【正文】 貸下轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表（或帳頁積數(shù)欄）于計(jì)息日一并計(jì)算。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還日的上一日止?！　≠J款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。本制度對(duì)政策性貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)部門的委托，自行確定會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算。　　銀行業(yè)日常用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開支而在本行營業(yè)部門開戶的存款，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算?！　〉诙隆』緲I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定　　一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定　?。保沾婵钍墙鹑谄髽I(yè)按規(guī)定吸收的單位和居民個(gè)人的各種資金。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。　　會(huì)計(jì)科目變更時(shí)，除年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。一切帳薄必須根據(jù)憑證記載?！　∷摹?huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”?！　∪?、金融企業(yè)會(huì)計(jì)年度自公歷１月１日起至１２月３１日止?；緫{證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票?！　×?、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)帳務(wù)、及核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作，并根據(jù)１１月份總帳各科目的累計(jì)發(fā)生額編制試算表?！　∈?、本制度由中華人民共和國財(cái)政部、中國人民銀行制定。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運(yùn)用情況，應(yīng)單獨(dú)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備。提取的呆帳準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應(yīng)沖銷呆帳準(zhǔn)備。１２（月）＝月利率　　月利率247。其計(jì)算公式如下：　　全是整年整月的：本金時(shí)期（年或月數(shù)）年或月利率＝利息　　全部化成天數(shù)的：本金時(shí)期（天數(shù)）日利率＝利息　?。ǎ常?yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算?！　〗鹑谄髽I(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營性證券?！　〗鹑谄髽I(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在５０％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。　?。矗顿Y收益是指金融企業(yè)對(duì)外投資取得的利潤、股利、利息等投資收入。逾期信托貸款應(yīng)在“信托貸款”科目下進(jìn)行明細(xì)核算?！　。玻誀I、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算?！　≠u出證券的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算，公式如下：　　某種證卷的加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存實(shí)際成本＋本期買進(jìn)實(shí)際成本）／（期初結(jié)存票面價(jià)值＋本期買進(jìn)票面價(jià)值）　　本期賣出該種證券的實(shí)際成本＝本期賣出證券票面價(jià)值總額證券加權(quán)平均單位成本?。ǎ玻┢泵鎯r(jià)值核算?！　〈碜C券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價(jià)證券，應(yīng)在資產(chǎn)類和負(fù)債類科目中同時(shí)對(duì)應(yīng)登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷應(yīng)付款項(xiàng)并收取手續(xù)費(fèi)收入；　?。ǎ玻┯囝~包銷方式（也稱助銷方式）?！　〈９茏C券是金融企業(yè)代理保管的有價(jià)證券，不論采用收費(fèi)保管或免費(fèi)代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進(jìn)行登記?！　。ǎ常┙鹑谄髽I(yè)為客戶進(jìn)行股票過戶等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為營業(yè)收入，納入當(dāng)期損益。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨(dú)核算。不得將手續(xù)費(fèi)收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符?！　。玻究颇繎?yīng)按貴金屬的種類設(shè)置明細(xì)帳。本科目大于“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的余額，即借方余額，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息?！　〉冢保玻刺?hào)科目　中長期貸款　?。保究颇亢怂沣y行發(fā)放的期限在１年（含１年期）以上的各種中長期貸款?！　。玻究颇繎?yīng)按貸款類別和貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款呆帳，以后年度又收回來的，應(yīng)按收回的金額，借記“短期貸款”或“中長期貸款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“短期貸款”或“中長期貸款”科目?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。常究颇磕昴┵J方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備?！　狡谑栈乇鞠?，借記有關(guān)科目，貸記本科目（債券帳面金額）和“投資收益”（應(yīng)計(jì)利息）科目。　　銀行溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷?！　。ǎ保┵徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。　　銀行為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目?！　〉冢保担蔡?hào)科目　累計(jì)折舊　?。保究颇亢怂沣y行固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊?！　。玻鍪?、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　?。玻y行發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，以及工程完工補(bǔ)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　。常鞣N無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷?！　〉冢保叮程?hào)科目　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　?。保究颇亢怂沣y行在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。　　第２０５號(hào)科目　定期存款　?。保究颇亢怂沣y行吸收企事業(yè)單位存入的定期款項(xiàng)?！　〉冢玻常碧?hào)科目　向中央銀行借款　?。保究颇亢怂愀縻y行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)?！　。玻究颇繎?yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻究颇繎?yīng)按收款單位或個(gè)人逐筆設(shè)置明細(xì)帳?！　°y行簽發(fā)本票，貸記本科目?！　〉冢玻叮蔡?hào)科目　其他應(yīng)付款　?。保究颇亢怂沣y行應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)?！　。玻蜷_戶行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目?！　≈Ц堵毠めt(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。　?。ǎ矗皯?yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，銀行計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　≠徑ü潭ㄙY產(chǎn)的借款利息，在固定資產(chǎn)購建期內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；完工交付使用后還款期內(nèi)發(fā)生的，直接計(jì)入“利息支出”帳戶。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷?！　〉冢玻罚程?hào)科目　長期應(yīng)付款　?。保究颇亢怂沣y行除長期借款和發(fā)行債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等?！　≡诮鹑谑袌錾献龅耐鈪R買賣業(yè)務(wù)須逐筆核算，每一筆業(yè)務(wù)終了，按買入和賣出的匯率差計(jì)算損益，并結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　°y行以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！　。常究颇康钠谀┵J方余額為提取的盈余公積結(jié)余。　?。常麧櫡峙涞臅?huì)計(jì)處理如下：　?。ǎ保?yīng)交所得稅：核算銀行按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)后，本明細(xì)科目借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的利潤。期末利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤”科目?！　。玻l(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目?！　〉冢担保程?hào)科目　匯兌收益　?。保究颇亢怂沣y行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益?！　〉冢担保堤?hào)科目　營業(yè)外收入　　１．本科目核算銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入，如罰款凈收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理收益、教育費(fèi)附加返還款等?！　〉冢担玻蔡?hào)科目　金融企業(yè)往來支出　　１．本科目核算銀行與金融企業(yè)往來而發(fā)生的往來利息支出　?。玻l(fā)生銀行與金融企業(yè)之間往來利息支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。　?。常究颇堪促M(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。　?。常究颇堪雌渌С龅姆N類設(shè)置明細(xì)帳?！　〉谒恼隆〗鹑谛怨緯?huì)計(jì)科目及使用說明＜font size=+1＞　　一、會(huì)計(jì)科目表─────┬─────┬──────────────────────────　　序號(hào)　│　編號(hào)　　│　　　　　　　　　會(huì)計(jì)科目　　　　　　　　　　　─────┼─────┼──────────────────────────　　　　　│　　　　　│　　一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　　　　　　　?。薄　　々Α。保埃薄々Α　　　‖F(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。病　　々Α。保埃病々Α　　　°y行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　３　　　│?。保埃场々Α　　　?yīng)收帳款　　　　　　　　　　　　　　　　?。础　　々Α。保埃础々Α　　　膸?zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　?。怠　　々Α。保埃怠々Α　　　∑渌麘?yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　６　　　│?。保保薄々Α　　　〔鸪鲑Y金　　　　　　　　　　　　　　　　?。贰　　々Α。保保病々Α　　　⌒磐匈J款　　　　　　　　　　　　　　　　?。浮　　々Α。保保场々Α　　　≠J款呆帳準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　９　　　│?。保保础々Α　　　〉盅嘿J款　　　　　　　　　　　　　　　　　１０　　│?。保保怠々Α　　　≠N現(xiàn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保薄　々Α。保保丁々Α　　　∥匈J款　　　　　　　　　　　　　　　　?。保病　々Α。保保贰々Α　　　∥型顿Y　　　　　　　　　　　　　　　　　１３　　│?。保保浮々Α　　　《唐谕顿Y　　　　　　　　　　　　　　　　?。保础　々Α。保玻薄々Α　　　∽誀I庫存證券　　　　　　　　　　　　　　?。保怠　々Α。保玻病々Α　　　〈l(fā)行證券　　　　　　　　　　　　　　　?。保丁　々Α。保玻场々Α　　　〈鷥陡秱　　　　　　　　　　　　　　　。保贰　々Α。保玻础々Α　　　〈圩C券　　　　　　　　　　　　　　　　?。保浮　々Α。保玻怠々Α　　　〈徸C券　　　　　　　　　　　　　　　　　１９　　│?。保玻丁々Α　　　≠I入返售證券　　　　　　　　　　　　　　　２０　　│?。保玻贰々Α　　　〈娉鲎C券　　　　　　　　　　　　　　　　　２１　　│　１３１　│　　　　證券交易清算　　　　　　　　　　　　　　?。玻病　々Α。保常病々Α　　　±U存準(zhǔn)備金　　　　　　　　　　　　　　　?。玻场　々Α。保矗薄々Α　　　?yīng)收租賃款　　　　　　　　　　　　　　　?。玻础　々Α。保矗病々Α　　　∥磳?shí)現(xiàn)租賃收益　　　　　　　　　　　　　?。玻怠　々Α。保矗场々Α　　　?yīng)收轉(zhuǎn)租賃款　　　　　　　　　　　　　　?。玻丁　々Α。保矗础々Α　　　∽赓U資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。玻贰　々Α。保矗怠々Α　　　〈D(zhuǎn)租賃資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　２８　　│?。保矗丁々Α　　　〗?jīng)營租賃資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　２９　　│?。保矗贰々Α　　　〗?jīng)營租賃資產(chǎn)折舊　　　　　　　　　　　　?。常啊　々Α。保担薄々Α　　　￠L期投資　　　　　　　　　　　　　　　　?。常薄　々Α。保担病々Α　　　⊥顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　?。常病　々Α。保叮薄々Α　　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　３３　　│?。保叮病々Α　　　±塾?jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　?。常础　々Α。保叮场々Α　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　?。常怠　々Α。保叮础々Α　　　≡诮üこ獭　　　　　　　　　　　　　　　　。常丁　々Α。保罚薄々Α　　　o形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。常贰　々Α。保罚病々Α　　　∵f延資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　３８　　│?。保罚场々Α　　　〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　?。常埂　々Α。保罚础々Α　　　⊥鈳艃稉Q　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│　　二、負(fù)債類　　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗啊　々Α。玻埃薄々Α　　　?yīng)付帳款　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗薄　々Α。玻埃病々Α　　　∑渌麘?yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　４２　　│?。玻埃场々Α　　　?yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗场　々Α。玻埃础々Α　　　?yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　?。矗础　々Α。玻埃怠々Α　　　?yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗怠　々Α。玻埃丁々Α　　　?yīng)付利潤　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗丁　々Α。玻埃贰々Α　　　☆A(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗贰　々Α。玻保薄々Α　　　〔鹑胭Y金　　　　　　　　　　　　　　　　　４８　　│?。玻保病々Α　　　⌒磐写婵睢　　　　　　　　　　　　　　　　。矗埂　々Α。玻保场々Α　　　∥写婵睢　　　　　　　　　　　　　??！　。玻l(fā)生匯兌損失，借記本科目，貸記“外匯買賣”科目?！　。玻谀┙K了，按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)交納的各項(xiàng)稅金，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目?！　〉冢担常碧?hào)科目　手續(xù)費(fèi)支出　?。保究颇亢怂沣y行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤”科目?！　。常究颇繎?yīng)按手續(xù)費(fèi)收入的種類設(shè)置明細(xì)帳。期末應(yīng)無余額?！　≌{(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目?！　。ǎ玻┯喙e補(bǔ)虧：銀行用盈余公積彌補(bǔ)的虧