【正文】 定資產(chǎn)的原價(jià)?！　。ǎ保┵?gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。　?。ǎ担┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳?！　°y行為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?！　∽孕薪ㄔ焱瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。租賃期滿(mǎn)，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目?！　⊥顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”科目，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目?！　〉冢保担蔡?hào)科目　累計(jì)折舊　　１．本科目核算銀行固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用?！　。玻鍪?、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出－－處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目?！　。玻y行發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，以及工程完工補(bǔ)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。　?。玻髽I(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。常鞣N無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷(xiāo)?！　〉冢保叮蔡?hào)科目　遞延資產(chǎn)　?。保究颇亢怂沣y行發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在１年以上的其他待攤費(fèi)用等?！　〉冢保叮程?hào)科目　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　１．本科目核算銀行在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?！　。矗匀粸?zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出－－非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　〉冢玻埃堤?hào)科目　定期存款　?。保究颇亢怂沣y行吸收企事業(yè)單位存入的定期款項(xiàng)?！　〉冢玻保堤?hào)科目　定期儲(chǔ)蓄存款　?。保究颇亢怂沣y行吸收的居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)?！　〉冢玻常碧?hào)科目　向中央銀行借款　?。保究颇亢怂愀縻y行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)?！　〉冢玻常程?hào)科目　聯(lián)行存放款項(xiàng)　?。保究颇亢怂沣y行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項(xiàng)以及聯(lián)行存放本行的各種往來(lái)款項(xiàng)，即聯(lián)行往來(lái)。　?。玻究颇繎?yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)帳?！　　。玻究颇繎?yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻究颇繎?yīng)按收款單位或個(gè)人逐筆設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻究颇繎?yīng)按匯款單位或個(gè)人逐筆設(shè)置明細(xì)帳?！　°y行簽發(fā)本票，貸記本科目。　　第２６１號(hào)科目　應(yīng)付利息　?。保究颇亢怂沣y行吸收的款項(xiàng)以及各項(xiàng)借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息?！　〉冢玻叮蔡?hào)科目　其他應(yīng)付款　?。保究颇亢怂沣y行應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)?！　。常究颇堪纯铐?xiàng)類(lèi)別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻蜷_(kāi)戶(hù)行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。　　期末，應(yīng)將本期應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目?！　≈Ц堵毠めt(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目?！　。玻究颇繎?yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：　?。ǎ保?yīng)交營(yíng)業(yè)稅；（２）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；（３）應(yīng)交房產(chǎn)稅；（４）應(yīng)交車(chē)船使用稅；（５）應(yīng)交土地使用稅；（６）應(yīng)交所得稅；（７）應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅?！　。ǎ矗皯?yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，銀行計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅?！　。担究颇科谀┙璺接囝~為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　☆A(yù)提費(fèi)用的預(yù)提數(shù)與實(shí)示發(fā)生數(shù)有差額時(shí)，應(yīng)計(jì)入發(fā)生期的成本、費(fèi)用?！　≠?gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息，在固定資產(chǎn)購(gòu)建期內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；完工交付使用后還款期內(nèi)發(fā)生的，直接計(jì)入“利息支出”帳戶(hù)?！　。玻究颇肯略O(shè)４個(gè)明細(xì)科目：　?。ǎ保﹤嬷?；（２）債券溢價(jià)；（３）債券折價(jià)；（４）應(yīng)計(jì)利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)。　?。担畟狡?，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記有關(guān)科目?！　〉冢玻罚程?hào)科目　長(zhǎng)期應(yīng)付款　　１．本科目核算銀行除長(zhǎng)期借款和發(fā)行債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等?！　。矗究颇繎?yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算?！　≡诮鹑谑袌?chǎng)上做的外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)須逐筆核算，每一筆業(yè)務(wù)終了，按買(mǎi)入和賣(mài)出的匯率差計(jì)算損益，并結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目?！巴鈳艃稉Q”明細(xì)科目期末匯總報(bào)表時(shí)應(yīng)無(wú)余額。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。　?。玻y行接受的現(xiàn)金損贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目；銀行接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目?！　°y行以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。銀行提取的公益金，在本科目?jī)?nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算?！　。常究颇康钠谀┵J方余額為提取的盈余公積結(jié)余。　　年度終了，銀行應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)虧損作相反分錄。　?。常麧?rùn)分配的會(huì)計(jì)處理如下：　?。ǎ保?yīng)交所得稅：核算銀行按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅?！　。ǎ矗┯?jì)算出應(yīng)支付的利潤(rùn)：銀行計(jì)算應(yīng)付投資者或其他單位、個(gè)人的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本明細(xì)科目借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的利潤(rùn)?！　。矗究颇磕昴┯囝~即為歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。期末利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目?！　。玻l(fā)生往來(lái)收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。玻l(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。不屬于營(yíng)業(yè)范圍的收入，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，不記入本科目?！　〉冢担保程?hào)科目　匯兌收益　?。保究颇亢怂沣y行進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)和外幣兌換等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益?！　〉冢担保刺?hào)科目　投資收益　　１．本科目核算銀行進(jìn)行投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的長(zhǎng)期債券投資的利息收入等?！　〉冢担保堤?hào)科目　營(yíng)業(yè)外收入　?。保究颇亢怂沣y行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入，如罰款凈收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理收益、教育費(fèi)附加返還款等?！　〉冢担玻碧?hào)科目　利息支出　?。保究颇亢怂沣y行在進(jìn)行存款、貸款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出?！　〉冢担玻蔡?hào)科目　金融企業(yè)往來(lái)支出　　１．本科目核算銀行與金融企業(yè)往來(lái)而發(fā)生的往來(lái)利息支出　?。玻l(fā)生銀行與金融企業(yè)之間往來(lái)利息支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目?！　。常究颇堪促M(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　〉冢担常刺?hào)科目　其他營(yíng)業(yè)支出　?。保究颇亢怂沣y行除利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加及匯兌損失以外的其他營(yíng)業(yè)支出?！　。常究颇堪雌渌С龅姆N類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳?！　。常究颇堪赐鈪R買(mǎi)賣(mài)幣種股置明細(xì)帳?！　〉谒恼隆〗鹑谛怨緯?huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明＜font size=+1＞　　一、會(huì)計(jì)科目表─────┬─────┬──────────────────────────　　序號(hào)　│　編號(hào)　　│　　　　　　　　　會(huì)計(jì)科目　　　　　　　　　　　─────┼─────┼──────────────────────────　　　　　│　　　　　│　　一、資產(chǎn)類(lèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　１　　　│?。保埃薄々Α　　　‖F(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２　　　│?。保埃病々Α　　　°y行存款　　　　　　　　　　　　　　　　?。场　　々Α。保埃场々Α　　　?yīng)收帳款　　　　　　　　　　　　　　　　?。础　　々Α。保埃础々Α　　　膸?zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　?。怠　　々Α。保埃怠々Α　　　∑渌麘?yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　?。丁　　々Α。保保薄々Α　　　〔鸪鲑Y金　　　　　　　　　　　　　　　　?。贰　　々Α。保保病々Α　　　⌒磐匈J款　　　　　　　　　　　　　　　　　８　　　│?。保保场々Α　　　≠J款呆帳準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　?。埂　　々Α。保保础々Α　　　〉盅嘿J款　　　　　　　　　　　　　　　　?。保啊　々Α。保保怠々Α　　　≠N現(xiàn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保薄　々Α。保保丁々Α　　　∥匈J款　　　　　　　　　　　　　　　　?。保病　々Α。保保贰々Α　　　∥型顿Y　　　　　　　　　　　　　　　　　１３　　│?。保保浮々Α　　　《唐谕顿Y　　　　　　　　　　　　　　　　　１４　　│?。保玻薄々Α　　　∽誀I(yíng)庫(kù)存證券　　　　　　　　　　　　　　?。保怠　々Α。保玻病々Α　　　〈l(fā)行證券　　　　　　　　　　　　　　　　１６　　│?。保玻场々Α　　　〈鷥陡秱　　　　　　　　　　　　　　　。保贰　々Α。保玻础々Α　　　〈圩C券　　　　　　　　　　　　　　　　?。保浮　々Α。保玻怠々Α　　　〈?gòu)證券　　　　　　　　　　　　　　　　?。保埂　々Α。保玻丁々Α　　　≠I(mǎi)入返售證券　　　　　　　　　　　　　　?。玻啊　々Α。保玻贰々Α　　　〈娉鲎C券　　　　　　　　　　　　　　　　　２１　　│?。保常薄々Α　　　∽C券交易清算　　　　　　　　　　　　　　?。玻病　々Α。保常病々Α　　　±U存準(zhǔn)備金　　　　　　　　　　　　　　　?。玻场　々Α。保矗薄々Α　　　?yīng)收租賃款　　　　　　　　　　　　　　　?。玻础　々Α。保矗病々Α　　　∥磳?shí)現(xiàn)租賃收益　　　　　　　　　　　　　　２５　　│?。保矗场々Α　　　?yīng)收轉(zhuǎn)租賃款　　　　　　　　　　　　　　?。玻丁　々Α。保矗础々Α　　　∽赓U資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。玻贰　々Α。保矗怠々Α　　　〈D(zhuǎn)租賃資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　?。玻浮　々Α。保矗丁々Α　　　〗?jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　?。玻埂　々Α。保矗贰々Α　　　〗?jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊　　　　　　　　　　　　　３０　　│?。保担薄々Α　　　￠L(zhǎng)期投資　　　　　　　　　　　　　　　　?。常薄　々Α。保担病々Α　　　⊥顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　?。常病　々Α。保叮薄々Α　　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。常场　々Α。保叮病々Α　　　±塾?jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　?。常础　々Α。保叮场々Α　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　?。常怠　々Α。保叮础々Α　　　≡诮üこ獭　　　　　　　　　　　　　　　　。常丁　々Α。保罚薄々Α　　　o(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。常贰　々Α。保罚病々Α　　　∵f延資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。常浮　々Α。保罚场々Α　　　〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　?。常埂　々Α。保罚础々Α　　　⊥鈳艃稉Q　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│　　二、負(fù)債類(lèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　４０　　│?。玻埃薄々Α　　　?yīng)付帳款　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗薄　々Α。玻埃病々Α　　　∑渌麘?yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　４２　　│?。玻埃场々Α　　　?yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　　４３　　│?。玻埃础々Α　　　?yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　４４　　│?。玻埃怠々Α　　　?yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　　　　　４５　　│?。玻埃丁々Α　　　?yīng)付利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　４６　　│?。玻埃贰々Α　　　☆A(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗贰　々Α。玻保薄々Α　　　〔鹑胭Y金　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗浮　々Α。玻保病々Α　　　⌒磐写婵睢　　　　　　　　　　　　　　　　。矗埂　々Α。玻保场々Α　　　∥写婵睢　　　　　　　　　　　　　?。　?。玻l(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目?！　。玻l(fā)生匯兌損失，借記本科目，貸記“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目。　?。玻l(fā)生其他營(yíng)業(yè)支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。　?。玻谀┙K了，按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)交納的各項(xiàng)稅金，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目?！　〉冢担常蔡?hào)科目　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　?。保究颇亢怂沣y行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用?！　〉冢担常碧?hào)科目　手續(xù)費(fèi)支出　?。保究颇亢怂沣y行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)?！　。玻A(yù)提應(yīng)付利息時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付各項(xiàng)利息時(shí)，借記本科目或“應(yīng)付利息”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目?！　。常究颇繎?yīng)按手續(xù)費(fèi)收入的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。　?。常究颇堪赐鶃?lái)單位設(shè)置明細(xì)帳。期末應(yīng)無(wú)余額?！　。玻?dāng)期收到利息時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　≌{(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記