【正文】 貸下轉(zhuǎn)和錯帳沖正涉及到計息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表（或帳頁積數(shù)欄）于計息日一并計算。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計算利息的帳戶，計算天數(shù)時，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還日的上一日止?！　≠J款呆帳準備應(yīng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表上作為貸款的減項單獨反映。本制度對政策性貸款業(yè)務(wù)的會計科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)部門的委托，自行確定會計科目進行核算。逾期貸款可單獨設(shè)置會計科目進行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進行明細核算?！　°y行業(yè)日常用于公雜費等財務(wù)開支而在本行營業(yè)部門開戶的存款，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算。　　第二章　基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定　　一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定　　１．吸收存款是金融企業(yè)按規(guī)定吸收的單位和居民個人的各種資金。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定?！　嬁颇孔兏鼤r，除年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。一切帳薄必須根據(jù)憑證記載?！　∷?、會計憑證、帳薄、報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。　　三、金融企業(yè)會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止?；緫{證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項自行編制的傳票?！　×?、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。年度決算前，應(yīng)當認真做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核對帳務(wù)、及核實損益等準備工作，并根據(jù)１１月份總帳各科目的累計發(fā)生額編制試算表?！　∈?、本制度由中華人民共和國財政部、中國人民銀行制定。存放中央銀行的各種款項應(yīng)分別性質(zhì)進行明細核算。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運用情況，應(yīng)單獨核算并在會計報表中單列項目反映。應(yīng)收利息沖減壞帳準備。提取的呆帳準備計入當期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應(yīng)沖銷呆帳準備。１２（月）＝月利率　　月利率247。其計算公式如下：　　全是整年整月的：本金時期（年或月數(shù)）年或月利率＝利息　　全部化成天數(shù)的：本金時期（天數(shù)）日利率＝利息　　（３）應(yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制原則進行核算。　　金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營性證券?！　〗鹑谄髽I(yè)對外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在５０％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。　?。矗顿Y收益是指金融企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等投資收入。逾期信托貸款應(yīng)在“信托貸款”科目下進行明細核算?！　。玻誀I、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會計事項分別設(shè)置會計科目進行核算。　　賣出證券的實際成本，采用加權(quán)平均法計算，公式如下：　　某種證卷的加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存實際成本＋本期買進實際成本）／（期初結(jié)存票面價值＋本期買進票面價值）　　本期賣出該種證券的實際成本＝本期賣出證券票面價值總額證券加權(quán)平均單位成本?。ǎ玻┢泵鎯r值核算?！　〈碜C券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價證券，應(yīng)在資產(chǎn)類和負債類科目中同時對應(yīng)登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷應(yīng)付款項并收取手續(xù)費收入；　?。ǎ玻┯囝~包銷方式（也稱助銷方式）?！　〈９茏C券是金融企業(yè)代理保管的有價證券，不論采用收費保管或免費代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進行登記?！　。ǎ常┙鹑谄髽I(yè)為客戶進行股票過戶等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費收入應(yīng)作為營業(yè)收入，納入當期損益。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨核算。不得將手續(xù)費收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當期損益。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。　?。玻究颇繎?yīng)按貴金屬的種類設(shè)置明細帳。本科目大于“聯(lián)行存放款項”科目的余額，即借方余額，應(yīng)計算應(yīng)收利息?！　〉冢保玻刺柨颇俊≈虚L期貸款　　１．本科目核算銀行發(fā)放的期限在１年（含１年期）以上的各種中長期貸款?！　。玻究颇繎?yīng)按貸款類別和貸款單位進行明細核算?！　∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的貸款呆帳，以后年度又收回來的，應(yīng)按收回的金額，借記“短期貸款”或“中長期貸款”科目，貸記本科目；同時，借記有關(guān)科目，貸記“短期貸款”或“中長期貸款”科目?！　∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目；同時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。常究颇磕昴┵J方余額為已經(jīng)提取的壞帳準備。　　債券到期收回本息，借記有關(guān)科目，貸記本科目（債券帳面金額）和“投資收益”（應(yīng)計利息）科目。　　銀行溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷?！　。ǎ保┵徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，按實際支付的買價或售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳?！　°y行為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但未辦理竣工決算前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當計入當期損益。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。　　第１５２號科目　累計折舊　?。保究颇亢怂沣y行固定資產(chǎn)的累計折舊?！　。玻鍪邸髲U和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　。玻y行發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，以及工程完工補付工程款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　。常鞣N無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。　　第１６３號科目　待處理財產(chǎn)損溢　?。保究颇亢怂沣y行在清查財產(chǎn)和經(jīng)營中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！　〉冢玻埃堤柨颇俊《ㄆ诖婵睢　。保究颇亢怂沣y行吸收企事業(yè)單位存入的定期款項。　　第２３１號科目　向中央銀行借款　?。保究颇亢怂愀縻y行向中央銀行借入的各種款項?！　。玻究颇繎?yīng)按往來單位設(shè)置明細帳。　?。玻究颇繎?yīng)按收款單位或個人逐筆設(shè)置明細帳?！　°y行簽發(fā)本票，貸記本科目。　　第２６２號科目　其他應(yīng)付款　?。保究颇亢怂沣y行應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項?！　。玻蜷_戶行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目?！　≈Ц堵毠めt(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目?！　。ǎ矗皯?yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，銀行計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。支付利潤時，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　≠徑ü潭ㄙY產(chǎn)的借款利息，在固定資產(chǎn)購建期內(nèi)發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)價值；完工交付使用后還款期內(nèi)發(fā)生的，直接計入“利息支出”帳戶。溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷?！　〉冢玻罚程柨颇俊￠L期應(yīng)付款　?。保究颇亢怂沣y行除長期借款和發(fā)行債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等?！　≡诮鹑谑袌錾献龅耐鈪R買賣業(yè)務(wù)須逐筆核算，每一筆業(yè)務(wù)終了，按買入和賣出的匯率差計算損益，并結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目。如果確認的價值大于投出單位帳面原價，應(yīng)按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。　　銀行以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目?！　。常究颇康钠谀┵J方余額為提取的盈余公積結(jié)余?！　。常麧櫡峙涞臅嬏幚砣缦拢骸　。ǎ保?yīng)交所得稅：核算銀行按規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)后，本明細科目借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的利潤。期末利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目?！　。玻l(fā)生各項手續(xù)費收入，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。　　第５１３號科目　匯兌收益　?。保究颇亢怂沣y行進行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益?！　〉冢担保堤柨颇俊I業(yè)外收入　?。保究颇亢怂沣y行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入，如罰款凈收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理收益、教育費附加返還款等?！　〉冢担玻蔡柨颇俊〗鹑谄髽I(yè)往來支出　　１．本科目核算銀行與金融企業(yè)往來而發(fā)生的往來利息支出　?。玻l(fā)生銀行與金融企業(yè)之間往來利息支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。　?。常究颇堪促M用項目進行明細核算?！　。常究颇堪雌渌С龅姆N類設(shè)置明細帳。　　第四章　金融性公司會計科目及使用說明＜font size=+1＞　　一、會計科目表─────┬─────┬──────────────────────────　　序號　│　編號　　│　　　　　　　　　會計科目　　　　　　　　　　　─────┼─────┼──────────────────────────　　　　　│　　　　　│　　一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　　　　　　　　１　　　│?。保埃薄々Α　　　‖F(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２　　　│?。保埃病々Α　　　°y行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　３　　　│?。保埃场々Α　　　?yīng)收帳款　　　　　　　　　　　　　　　　?。础　　々Α。保埃础々Α　　　膸蕚洹　　　　　　　　　　　　　　　　。怠　　々Α。保埃怠々Α　　　∑渌麘?yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　?。丁　　々Α。保保薄々Α　　　〔鸪鲑Y金　　　　　　　　　　　　　　　　?。贰　　々Α。保保病々Α　　　⌒磐匈J款　　　　　　　　　　　　　　　　?。浮　　々Α。保保场々Α　　　≠J款呆帳準備　　　　　　　　　　　　　　?。埂　　々Α。保保础々Α　　　〉盅嘿J款　　　　　　　　　　　　　　　　?。保啊　々Α。保保怠々Α　　　≠N現(xiàn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保薄　々Α。保保丁々Α　　　∥匈J款　　　　　　　　　　　　　　　　?。保病　々Α。保保贰々Α　　　∥型顿Y　　　　　　　　　　　　　　　　?。保场　々Α。保保浮々Α　　　《唐谕顿Y　　　　　　　　　　　　　　　　?。保础　々Α。保玻薄々Α　　　∽誀I庫存證券　　　　　　　　　　　　　　?。保怠　々Α。保玻病々Α　　　〈l(fā)行證券　　　　　　　　　　　　　　　?。保丁　々Α。保玻场々Α　　　〈鷥陡秱　　　　　　　　　　　　　　　。保贰　々Α。保玻础々Α　　　〈圩C券　　　　　　　　　　　　　　　　?。保浮　々Α。保玻怠々Α　　　〈徸C券　　　　　　　　　　　　　　　　?。保埂　々Α。保玻丁々Α　　　≠I入返售證券　　　　　　　　　　　　　　?。玻啊　々Α。保玻贰々Α　　　〈娉鲎C券　　　　　　　　　　　　　　　　?。玻薄　々Α。保常薄々Α　　　∽C券交易清算　　　　　　　　　　　　　　?。玻病　々Α。保常病々Α　　　±U存準備金　　　　　　　　　　　　　　　?。玻场　々Α。保矗薄々Α　　　?yīng)收租賃款　　　　　　　　　　　　　　　?。玻础　々Α。保矗病々Α　　　∥磳崿F(xiàn)租賃收益　　　　　　　　　　　　　?。玻怠　々Α。保矗场々Α　　　?yīng)收轉(zhuǎn)租賃款　　　　　　　　　　　　　　?。玻丁　々Α。保矗础々Α　　　∽赓U資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　２７　　│?。保矗怠々Α　　　〈D(zhuǎn)租賃資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　?。玻浮　々Α。保矗丁々Α　　　〗?jīng)營租賃資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　?。玻埂　々Α。保矗贰々Α　　　〗?jīng)營租賃資產(chǎn)折舊　　　　　　　　　　　　?。常啊　々Α。保担薄々Α　　　￠L期投資　　　　　　　　　　　　　　　　?。常薄　々Α。保担病々Α　　　⊥顿Y風險準備　　　　　　　　　　　　　　?。常病　々Α。保叮薄々Α　　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。常场　々Α。保叮病々Α　　　±塾嬚叟f　　　　　　　　　　　　　　　　?。常础　々Α。保叮场々Α　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　?。常怠　々Α。保叮础々Α　　　≡诮üこ獭　　　　　　　　　　　　　　　　。常丁　々Α。保罚薄々Α　　　o形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。常贰　々Α。保罚病々Α　　　∵f延資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　?。常浮　々Α。保罚场々Α　　　〈幚碡敭a(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　３９　　│?。保罚础々Α　　　⊥鈳艃稉Q　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│　　二、負債類　　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗啊　々Α。玻埃薄々Α　　　?yīng)付帳款　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗薄　々Α。玻埃病々Α　　　∑渌麘?yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　?。矗病　々Α。玻埃场々Α　　　?yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗场　々Α。玻埃础々Α　　　?yīng)付福利費　　　　　　　　　　　　　　　?。矗础　々Α。玻埃怠々Α　　　?yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗怠　々Α。玻埃丁々Α　　　?yīng)付利潤　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗丁　々Α。玻埃贰々Α　　　☆A(yù)提費用　　　　　　　　　　　　　　　　　４７　　│?。玻保薄々Α　　　〔鹑胭Y金　　　　　　　　　　　　　　　　　４８　　│?。玻保病々Α　　　⌒磐写婵睢　　　　　　　　　　　　　　　　。矗埂　々Α。玻保场々Α　　　∥写婵睢　　　　　　　　　　　　　??！　。玻l(fā)生匯兌損失，借記本科目，貸記“外匯買賣”科目?！　。玻谀┙K了，按規(guī)定計算出本期應(yīng)交納的各項稅金，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。　　第５３１號科目　手續(xù)費支出　?。保究颇亢怂沣y行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目?！　。常究颇繎?yīng)按手續(xù)費收入的種類設(shè)置明細帳。期末應(yīng)無余額?！　≌{(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目?！　。ǎ玻┯喙e補虧：銀行用盈余公積彌補的虧