【正文】 息）科目?！　∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目；同時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。玻究颇繎促J款類別和貸款單位進行明細核算。本科目大于“聯(lián)行存放款項”科目的余額，即借方余額，應計算應收利息。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。不得將手續(xù)費收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用?！　。ǎ常┙鹑谄髽I(yè)為客戶進行股票過戶等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費收入應作為營業(yè)收入，納入當期損益。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價證券，應在資產(chǎn)類和負債類科目中同時對應登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷應付款項并收取手續(xù)費收入；　?。ǎ玻┯囝~包銷方式（也稱助銷方式）?！　≠u出證券的實際成本，采用加權(quán)平均法計算，公式如下：　　某種證卷的加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存實際成本＋本期買進實際成本）／（期初結(jié)存票面價值＋本期買進票面價值）　　本期賣出該種證券的實際成本＝本期賣出證券票面價值總額證券加權(quán)平均單位成本?。ǎ玻┢泵鎯r值核算。逾期信托貸款應在“信托貸款”科目下進行明細核算?！　〗鹑谄髽I(yè)對外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在５０％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應當編制合并會計報表。其計算公式如下：　　全是整年整月的：本金時期（年或月數(shù)）年或月利率＝利息　　全部化成天數(shù)的：本金時期（天數(shù)）日利率＝利息　?。ǎ常瘴词绽⒑蛻段锤独⒕鶓礄?quán)責發(fā)生制原則進行核算。提取的呆帳準備計入當期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應沖銷呆帳準備。拆借業(yè)務反映金融企業(yè)的資金運用情況，應單獨核算并在會計報表中單列項目反映?！　∈⒈局贫扔芍腥A人民共和國財政部、中國人民銀行制定?！　×⒔鹑谄髽I(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目?！　∪⒔鹑谄髽I(yè)會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。一切帳薄必須根據(jù)憑證記載。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定?！　°y行業(yè)日常用于公雜費等財務開支而在本行營業(yè)部門開戶的存款，應設置“銀行存款”科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項，應設置“銀行存款”科目核算。本制度對政策性貸款業(yè)務的會計科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)部門的委托，自行確定會計科目進行核算。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計算利息的帳戶，計算天數(shù)時，應“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還日的上一日止?！　顿Y是金融企業(yè)認購財財、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在１年以上的長期債券進行的投資。以投資為主營業(yè)務的金融企業(yè)，其投資收益應在損益表中包括在營業(yè)收入項目內(nèi)，并單列反映?！　。常誀I證券業(yè)務的核算?！　〈l(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價證券的業(yè)務?！　≠u出回購證券業(yè)務是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價與買入價的價差支出，獲得資金的使用?！　∽赓U收入應單獨核算。對業(yè)務上使用的重要憑證或尚未起用的有價證券，金融企業(yè)也應在設置表外科目進行登記，企業(yè)可視情況進行復式或單式記帳?！　〉冢保保蔡柨颇俊〈娣磐瑯I(yè)款項　?。保究颇亢怂沣y行之間日常結(jié)算往來款項而存入其他銀行的各種存款?！　。玻究颇繎促J款類別和貸款單位進行明細核算。　?。玻究颇堪纯蛻艏斑M出口押匯設置明細帳?！　。常究颇堪纯铐楊悇e和單位、個人設置明細帳?！　。担究颇繎磦N類進行明細核算。　?。矗徣氩恍璋惭b的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。提足折舊是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。　　第１６１號科目　無形資產(chǎn)　?。保究颇亢怂沣y行的專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值?！　”P虧和毀損的各種資產(chǎn)等，按照規(guī)定的程序批準轉(zhuǎn)銷時；流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目；固定資盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“營業(yè)外支出－－固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目?！　。玻究颇繎赐鶃韱挝辉O置明細帳。如匯入銀行將款項已經(jīng)解付，將匯票劃回時，借記本科目?！　。玻y行發(fā)生應付、暫收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　°y行交納的印花稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算?！　。玻y行預提計入本期費用時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目；實際支出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　≌蹆r發(fā)行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“利息支出”科目，按應計攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應計利息，貸記本科目（應計利息）?！巴鈪R買賣”明細科目的借方余額反映本貨幣的賣出數(shù)，貸方余額為本貨幣的買入數(shù)。　　第３０３號科目　盈余公積　?。保究颇亢怂沣y行從利潤中提取的盈余公積。　?。ǎ常亩惡罄麧欀刑崛∮喙e：銀行從稅后潤中蜇取的盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積”科目?！　〉冢担埃蔡柨颇俊〗鹑谄髽I(yè)往來收入　?。保究颇亢怂沣y行與金融企業(yè)往來而發(fā)生的利息收入?！　。常究颇堪赐鈪R買賣幣種設置明細帳。　?。玻l(fā)生各項手續(xù)費支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目?！　。常究颇堪粗С鲰椖窟M行明細核算?！　。常究颇堪雌渌杖氲姆N類設置明細帳。如當期未收到利息，計算應收利息時，借記“應收利息”科目，貸記本科目；實際收到應收未收利息時，借記有關(guān)科目，貸記“應收利息”科目?！　。玻究颇繎O置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“應交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。　　銀行按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估，產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　。玻I賣及兌換業(yè)務發(fā)生時，兌入的貨幣，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時，兌出的貨幣，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　。矗y行應按期計提利息?！　。玻谀?，銀行計算出當期應支付給投資者及其他單位或個人的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目?！　。玻崛「＠M時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目?！　。常究颇繎创尜J款種類設置明細帳。將匯入款項解付收款人時，借記本科目；如收款人要求將款項退匯或轉(zhuǎn)匯時，借記本科目?！　。玻究颇繎创婵顔挝患按婵罘N類設置明細帳?！　。常究颇繎促M用的種類設置明細帳。銀行購入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。　　臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。　?。ǎ罚┍P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳?！　瘧嫷睦ⅲ瑧獏^(qū)別情況處理：　　面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。如收回的壞帳損失金額與本科目帳面金額之和大于當期應提取數(shù)，其差額應沖減壞帳準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目?！　“l(fā)生貸款呆帳損失時，借記本科目，貸記“短期貸款”或“中長期貸款”科目。　?。玻究颇繎促J款類別和貸款單位進行明細核算?！　〉冢保埃程柨颇俊≠F金屬　?。保究颇亢怂憬鹑谄髽I(yè)買入的黃金、白銀等貴金屬。會計期末，金融企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。　　租賃用固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費、修理費應比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會計方法處理。代理買賣證券的手續(xù)費收入應作為當期的收入?！　。矗碜C券業(yè)務的核算。　　自營證券業(yè)務是金融企業(yè)作為證券自營經(jīng)紀人，為獲取證券買賣的利益而在證券市場上進行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀人，受客戶委托，在證券市場上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務是金融企業(yè)經(jīng)批準在國家許可的范圍內(nèi)進行的除自營和代理業(yè)務以外的與證券業(yè)務有關(guān)的經(jīng)濟行為?！　⊥顿Y風險準備應單獨核算，并在資產(chǎn)負債表上作為投資的減項單獨反映。本期宣告股票應分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當期損益。　　利率的換算和利息的計算方法如下：　?。ǎ保├实膿Q算：　　年利率247。（１）將抵押品拍賣，拍賣所得價款大于抵押貸款及應收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價款小于抵押貸款本金的數(shù)額，沖減“貸款呆帳準備”?！　。玻娣胖醒脬y行款項是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項?！　嬆甓冉K了，各金融企業(yè)應辦理年度決算?！　°y行業(yè)記帳憑證分為基本憑證和特定憑證。元以上計數(shù)逗點采用三分位制。　　七、金融企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由金融企業(yè)自行規(guī)定。存款應按所存期限和一定的利率計算并支付利息　　吸收存款應按活期和定期分別設置會計科目核算，單位的存款與居民個人的儲蓄存款也應分別核算。呆帳貸款經(jīng)批準可從“貸款呆帳準備”科目沖銷?！　〉盅嘿J款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準備?！　《?、投資業(yè)務核算規(guī)定　?。保唐谕顿Y是金融企業(yè)購入的各種能準備隨時變現(xiàn)、持有時間不超過１年的有價證券。發(fā)生投資損失，應沖銷風險準備。委托貸款未貸出之前，在“委托存款”帳戶核算，其應付的利息應作為利息支出入帳。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應在財務狀況說明書中詳細說明，并分析其對會計核算結(jié)果的影響?！　〈韮陡秱墙鹑谄髽I(yè)接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進行兌付的證券業(yè)務。采用凈額法的企業(yè)，不應設置“未實現(xiàn)租賃收益”科目?！巴鈪R買賣”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。每日終了應結(jié)出余額?！　〉冢保玻蔡柨颇俊〔鸱沤鹑谛怨尽　。保究颇亢怂沣y行拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金?！　〉冢保玻固柨颇俊≠J款呆帳準備　　１．本科目核算銀行按規(guī)定以貸款余額的一定比例提取的呆帳準備。沖銷壞帳準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目?！　。常究颇吭O置以下兩個明細科目；　　債券投資；應計利息?！　。ǎ担┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。　　投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”科目，借記“累計折舊”科目，貸記本科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害造成的損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出－－處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目?！　〉冢保叮蔡柨颇俊∵f延資產(chǎn)　?。保究颇亢怂沣y行發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費、金融債券發(fā)行費用、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用等?！　〉冢玻保堤柨颇俊《ㄆ趦π畲婵睢　。保究颇亢怂沣y行吸收的居民個人定期儲蓄款項?！　　。玻究颇繎床鹑雴挝辉O置明細帳?！　〉冢玻叮碧柨颇俊独ⅰ　。保究颇亢怂沣y行吸收的款項以及各項借款當期應付未付的利息?！　∑谀?，應將本期應發(fā)的工資進行分配，借記“營業(yè)費用”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“應付福利費”等科目，貸記本科目?！　。担究颇科谀┙璺接囝~為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。　?。玻究颇肯略O４個明細科目：　?。ǎ保﹤嬷?；（２）債券溢價；（３）債券折價；（４）應計利息。　?。矗究颇繎撮L期應付款的種類進行明細核算?！　。玻y行接受的現(xiàn)金損贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目；銀行接受的實物捐贈，應按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目?！　∧甓冉K了，銀行應將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配－－未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)虧損作相反分錄?！　。矗究颇磕昴┯囝~即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。不屬于營業(yè)范圍的收入，通過“營業(yè)外收入”科目核算，不記入本科目?！　〉冢担玻碧柨颇俊±⒅С觥　。保究颇亢怂沣y行在進行存款、貸款業(yè)務中發(fā)生的利息支出。　　第５３４號科目　其他營業(yè)支出　?。保究颇亢怂沣y行除利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加及匯兌損失以外的其他營業(yè)支出?！　。玻l(fā)生各項營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。　　第５３２號科目　營業(yè)費用　?。保究颇亢怂沣y行在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目?！　。常究颇堪赐鶃韱挝辉O置明細帳。　?。ǎ叮┪捶峙淅麧櫍耗甓冉K了，銀行將本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額，從“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本明細科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損，作相反分錄?！　∮糜喙e彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目?！　。玻盏酵顿Y人投入的資金，應以實際收到的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　°y行在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號等在備查簿中進行登記。　　第２７１號科目　長期借款　?。保究颇亢怂沣y行借入的期限在１年以上的各種長期借款?！　。ǎ玻皯环慨a(chǎn)稅”、“應交車船使用稅”、“應交土地使用稅”等稅金，期末銀行計算出當期的應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。不論是否在當期支付，都應通過本科目