【正文】 提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。不論是否在當(dāng)期支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算?！　。常究颇堪纯铐?xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。銀行應(yīng)交納的教育費(fèi)附加、能源交通建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金，也在本科目核算。　　第２６２號(hào)科目　其他應(yīng)付款　?。保究颇亢怂沣y行應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　〉冢玻叮碧?hào)科目　應(yīng)付利息　?。保究颇亢怂沣y行吸收的款項(xiàng)以及各項(xiàng)借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息。兌付本票后，向中央銀行送交本票并清算資金，貸記本科目?！　°y行簽發(fā)本票，貸記本科目?！　。玻究颇繎?yīng)按客戶設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻究颇繎?yīng)按匯款單位或個(gè)人逐筆設(shè)置明細(xì)帳。　　銀行受理委托人的匯出款項(xiàng)，貸記本科目?！　。玻究颇繎?yīng)按收款單位或個(gè)人逐筆設(shè)置明細(xì)帳。　　異地匯入待解付和臨時(shí)性存入的款項(xiàng)，貸記本科目?！　　。玻究颇繎?yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻究颇繎?yīng)按拆入銀行設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻究颇繎?yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)帳。期末，本科目與“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目應(yīng)按余額較小一方科目的金額對(duì)轉(zhuǎn)?！　〉冢玻常程?hào)科目　聯(lián)行存放款項(xiàng)　　１．本科目核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)以及聯(lián)行存放本行的各種往來(lái)款項(xiàng)，即聯(lián)行往來(lái)?！　〉冢玻常蔡?hào)科目　同業(yè)存放款項(xiàng)　?。保究颇亢怂沣y行之間日常結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，同業(yè)存入本銀行的各種存款等?！　〉冢玻常碧?hào)科目　向中央銀行借款　?。保究颇亢怂愀縻y行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)。　　第２１１號(hào)科目　財(cái)政性存款　?。保究颇亢怂沣y行吸收機(jī)關(guān)團(tuán)體財(cái)政性的存入款項(xiàng)。　　第２１５號(hào)科目　定期儲(chǔ)蓄存款　?。保究颇亢怂沣y行吸收的居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)?！　〉冢玻玻碧?hào)科目　活期儲(chǔ)蓄存款　　１．本科目核算銀行吸收的居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)?！　〉冢玻埃堤?hào)科目　定期存款　?。保究颇亢怂沣y行吸收企事業(yè)單位存入的定期款項(xiàng)。　　第２０１號(hào)科目　活期存款　?。保究颇亢怂沣y行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款等?！　。矗匀粸?zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出－－非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　。常P盈的各種資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目?！　〉冢保叮程?hào)科目　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　１．本科目核算銀行在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！　￠_(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)當(dāng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷?！　〉冢保叮蔡?hào)科目　遞延資產(chǎn)　?。保究颇亢怂沣y行發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費(fèi)用等。　?。矗究颇繎?yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳?！　。常鞣N無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷?！　∑髽I(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目?！　。玻髽I(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。常究颇堪垂こ添?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻y行發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，以及工程完工補(bǔ)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。　　第１５４號(hào)科目　在建工程　　　?。保究颇亢怂沣y行進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出。　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出－－處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變賣殘值所得收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。玻鍪?、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用?！　。常潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊?！　〉冢保担蔡?hào)科目　累計(jì)折舊　?。保究颇亢怂沣y行固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊?！　。叮y行應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。　　投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”科目，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目?！　”P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的原價(jià)，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。　　自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目?！　。常y行已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：　?。ǎ保└鶕?jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；　?。ǎ玻┰黾友a(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；　?。ǎ常⒐潭ㄙY產(chǎn)的一部分拆除；　?。ǎ矗└鶕?jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；　?。ǎ担┌l(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤?！　°y行為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！　。ǎ担┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳?！　。ǎ常┢渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按投出單位的帳面原價(jià)記帳，評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值；如確認(rèn)的價(jià)值大于投出固定資產(chǎn)的原價(jià)，以確認(rèn)的價(jià)值記帳?！　。ǎ保┵?gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳?！　°y行的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算?！　〉冢保担碧?hào)科目　固定資產(chǎn)　?。保究颇亢怂沣y行所有自用的固定資產(chǎn)的原價(jià)?！　狡谑栈乇鞠?，按本息合計(jì)，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。　　銀行溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷?！　?shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記有關(guān)科目?！　。常究颇吭O(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目；　　債券投資；應(yīng)計(jì)利息?！　〉冢保矗蔡?hào)科目　長(zhǎng)期投資　?。保究颇亢怂沣y行不準(zhǔn)備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資，如國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券等?！　狡谑栈乇鞠ⅲ栌浻嘘P(guān)科目，貸記本科目（債券帳面金額）和“投資收益”（應(yīng)計(jì)利息）科目?！　°y行收到發(fā)放的債券利息，借記有關(guān)科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目?！　〉冢保矗碧?hào)科目　短期投資　　１．本科目核算銀行購(gòu)入的各種能夠變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)１年的有價(jià)證券等?！　。玻y行發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。常究颇磕昴┵J方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目?！　〉冢保常柑?hào)科目　壞帳準(zhǔn)備　?。保究颇亢怂沣y行對(duì)應(yīng)收利息等應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生無(wú)法收回的壞帳而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備。　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。玻?dāng)期計(jì)算應(yīng)收利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“活期存款”科目，貸記本科目?！　〉冢保常蔡?hào)科目　應(yīng)收利息　?。保究颇亢怂沣y行對(duì)工業(yè)、流通等其他企業(yè)發(fā)放貸款當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息。　　第１３１號(hào)科目　進(jìn)出口押匯　?。保究颇亢怂沣y行接受國(guó)外銀行開(kāi)來(lái)信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買單的款項(xiàng)，或本行開(kāi)出信用證后按國(guó)外議付行的議付通知經(jīng)本行償付款項(xiàng)后所墊付的款項(xiàng)?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款呆帳，以后年度又收回來(lái)的，應(yīng)按收回的金額，借記“短期貸款”或“中長(zhǎng)期貸款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“短期貸款”或“中長(zhǎng)期貸款”科目?！　。玻~提取貸款呆帳準(zhǔn)備，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；差額提取貸款呆帳準(zhǔn)備時(shí)，如補(bǔ)提呆帳準(zhǔn)備，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；如沖減呆帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目?！　〉冢保玻固?hào)科目　貸款呆帳準(zhǔn)備　?。保究颇亢怂沣y行按規(guī)定以貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備?！　》腺J款呆帳核銷條件的逾期貸款，經(jīng)批準(zhǔn)后，貸款本金應(yīng)自“貸款呆帳準(zhǔn)備”帳戶中沖銷；應(yīng)收利息應(yīng)自“壞帳準(zhǔn)備”科目沖銷；逾期３年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息。　?。玻究颇繎?yīng)按貸款類別和貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　〉冢保玻短?hào)科目　貼現(xiàn)　?。保究颇亢怂沣y行按一定的貼現(xiàn)率對(duì)工商企業(yè)提出的遠(yuǎn)期票據(jù)（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）予以貼現(xiàn)?！　〉冢保玻堤?hào)科目　抵押貸款　?。保究颇亢怂沣y行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng)。如發(fā)生貸款逾期，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目?！　〉冢保玻刺?hào)科目　中長(zhǎng)期貸款　　１．本科目核算銀行發(fā)放的期限在１年（含１年期）以上的各種中長(zhǎng)期貸款。　　第１２３號(hào)科目　短期貸款　?。保究颇亢怂沣y行發(fā)放的期限在１年以內(nèi)的各種短期貸款?！　〉冢保玻蔡?hào)科目　拆放金融性公司　?。保究颇亢怂沣y行拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金?！　〉冢保玻碧?hào)科目　拆放同業(yè)　　１．本科目核算銀行拆借給其他銀行的短期資金。本科目大于“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的余額，即借方余額，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息?！　『灠l(fā)“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”或受理“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”時(shí)，借記本科目。　?。玻究颇繎?yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻究颇繎?yīng)按“存中央銀行存款”、“存中央銀行財(cái)政性存款”、“存中央銀行一般性存款”等設(shè)置明細(xì)科目?！　。玻究颇繎?yīng)按貴金屬的種類設(shè)置明細(xì)帳。期末帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按期編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！　。玻y行將款項(xiàng)存入開(kāi)戶行帳戶，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符?！　。玻y行收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　〉谌隆°y行業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明＜font size=+1＞　　一、會(huì)計(jì)科目表──────┬──────┬────────────────────────　　序號(hào)　　│　　編號(hào)　　│　　　　　　　　會(huì)計(jì)科目　　　　　　　　　　──────┼──────┼────────────────────────　　　　　　│　　　　　　│　一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　　　　　　　?。薄　　々Α。保埃薄　々Α　　‖F(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。病　　々Α。保埃病　々Α　　°y行存款　　　　　　　　　　　　　　　　?。场　　々Α。保埃场　々Α　　≠F金屬　　　　　　　　　　　　　　　　　　４　　　│?。保保薄　々Α　　〈娣胖醒脬y行款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　?。怠　　々Α。保保病　々Α　　〈娣磐瑯I(yè)款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　?。丁　　々Α。保保场　々Α　　〈娣怕?lián)行款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　?。贰　　々Α。保玻薄　々Α　　〔鸱磐瑯I(yè)　　　　　　　　　　　　　　　　?。浮　　々Α。保玻病　々Α　　〔鸱沤鹑谛怨尽　　　　　　　　　　　　　。埂　　々Α。保玻场　々Α　　《唐谫J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保啊　　々Α。保玻础　々Α≈虚L(zhǎng)期貸款　　　　　　　　　　　　　　　　?。保薄　　々Α。保玻怠　々Α　　〉盅嘿J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保病　　々Α。保玻丁　々Α　　≠N現(xiàn)　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保场　　々Α。保玻贰　々Α　　∮馄谫J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保础　　々Α。保玻埂　々Α　　≠J款呆帳準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　１５　　　│?。保常薄　々Α　　∵M(jìn)出口押匯　　　　　　　　　　　　　　　１６　　　│?。保常病　々Α　　?yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　?。保贰　　々Α。保常浮　々Α　　膸?zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　?。保浮　　々Α。保常埂　々Α　　∑渌麘?yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　?。保埂　　々Α。保矗薄　々Α　　《唐谕顿Y　　　　　　　　　　　　　　　?。玻啊　　々Α。保矗病　々Α　　￠L(zhǎng)期投資　　　　　　　　　　　　　　　?。玻薄　　々Α。保担薄　々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　?。玻病　　々Α。保担病　々Α　　±塾?jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　?。玻场　　々Α。保担场　々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　２４　　　│?。保担础　々Α　　≡诮üこ獭　　　　　　　　　　　　　　　。玻怠　　々Α。保叮薄　々Α　　o(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　?。玻丁　　々Α。保叮病　々Α　　∵f延資產(chǎn)