【正文】 行、主管部門。 (二 )本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有工業(yè)企業(yè)。 (三 )企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。 (五 )本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 7．采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。 15．采用計劃成本進行產成品日常核算的企 業(yè)，可以增設“產品成本差異”科目。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須 逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。 五、有在外匯調劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，增設“外匯價差”科目核算。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn) 的企業(yè)收到銀行退回的應收票據和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)預付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 121 號科目 材料采購 一、本科目核算企業(yè)購入材料的采購成本。 5．應向供應單位、外部運輸機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證，借記“應付賬款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據具體情況自行決定。 二、購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記“材料采購”、“銀行存款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反會計分錄。 三、清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本 (或估計價值 )或計劃成本，先記入“待處理財產損益”科目，待查明原因后，再進行處理。 包裝物數(shù)量不大的企業(yè)，可以不設置本科目，將包裝物并人“原材料”科目內核算。對于逾期未退包裝物沒收的加收的押金，應轉作“營業(yè)外收入”處理。 低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。 采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記人有關成本費用科 目。調整材料計劃成本時，調整的數(shù)額應自“原材料”等科目轉入本科目：調整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 二、發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本或計劃成本，借記本科目，貸記“原材料”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)還應同時結轉材料成本差異；支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料的實際成本或計劃成本和剩余材料的實際成本或計劃成本，借記“原材料”等科目，貸記本科目，按計劃成本核算的企業(yè)還應同時結轉材料成本差異。 三、從半成品庫領用自制半成品繼續(xù)加工時，應按實際成 本，借記“生產成本”科目，貸記本科目。 第 137 號科目 產 成 品 一、本科目核算企業(yè)庫存的各種產成品的實際成本。 產成品種類比較多的企業(yè)，也 可以按計劃成本進行日常核算，其實際成本與計劃成本的差額，可以單獨設置“產品成本差異”科目進行核算。 第 138 號科目 分期收款發(fā)出商品 一、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出的產品的實際成本。分期攤銷時，借記“制造費用”、“產品銷售費用”、“產品銷售稅金及附加”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。接受投資企業(yè)的所有者權益減少，作相反分錄。 六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉出的固定資產，借記本科目 (其他投資 )，借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產等，借記本科目 (其他投資 )，貸記“銀行存款”、“原材料”、“無形資產”等科目。 2．自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。 接受捐贈的固定資產，按確認的原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 二、企業(yè)按月計提固定資產折舊，借記“制造費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 在建工程應負擔的職工工資，借記本科目 ( 工程 )，貸記“應付工資”科目。 四、企業(yè)在建工程在試運轉過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 企業(yè)向外轉讓已入賬的無形資產，其轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。 開辦費應當在企業(yè)開始生產經營以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產大修理支出應在大修理間隔期內分期平均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租賃期內平均攤銷；其他遞延 費用應在一定期限內按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害等非常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 209 號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。 第 221 號科目 應交稅金 一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如產品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等。 月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅 ，借記“利潤分配一應交所得稅”科目，貸記本科目。 核算企業(yè)應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)預提的各項費用，借記“制造費用”、“管理費用”、 “財務費用”等、科目，貸記本科目；實 際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。 二、企業(yè)借人長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、 “固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 三、長期應付款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投人使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和有關 費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。 三、本科目應按投資人設置明細賬。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按同類資產的市場價格或根據所 提供的有關憑據所確定的價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。 二、企業(yè)按照補償貿易方式引進設備時，應按設備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的折合率折 合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。 分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況 處理： 面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記本科目(應計利息 )。 四、本科目應按借款單位設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 三、本科目應按照費用種類設置明細賬。 第 229 號科目 其他應交款 一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的資源稅，借記“產品銷售稅金及附加”科目，貸記本科目。 二、本科目應設置下列明細科目： 1．“應交產品稅”； 2．“應交增值稅”； 3．“應交營業(yè)稅”； 4．“應交城市維護建設稅”。 月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記 “生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“產品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細賬。 三、本科目應按照供應單位設置明細賬。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以下的各種借款。 第 191 號科目 待處理財產損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。攤銷無形資產時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 六、本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細賬。 企業(yè)的輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?，應按月根據實際成本，借記本科目 (工程 )，貸記“生產成本 –––– 輔助生產成本”科目。 三、本科目應按被清理的固定資產設置明細賬。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。 五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。 四、購人不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。 4．融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。 收回其他投資，借 記“固定資產”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回投資數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 五、債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。 第 151 號科目 長期投資 一、 本科目核算企業(yè)不準備在一年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 二、產品發(fā)出時，按產成品的實際成本，借記本科目，貸記“產成品”科目。 三、生產完成驗收入庫的產成品，借記本科目，貸記“生產成本”等科目。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產成品，所發(fā)生的支出，也 在本科目核算。發(fā)出加工時，借記本科目 (委托外部加工自制半成品 )，貸記本科目 (庫存半成品 )。 四、本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等 。計算方法一經確定，不得任意變動。 五、低值易耗品應按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。 三、企業(yè)應根據具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次的方法攤銷。 出租、出借的包裝物，不能使用而報廢時，對其殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“其他業(yè)務支出” (出租包裝物 )“產品銷售費用” (出借包裝物 )等科目。 三、生產領用包裝物，借記“生產成本”等科目，貸記本科目；隨同產品出售但不單獨計價的包裝物，借記“產品銷售費用”科目，貸記本科目；隨同產品出售并單獨計價的包裝物，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。材料明細賬根據收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。投資者投入的原材料，借記本科目，貸記“實 收資本”等科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應計算材料成本差異。規(guī)模