行往來借方憑證”，應(yīng)貸記本科目。期末，本科目與“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目應(yīng)接余額較小一方科目的金額對(duì)轉(zhuǎn)。本科目大于“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目的余額，即貸方余額，應(yīng)計(jì)算應(yīng)付利息。2．本科目應(yīng)接往來單位設(shè)置明細(xì)賬。第241號(hào)科目 同業(yè)拆入1．本科目核算銀行向其他銀行借人的短期或臨時(shí)性資金。2．本科目應(yīng)接訴入銀行設(shè)置明細(xì)賬。第242號(hào)科目 金融性公司拆入1．本科目核算銀行向其他非銀行金融性公司借人的短期或臨時(shí)性資金。2. 本科目應(yīng)接訴人單位設(shè)置明細(xì)賬。第243號(hào)科目 應(yīng)解匯款1．本科目核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及異地采購單位或個(gè)人臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款。異地匯人待解付和臨時(shí)性存人的款項(xiàng)，