【正文】 憑證、帳薄、報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”?！　《?、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的金融企業(yè)，包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等（簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)，第三章所稱(chēng)銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱(chēng)公司系指信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等金融性公司）及所屬分支機(jī)構(gòu)?！　∪?、金融企業(yè)會(huì)計(jì)年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制?；緫{證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票?！　「鞣N帳?。ǎ┑姆N類(lèi)、格式，由各銀行自行規(guī)定?！　×?、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目?！　∑?、金融企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由金融企業(yè)自行規(guī)定。年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)帳務(wù)、及核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作，并根據(jù)１１月份總帳各科目的累計(jì)發(fā)生額編制試算表?！　∠蛲鈭?bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章?！　∈?、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行制定。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率計(jì)算并支付利息　　吸收存款應(yīng)按活期和定期分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目核算，單位的存款與居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款也應(yīng)分別核算。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算?！　÷?lián)行往來(lái)款項(xiàng)是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來(lái)劃撥款項(xiàng)。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運(yùn)用情況，應(yīng)單獨(dú)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷(xiāo)。應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，政策性貸款業(yè)務(wù)與商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)分別填制會(huì)計(jì)報(bào)表。提取的呆帳準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應(yīng)沖銷(xiāo)呆帳準(zhǔn)備?！　〉盅嘿J款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準(zhǔn)備。１２（月）＝月利率　　月利率247。如在結(jié)算日計(jì)算時(shí)，應(yīng)包括結(jié)息日，其計(jì)算公式如下：　　利息＝累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率　　對(duì)聯(lián)行往來(lái)資金利息的計(jì)息期，按各行有關(guān)規(guī)定辦理。其計(jì)算公式如下：　　全是整年整月的：本金時(shí)期（年或月數(shù)）年或月利率＝利息　　全部化成天數(shù)的：本金時(shí)期（天數(shù)）日利率＝利息　?。ǎ常?yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算?！　《?、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定　?。保唐谕顿Y是金融企業(yè)購(gòu)入的各種能準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)１年的有價(jià)證券。　　金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。　　長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷(xiāo)?！　〗鹑谄髽I(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在５０％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備?！　。矗顿Y收益是指金融企業(yè)對(duì)外投資取得的利潤(rùn)、股利、利息等投資收入。　　三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定　?。保磐写婵顦I(yè)務(wù)應(yīng)按短期、長(zhǎng)期進(jìn)行明細(xì)核算和反映。逾期信托貸款應(yīng)在“信托貸款”科目下進(jìn)行明細(xì)核算。委托貸款未貸出之前，在“委托存款”帳戶(hù)核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳?！　。玻誀I(yíng)、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。　　自營(yíng)證券業(yè)務(wù)可采用實(shí)際成本核算，也可采用證券票面面值核算?！　≠u(mài)出證券的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算，公式如下：　　某種證卷的加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存實(shí)際成本＋本期買(mǎi)進(jìn)實(shí)際成本）／（期初結(jié)存票面價(jià)值＋本期買(mǎi)進(jìn)票面價(jià)值）　　本期賣(mài)出該種證券的實(shí)際成本＝本期賣(mài)出證券票面價(jià)值總額證券加權(quán)平均單位成本　（２）票面價(jià)值核算。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中詳細(xì)說(shuō)明，并分析其對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果的影響?！　〈碜C券業(yè)務(wù)按其種類(lèi)分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。根據(jù)金融企業(yè)與客戶(hù)確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進(jìn)行核算。金融企業(yè)收到代客戶(hù)發(fā)售的有價(jià)證券，應(yīng)在資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)科目中同時(shí)對(duì)應(yīng)登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷(xiāo)應(yīng)付款項(xiàng)并收取手續(xù)費(fèi)收入；　?。ǎ玻┯囝~包銷(xiāo)方式（也稱(chēng)助銷(xiāo)方式）?！　〈韮陡秱墙鹑谄髽I(yè)接受客戶(hù)委托對(duì)其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)?！　〈９茏C券是金融企業(yè)代理保管的有價(jià)證券，不論采用收費(fèi)保管或免費(fèi)代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫(kù)保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進(jìn)行登記。　　買(mǎi)入返售證券的差價(jià)收入應(yīng)作為其他營(yíng)業(yè)收入處理；賣(mài)出回購(gòu)證券的價(jià)差支出應(yīng)列入當(dāng)期費(fèi)用，記入“其他營(yíng)業(yè)支出”科目?！　。ǎ常┙鹑谄髽I(yè)為客戶(hù)進(jìn)行股票過(guò)戶(hù)等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入，納入當(dāng)期損益。采用凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”科目。經(jīng)營(yíng)租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨(dú)核算。融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算。不得將手續(xù)費(fèi)收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用?！巴鈪R買(mǎi)賣(mài)”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。調(diào)整后的各外幣帳戶(hù)的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益?！　〉谌隆°y行業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明＜font size=+1＞　　一、會(huì)計(jì)科目表──────┬──────┬────────────────────────　　序號(hào)　　│　　編號(hào)　　│　　　　　　　　會(huì)計(jì)科目　　　　　　　　　　──────┼──────┼────────────────────────　　　　　　│　　　　　　│　一、資產(chǎn)類(lèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　?。薄　　々Α。保埃薄　々Α　　‖F(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。病　　々Α。保埃病　々Α　　°y行存款　　　　　　　　　　　　　　　　?。场　　々Α。保埃场　々Α　　≠F金屬　　　　　　　　　　　　　　　　　?。础　　々Α。保保薄　々Α　　〈娣胖醒脬y行款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　?。怠　　々Α。保保病　々Α　　〈娣磐瑯I(yè)款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　６　　　│?。保保场　々Α　　〈娣怕?lián)行款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　７　　　│?。保玻薄　々Α　　〔鸱磐瑯I(yè)　　　　　　　　　　　　　　　　　８　　　│?。保玻病　々Α　　〔鸱沤鹑谛怨尽　　　　　　　　　　　　　。埂　　々Α。保玻场　々Α　　《唐谫J款　　　　　　　　　　　　　　　　１０　　　│?。保玻础　々Α≈虚L(zhǎng)期貸款　　　　　　　　　　　　　　　　　１１　　　│?。保玻怠　々Α　　〉盅嘿J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保病　　々Α。保玻丁　々Α　　≠N現(xiàn)　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保场　　々Α。保玻贰　々Α　　∮馄谫J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保础　　々Α。保玻埂　々Α　　≠J款呆帳準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　１５　　　│?。保常薄　々Α　　∵M(jìn)出口押匯　　　　　　　　　　　　　　?。保丁　　々Α。保常病　々Α　　?yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　?。保贰　　々Α。保常浮　々Α　　膸?zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　?。保浮　　々Α。保常埂　々Α　　∑渌麘?yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　?。保埂　　々Α。保矗薄　々Α　　《唐谕顿Y　　　　　　　　　　　　　　　?。玻啊　　々Α。保矗病　々Α　　￠L(zhǎng)期投資　　　　　　　　　　　　　　　?。玻薄　　々Α。保担薄　々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　?。玻病　　々Α。保担病　々Α　　±塾?jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　?。玻场　　々Α。保担场　々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　?。玻础　　々Α。保担础　々Α　　≡诮üこ獭　　　　　　　　　　　　　　　。玻怠　　々Α。保叮薄　々Α　　o(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　２６　　　│?。保叮病　々Α　　∵f延資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　?。玻贰　　々Α。保叮场　々Α　　〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│　二、負(fù)債類(lèi)　　　　　　　　　　　　　　　　?。玻浮　　々Α。玻埃薄　々Α　　』钇诖婵睢　　　　　　　　　　　　　　　。玻埂　　々Α。玻埃怠　々Α　　《ㄆ诖婵睢　　　　　　　　　　　　　　　。常啊　　々Α。玻保薄　々Α　　』钇趦?chǔ)蓄存款　　　　　　　　　　　　　?。常薄　　々Α。玻保怠　々Α　　《ㄆ趦?chǔ)蓄存款　　　　　　　　　　　　　?。常病　　々Α。玻玻薄　々Α　　∝?cái)政性存款　　　　　　　　　　　　　　　３３　　　│?。玻常薄　々Α　　∠蛑醒脬y行借款　　　　　　　　　　　　?。常础　　々Α。玻常病　々Α　　⊥瑯I(yè)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　?。常怠　　々Α。玻常场　々Α　　÷?lián)行存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　?。常丁　　々Α。玻矗薄　々Α　　⊥瑯I(yè)拆入　　　　　　　　　　　　　　　?。常贰　　々Α。玻矗病　々Α　　〗鹑谛怨静鹑搿　　　　　　　　　　　　。常浮　　々Α。玻矗场　々Α　　?yīng)解匯款　　　　　　　　　　　　　　　?。常埂　　々Α。玻矗础　々Α　　R出匯款　　　　　　　　　　　　　　　?。矗啊　　々Α。玻担薄　々Α　　”ＷC金　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗薄　　々Α。玻担病　々Α　　”酒薄　　　　　　　　　　　　　　　　　。矗病　　々Α。玻叮薄　々Α　　?yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　?。矗场　　々Α。玻叮病　々Α　　∑渌麘?yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　?。矗础　　々Α。玻叮场　々Α　　?yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　?。矗怠　　々Α。玻叮础　々Α　　?yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　?。矗丁　　々Α。玻叮怠　々Α　　?yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　　　　４７　　　│?。玻叮丁　々Α　　?yīng)付利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　４８　　　│?。玻叮贰　々Α　　☆A(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　４９　　　│?。玻罚薄　々Α　　￠L(zhǎng)期借款　　　　　　　　　　　　　　　　５０　　　│?。玻罚病　々Α　　“l(fā)行債券　　　　　　　　　　　　　　　?。担薄　　々Α。玻罚场　々Α　　￠L(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　?。担病　　々Α。玻福薄　々Α　　⊥鈪R買(mǎi)賣(mài)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│　三、所有者權(quán)益類(lèi)　　　　　　　　　　　　　?。担场　　々Α。常埃薄　々Α　　?shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　　?。担础　　々Α。常埃病　々Α　　≠Y本公積　　　　　　　　　　　　　　　?。担怠　　々Α。常埃场　々Α　　∮喙e　　　　　　　　　　　　　　　　５６　　　│?。常保薄　々Α　　”灸昀麧?rùn)　　　　　　　　　　　　　　　?。担贰　　々Α。常保病　々Α　　±麧?rùn)分配　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│　四、損益類(lèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　５８　　　│?。担埃薄　々Α　　±⑹杖搿　　　　　　　　　　　　　　　。担埂　　々Α。担埃病　々Α　　〗鹑谄髽I(yè)往來(lái)收入　　　　　　　　　　　?。叮啊　　々Α。担保薄　々Α　　∈掷m(xù)費(fèi)收入　　　　　　　　　　　　　　?。叮薄　　々Α。担保病　々Α　　∑渌麪I(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　?。叮病　　々Α。担保场　々Α　　R兌收益　　　　　　　　　　　　　　　?。叮场　　々Α。担保础　々Α　　⊥顿Y收益　　　　　　　　　　　　　　　?。叮础　　々Α。担保怠　々Α　　I(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　?。叮怠　　々Α。担玻薄　々Α　　±⒅С觥　　　　　　　　　　　　　　　。叮丁　　々Α。担玻病　々Α　　〗鹑谄髽I(yè)往來(lái)支出　　　　　　　　　　　?。叮贰　　々Α。担常薄　々Α　　∈掷m(xù)費(fèi)支出　　　　　　　　　　　　　　?。叮浮　　々Α。担常病　々Α　　I(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　?。叮埂　　々Α。担常场　々Α　I(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　?。罚啊　　々Α。担常础　々Α　　∑渌麪I(yíng)業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　?。罚薄　　々Α。担常怠　々Α　　R兌損失　　　　　　　　　　　　　　　　７２　　　│?。担常丁　々Α　　I(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　──────┴──────┴────────────────────────　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＜/font＞三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明　　第１０１號(hào)科目　現(xiàn)金　　１．本科目核算銀行的庫(kù)存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！　。玻究颇繎?yīng)按貴金屬的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳?！　。玻究颇繎?yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)帳。本科目大于“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的余額，即借方余額，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息。　　第１２２號(hào)科目　拆放金融性公司　?。保究颇亢怂沣y行拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金?！　〉冢保玻刺?hào)科目　中長(zhǎng)期貸款　　１．本科目核算銀行發(fā)放的期限在１年（含１年期）以上的各種中長(zhǎng)期貸款。　　第１２５號(hào)科目　抵押貸款　?。保究颇亢怂沣y行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng)。　?。玻究颇繎?yīng)按貸款類(lèi)別和貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　〉冢保玻固?hào)科目　貸款呆帳準(zhǔn)備　　１．本科目核算銀行按規(guī)定以貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款呆帳，以后年度又收回來(lái)的，應(yīng)按收回的金額，借記“短期貸款”或“中長(zhǎng)期貸款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“短期貸款”或“中長(zhǎng)期貸款”科目?！　〉冢保常蔡?hào)科目　應(yīng)收利息　?。保究颇亢怂沣y行對(duì)工業(yè)、流通等其他企業(yè)發(fā)放貸款當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。沖銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目?！　。常究颇磕昴┵J方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。　　第１４１號(hào)科目　短期投資　?。保究颇亢怂沣y行購(gòu)入的各種能夠變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)１年的有價(jià)證券等。　　債券到期收回本息，借記有關(guān)科目，貸記本科目（債券帳面金額）和“投資收益”（應(yīng)計(jì)利息）科目?！　。常究颇吭O(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目；　　債券投資；應(yīng)計(jì)利息?！　°y行溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)?！　〉冢保担碧?hào)科目　固定資產(chǎn)　?。保究颇亢怂沣y行所有自用的固