【正文】 　　第四章　金融性公司會(huì)計(jì)科目及使用說明＜font size=+1＞　　一、會(huì)計(jì)科目表─────┬─────┬──────────────────────────　　序號　│　編號　　│　　　　　　　　　會(huì)計(jì)科目　　　　　　　　　　　─────┼─────┼──────────────────────────　　　　　│　　　　　│　　一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　　　　　　　?。薄　　々Α。保埃薄々Α　　　‖F(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。病　　々Α。保埃病々Α　　　°y行存款　　　　　　　　　　　　　　　　?。场　　々Α。保埃场々Α　　　?yīng)收帳款　　　　　　　　　　　　　　　　　４　　　│?。保埃础々Α　　　膸?zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　５　　　│?。保埃怠々Α　　　∑渌麘?yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　?。丁　　々Α。保保薄々Α　　　〔鸪鲑Y金　　　　　　　　　　　　　　　　?。贰　　々Α。保保病々Α　　　⌒磐匈J款　　　　　　　　　　　　　　　　?。浮　　々Α。保保场々Α　　　≠J款呆帳準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　?。埂　　々Α。保保础々Α　　　〉盅嘿J款　　　　　　　　　　　　　　　　?。保啊　々Α。保保怠々Α　　　≠N現(xiàn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保薄　々Α。保保丁々Α　　　∥匈J款　　　　　　　　　　　　　　　　?。保病　々Α。保保贰々Α　　　∥型顿Y　　　　　　　　　　　　　　　　　１３　　│?。保保浮々Α　　　《唐谕顿Y　　　　　　　　　　　　　　　　?。保础　々Α。保玻薄々Α　　　∽誀I庫存證券　　　　　　　　　　　　　　?。保怠　々Α。保玻病々Α　　　〈l(fā)行證券　　　　　　　　　　　　　　　?。保丁　々Α。保玻场々Α　　　〈鷥陡秱　　　　　　　　　　　　　　　。保贰　々Α。保玻础々Α　　　〈圩C券　　　　　　　　　　　　　　　　?。保浮　々Α。保玻怠々Α　　　〈徸C券　　　　　　　　　　　　　　　　?。保埂　々Α。保玻丁々Α　　　≠I入返售證券　　　　　　　　　　　　　　?。玻啊　々Α。保玻贰々Α　　　〈娉鲎C券　　　　　　　　　　　　　　　　?。玻薄　々Α。保常薄々Α　　　∽C券交易清算　　　　　　　　　　　　　　　２２　　│?。保常病々Α　　　±U存準(zhǔn)備金　　　　　　　　　　　　　　　?。玻场　々Α。保矗薄々Α　　　?yīng)收租賃款　　　　　　　　　　　　　　　?。玻础　々Α。保矗病々Α　　　∥磳?shí)現(xiàn)租賃收益　　　　　　　　　　　　　　２５　　│?。保矗场々Α　　　?yīng)收轉(zhuǎn)租賃款　　　　　　　　　　　　　　?。玻丁　々Α。保矗础々Α　　　∽赓U資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。玻贰　々Α。保矗怠々Α　　　〈D(zhuǎn)租賃資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　?。玻浮　々Α。保矗丁々Α　　　〗?jīng)營租賃資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　?。玻埂　々Α。保矗贰々Α　　　〗?jīng)營租賃資產(chǎn)折舊　　　　　　　　　　　　?。常啊　々Α。保担薄々Α　　　￠L期投資　　　　　　　　　　　　　　　　?。常薄　々Α。保担病々Α　　　⊥顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　?。常病　々Α。保叮薄々Α　　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。常场　々Α。保叮病々Α　　　±塾?jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　?。常础　々Α。保叮场々Α　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　?。常怠　々Α。保叮础々Α　　　≡诮üこ獭　　　　　　　　　　　　　　　　。常丁　々Α。保罚薄々Α　　　o形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。常贰　々Α。保罚病々Α　　　∵f延資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　３８　　│?。保罚场々Α　　　〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　３９　　│?。保罚础々Α　　　⊥鈳艃稉Q　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│　　二、負(fù)債類　　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗啊　々Α。玻埃薄々Α　　　?yīng)付帳款　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗薄　々Α。玻埃病々Α　　　∑渌麘?yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　?。矗病　々Α。玻埃场々Α　　　?yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗场　々Α。玻埃础々Α　　　?yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　?。矗础　々Α。玻埃怠々Α　　　?yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗怠　々Α。玻埃丁々Α　　　?yīng)付利潤　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗丁　々Α。玻埃贰々Α　　　☆A(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　４７　　│?。玻保薄々Α　　　〔鹑胭Y金　　　　　　　　　　　　　　　　　４８　　│?。玻保病々Α　　　⌒磐写婵睢　　　　　　　　　　　　　　　　。矗埂　々Α。玻保场々Α　　　∥写婵睢　　　　　　　　　　　　　　！　。玻l(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。　?。常究颇堪赐鈪R買賣幣種股置明細(xì)帳?！　。玻l(fā)生匯兌損失，借記本科目，貸記“外匯買賣”科目?！　。常究颇堪雌渌С龅姆N類設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻l(fā)生其他營業(yè)支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目?！　〉冢担常刺柨颇俊∑渌麪I業(yè)支出　　１．本科目核算銀行除利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加及匯兌損失以外的其他營業(yè)支出。　?。玻谀┙K了，按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)交納的各項(xiàng)稅金，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目?！　。常究颇堪促M(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　〉冢担常蔡柨颇俊I業(yè)費(fèi)用　?。保究颇亢怂沣y行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記本科目?！　〉冢担常碧柨颇俊∈掷m(xù)費(fèi)支出　?。保究颇亢怂沣y行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)。　　第５２２號科目　金融企業(yè)往來支出　?。保究颇亢怂沣y行與金融企業(yè)往來而發(fā)生的往來利息支出　?。玻l(fā)生銀行與金融企業(yè)之間往來利息支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目?！　。玻A(yù)提應(yīng)付利息時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付各項(xiàng)利息時(shí)，借記本科目或“應(yīng)付利息”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目?！　〉冢担玻碧柨颇俊±⒅С觥　。保究颇亢怂沣y行在進(jìn)行存款、貸款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記本科目，貸記“本年利潤”科目?！　〉冢担保堤柨颇俊I業(yè)外收入　?。保究颇亢怂沣y行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入，如罰款凈收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理收益、教育費(fèi)附加返還款等。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。　　第５１４號科目　投資收益　?。保究颇亢怂沣y行進(jìn)行投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的長期債券投資的利息收入等。期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤”科目?！　〉冢担保程柨颇俊R兌收益　　１．本科目核算銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。不屬于營業(yè)范圍的收入，通過“營業(yè)外收入”科目核算，不記入本科目?！　。常究颇繎?yīng)按手續(xù)費(fèi)收入的種類設(shè)置明細(xì)帳。　?。玻l(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。　?。常究颇堪赐鶃韱挝辉O(shè)置明細(xì)帳?！　。玻l(fā)生往來收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。期末應(yīng)無余額。期末利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤”科目?！　。玻?dāng)期收到利息時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。矗究颇磕昴┯囝~即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）?！　≌{(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本明細(xì)科目借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的利潤?！　。ǎ叮┪捶峙淅麧櫍耗甓冉K了，銀行將本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額，從“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本明細(xì)科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損，作相反分錄?！　。ǎ矗┯?jì)算出應(yīng)支付的利潤：銀行計(jì)算應(yīng)付投資者或其他單位、個(gè)人的利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目?！　。ǎ玻┯喙e補(bǔ)虧：銀行用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目?！　。常麧櫡峙涞臅?huì)計(jì)處理如下：　?。ǎ保?yīng)交所得稅：核算銀行按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅。　　第３１２號科目　利潤分配　?。保究颇亢怂沣y行按規(guī)定分配的利潤或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。　　年度終了，銀行應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配－－未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)虧損作相反分錄?！　。玻谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，銀行應(yīng)將利息收入、投資收益、租賃收益、手續(xù)費(fèi)收入等各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“利息收入”、“金融企業(yè)往來收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“其他營業(yè)收入”、“匯兌收益”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將稅金、費(fèi)用和其他支出轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他營業(yè)支出、“”匯兌損失”、“營業(yè)外支出”等科目。　?。常究颇康钠谀┵J方余額為提取的盈余公積結(jié)余?！　∮糜喙e彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。銀行提取的公益金，在本科目內(nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算?！　。矗究颇康钠谀┵J方余額為資本公積結(jié)余?！　°y行以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目。　?。玻y行接受的現(xiàn)金損贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目；銀行接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。　?。常究颇堪赐顿Y人設(shè)置明細(xì)帳。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　。玻盏酵顿Y人投入的資金，應(yīng)以實(shí)際收到的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！巴鈳艃稉Q”明細(xì)科目期末匯總報(bào)表時(shí)應(yīng)無余額。　?。常究颇吭O(shè)“外幣兌換”和“外匯買賣”兩個(gè)明細(xì)科目?！　≡诮鹑谑袌錾献龅耐鈪R買賣業(yè)務(wù)須逐筆核算，每一筆業(yè)務(wù)終了，按買入和賣出的匯率差計(jì)算損益，并結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目?！　〉冢玻福碧柨颇俊⊥鈪R買賣　?。保究颇亢怂沣y行發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額?！　。矗究颇繎?yīng)按長期應(yīng)付款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。　　融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用時(shí)，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目?！　〉冢玻罚程柨颇俊￠L期應(yīng)付款　?。保究颇亢怂沣y行除長期借款和發(fā)行債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等?！　°y行在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號等在備查簿中進(jìn)行登記?！　。担畟狡?，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記有關(guān)科目?！　∫鐑r(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“利息支出”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷?！　≈Ц秱戆l(fā)行印刷費(fèi)、宣傳費(fèi)及手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目?！　。玻究颇肯略O(shè)４個(gè)明細(xì)科目：　　（１）債券面值；（２）債券溢價(jià)；（３）債券折價(jià)；（４）應(yīng)計(jì)利息?！　〉冢玻罚蔡柨颇俊“l(fā)行債券　?。保究颇亢怂沣y行為籌借長期資金而發(fā)行的金融和代理債券及應(yīng)付利息。　　購建固定資產(chǎn)的借款利息，在固定資產(chǎn)購建期內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；完工交付使用后還款期內(nèi)發(fā)生的，直接計(jì)入“利息支出”帳戶?！　〉冢玻罚碧柨颇俊￠L期借款　　１．本科目核算銀行借入的期限在１年以上的各種長期借款?！　☆A(yù)提費(fèi)用的預(yù)提數(shù)與實(shí)示發(fā)生數(shù)有差額時(shí)，應(yīng)計(jì)入發(fā)生期的成本、費(fèi)用。　　第２６７號科目　預(yù)提費(fèi)用　?。保究颇亢怂沣y行預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。銀行與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤的，也在本科目核算?！　。担究颇科谀┙璺接囝~為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。　?。矗y行交納的各種稅金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。　?。ǎ矗皯?yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，銀行計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。　?。ǎ玻皯?yīng)交房產(chǎn)稅”、“應(yīng)交車船使用稅”、“應(yīng)交土地使用稅”等稅金，期末銀行計(jì)算出當(dāng)期的應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　。玻究颇繎?yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：　　（１）應(yīng)交營業(yè)稅；（２）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；（３）應(yīng)交房產(chǎn)稅；（４）應(yīng)交車船使用稅；（５）應(yīng)交土地使用稅；（６）應(yīng)交所得稅；（７）應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。　　第２６５號科目　應(yīng)交稅金　?。保究颇亢怂沣y行應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等?！　≈Ц堵毠めt(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目?！　〉冢玻叮刺柨颇俊?yīng)付福利費(fèi)　?。保究颇亢怂沣y行提取的福利費(fèi)?！　∑谀瑧?yīng)將本期應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目?！　。玻蜷_戶行