【正文】 　　第５３６號(hào)科目　營業(yè)外支出　　１．本科目核算銀行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如非常損失和固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理損失等。不屬于營業(yè)范圍的支出，通過“營業(yè)外支出”科目核算，不記入本科目?！　。常究颇繎?yīng)按手續(xù)費(fèi)支出的種類設(shè)置明細(xì)帳?！　°y行與金融機(jī)構(gòu)之間拆借、存款等不在本科目核算，應(yīng)在“金融企業(yè)往來支出”中核算?！　。玻l(fā)生應(yīng)收及收到債券利息時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”等有關(guān)科目，貸記本科目?！　。玻l(fā)生其他營業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。　　第５０１號(hào)科目　利息收入　?。保究颇亢怂沣y行各類存款、貸款的利息收入。　?。ǎ担?yīng)交特種基金：銀行計(jì)算應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?！　。常甓冉K了后，本科目應(yīng)無余額?！　。玻y行從稅后利潤中提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。　　對(duì)于投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。　　第３０１號(hào)科目　實(shí)收資本　?。保究颇亢怂沣y行實(shí)際收到投資人投入的資本，包括國家投資、其他單位投資和個(gè)人投資等?！　。担究颇康钠谖从囝~，為銀行尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。　?。叮究颇堪磦N類設(shè)置明細(xì)帳?！　。常y行發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值）；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記（或借記）本科目（債券溢價(jià)或債券折價(jià)）?！　。常究颇繎?yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。　　第２６６號(hào)科目　應(yīng)付利潤　　１．本科目核算銀行應(yīng)支付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。　?。常畱?yīng)交稅金的帳務(wù)處理：　　（１）“應(yīng)交營業(yè)稅、“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”等，期末銀行計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目?！　。常究颇繎?yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)銀行的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。　　第２６３號(hào)科目　應(yīng)付工資　?。保究颇亢怂沣y行應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等?！　。玻?jì)算應(yīng)付利息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記本科目?！　〉冢玻担碧?hào)科目　保證金　?。保究颇亢怂沣y行收到的單位存入的保證金?！　〉冢玻矗程?hào)科目　應(yīng)解匯款　　１．本科目核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及異地采購單位或個(gè)人臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款?！　”拘泻灠l(fā)的“聯(lián)行往來貸方憑證”或受理的“聯(lián)行往來借方憑證”，應(yīng)貸記本科目?！　。玻究颇繎?yīng)按居民個(gè)人存款種類設(shè)置明細(xì)帳。　?。担究颇科谀┤鐬榻璺接囝~，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。　?。玻l(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　∑渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！　。常究颇繎?yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。　?。矗究颇恐贿M(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。　　盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目?！　∑渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)，借記本科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”科目，按帳面價(jià)值大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目?！　。ǎ叮┙邮芫栀?zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳?！　°y行應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)?！　。矗畟顿Y：銀行進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括債券票面金額和支付的交易費(fèi)用等），借記本科目（債券投資），貸記有關(guān)科目?！　。玻y行購入的各種債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　“l(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。逾期３年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收利息。抵押貸款和拆放資金等不得提取呆帳準(zhǔn)備。　?。玻究颇堪纯蛻粼O(shè)置明細(xì)帳?！　　　。玻究颇繎?yīng)按拆借的金融性公司進(jìn)行明細(xì)核算。　　第１１３號(hào)科目　存放聯(lián)行款項(xiàng)　?。保究颇亢怂沣y行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)而存放聯(lián)行的各種往來款項(xiàng)?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)?！　°y行內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算?！　〔捎猛鈪R統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外向金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率?！　×⑼顿Y基金核算規(guī)定　　共同投資基金必須單獨(dú)建帳核算，必須配備專職會(huì)計(jì)人員?！　。玻?jīng)營性租賃業(yè)務(wù)。　　買入返售證券與賣出回購證券均應(yīng)單獨(dú)核算。代兌付債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)核算手續(xù)入帳。　　其入帳依據(jù)為：一是證券入庫；二是發(fā)行期開始?！　〉盅鹤C券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入“自營庫存證券”科目時(shí)，其入帳價(jià)格以證券面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場(chǎng)價(jià)格記帳?！　。ǎ保?shí)際成本核算。委托貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費(fèi)收入?！　。玻磐匈J款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。已沖銷投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的投資損失，以后又收回的，應(yīng)沖回“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”。　　金融企業(yè)在購買債券時(shí)，是以長(zhǎng)期投資為目的的，一般不出售；但金融企業(yè)對(duì)這部分債券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本登記入帳，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末市價(jià)?！　、谥鸸P計(jì)息?！　。罚⑹罩墙鹑谄髽I(yè)財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計(jì)算。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對(duì)外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響的，并有必要對(duì)外說明的，可在財(cái)務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明?！　〉盅嘿J款是申請(qǐng)貸款企業(yè)以有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請(qǐng)，由金融企業(yè)按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。聯(lián)行之間往來應(yīng)分清簽發(fā)“聯(lián)行往來借方憑證”及受理“聯(lián)行往來貸方憑證”與簽發(fā)“聯(lián)行往來貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來借方憑證”分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。　　吸收存款在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)按短期和長(zhǎng)期進(jìn)行反映。封面上應(yīng)注明；企業(yè)名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。　　金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送同級(jí)財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和人民銀行?！　?wù)核對(duì)應(yīng)每日和定期進(jìn)行。　　憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)為：“第”號(hào)為“?！保弧懊總€(gè)”為“＠”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)左而右“年／月／日”；年利率簡(jiǎn)寫為“年％”；月利率簡(jiǎn)寫為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫為“日‰”；外幣記帳單位和外幣符號(hào)按國際慣例。*注：本篇法規(guī)中有關(guān)證券業(yè)務(wù)的規(guī)定已經(jīng)被《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)＜證券公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表＞的通知》（發(fā)布日期：1999年11月26日　實(shí)施日期：1999年11月26日）廢止金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度?。ǎ保梗梗衬辏吃拢保啡肇?cái)政部、中國人民銀行發(fā)布）　　第一章　總則　　一、為了規(guī)范金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特制定《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱本制度）?！　∥濉?huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據(jù)，是核對(duì)帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。應(yīng)保證帳帳、帳款、帳實(shí)、帳表、帳據(jù)、內(nèi)外帳核對(duì)相符。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門。　　八、本制度未涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，金融企業(yè)可以作補(bǔ)充規(guī)定。短期存款為１年期（不含１年期）以下的存款；長(zhǎng)期存款為１年期以上的存款。分清借貸方性質(zhì)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記入“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目或“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目，期末這兩個(gè)帳戶按余額較小一方的金額對(duì)轉(zhuǎn)。　　抵押貸款到期收不回來，金融企業(yè)可根據(jù)合同將抵押品依法處置?！　。叮J款呆帳準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備?！　±史帜昀?、月利率、日利率三種。存貸款滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算。取得的股票，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資的實(shí)際成本內(nèi)?！　」善蓖顿Y和其他投資是金融企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期投資。年末風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額計(jì)算提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額?！　⌒磐匈J款應(yīng)按貸款期限分別進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定　?。保C券業(yè)務(wù)分為自營證券業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種。金融企業(yè)經(jīng)營性證券的應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)債券利息，應(yīng)分別情況進(jìn)行核算?！　∽誀I庫存證券的收入原則上按銷售價(jià)與成本價(jià)的差價(jià)入帳。不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件的，應(yīng)在備查簿登記，不得記入帳內(nèi)。　　代理買賣證券是金融企業(yè)代理客戶進(jìn)行的買賣業(yè)務(wù)應(yīng)如實(shí)反映，代理買入證券和代理賣出證券應(yīng)分別進(jìn)行核算?！　。ǎ玻┳C券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對(duì)客戶以不能上市的證券進(jìn)行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)證券市價(jià)和市場(chǎng)貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。經(jīng)營性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別于自用的固定資產(chǎn)，單獨(dú)進(jìn)行核算?！　⊥顿Y基金管理分為專營的投資基金管理和兼營的投資基金管理，其發(fā)行受益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳?！　。玻y行收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。期末帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按期編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。　　簽發(fā)“聯(lián)行往來借方憑證”或受理“聯(lián)行往來貸方憑證”時(shí)，借記本科目。　　第１２３號(hào)科目　短期貸款　　１．本科目核算銀行發(fā)放的期限在１年以內(nèi)的各種短期貸款?！　〉冢保玻短?hào)科目　貼現(xiàn)　　１．本科目核算銀行按一定的貼現(xiàn)率對(duì)工商企業(yè)提出的遠(yuǎn)期票據(jù)（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）予以貼現(xiàn)。　?。玻~提取貸款呆帳準(zhǔn)備，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；差額提取貸款呆帳準(zhǔn)備時(shí)，如補(bǔ)提呆帳準(zhǔn)備，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；如沖減呆帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營業(yè)費(fèi)用”科目?！　。玻?dāng)期計(jì)算應(yīng)收利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“活期存款”科目，貸記本科目?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)收利息”科目?！　°y行收到發(fā)放的債券利息，借記有關(guān)科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目?！　?shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記有關(guān)科目?！　°y行的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的原價(jià)，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！　。叮y行應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算?！　〉冢保担刺?hào)科目　在建工程　　　?。保究颇亢怂沣y行進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出?！　∑髽I(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目?！　￠_辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)當(dāng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷?！　〉冢玻埃碧?hào)科目　活期存款　　１．本科目核算銀行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款等。　　第２１１號(hào)科目　財(cái)政性存款　?。保究颇亢怂沣y行吸收機(jī)關(guān)團(tuán)體財(cái)政性的存入款項(xiàng)。期末，本科目與“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目應(yīng)按余額較小一方科目的金額對(duì)轉(zhuǎn)?！　‘惖貐R入待解付和臨時(shí)性存入的款項(xiàng)，貸記本科目?！　。玻究颇繎?yīng)按客戶設(shè)置明細(xì)帳。實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。不論是否在當(dāng)期支付，都應(yīng)通過本科目核算?！　〉冢玻叮刺?hào)科目　應(yīng)付福利費(fèi)　?。保究颇亢怂沣y行提取的福利費(fèi)?！　。ǎ玻皯?yīng)交房產(chǎn)稅”、“應(yīng)交車船使用稅”、“應(yīng)交土地使用稅”等稅金，期末銀行計(jì)算出當(dāng)期的應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。銀行與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤的，也在本科目核算。　　第２７１號(hào)科目　長(zhǎng)期借款　?。保究颇亢怂沣y行借入的期限在１年以上的各種長(zhǎng)期借款?！　≈Ц秱戆l(fā)行印刷費(fèi)、宣傳費(fèi)及手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目?！　°y行在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)等在備查簿中進(jìn)行登記?！　〉冢玻福碧?hào)科目　外匯買賣　?。保究颇亢怂沣y行發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額?！　。玻盏酵顿Y人投入的資金，應(yīng)以實(shí)際收到的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目?！　∮糜喙e彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。　　第３１２號(hào)科目　利潤分配　?。保究颇亢怂沣y行按規(guī)定分配的利潤或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額?！　。ǎ叮┪捶峙淅麧櫍耗甓冉K了，銀行將本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額，從“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本明細(xì)科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損，作相反分錄。　?。玻?dāng)期收到利息時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。常究颇堪赐鶃韱挝辉O(shè)置明細(xì)帳。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。期末本科目余