【正文】 憑證、帳薄、報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”?！　《⒈局贫冗m用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的金融企業(yè)，包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司等（簡稱金融企業(yè)，第三章所稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司等金融性公司）及所屬分支機構(gòu)。　　三、金融企業(yè)會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。元以上計數(shù)逗點采用三分位制。基本憑證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項自行編制的傳票?！　「鞣N帳?。ǎ┑姆N類、格式，由各銀行自行規(guī)定。　　六、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目?！　∑摺⒔鹑谄髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由金融企業(yè)自行規(guī)定。年度決算前，應(yīng)當認真做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核對帳務(wù)、及核實損益等準備工作，并根據(jù)１１月份總帳各科目的累計發(fā)生額編制試算表。　　向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章?！　∈?、本制度由中華人民共和國財政部、中國人民銀行制定。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率計算并支付利息　　吸收存款應(yīng)按活期和定期分別設(shè)置會計科目核算，單位的存款與居民個人的儲蓄存款也應(yīng)分別核算。存放中央銀行的各種款項應(yīng)分別性質(zhì)進行明細核算?！　÷?lián)行往來款項是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來劃撥款項。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運用情況，應(yīng)單獨核算并在會計報表中單列項目反映。呆帳貸款經(jīng)批準可從“貸款呆帳準備”科目沖銷。應(yīng)收利息沖減壞帳準備。會計期末編制會計報表時，政策性貸款業(yè)務(wù)與商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)分別填制會計報表。提取的呆帳準備計入當期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應(yīng)沖銷呆帳準備?！　〉盅嘿J款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準備。１２（月）＝月利率　　月利率247。如在結(jié)算日計算時，應(yīng)包括結(jié)息日，其計算公式如下：　　利息＝累計計息積數(shù)日利率　　對聯(lián)行往來資金利息的計息期，按各行有關(guān)規(guī)定辦理。其計算公式如下：　　全是整年整月的：本金時期（年或月數(shù)）年或月利率＝利息　　全部化成天數(shù)的：本金時期（天數(shù)）日利率＝利息　　（３）應(yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算。　　二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定　?。保唐谕顿Y是金融企業(yè)購入的各種能準備隨時變現(xiàn)、持有時間不超過１年的有價證券。　　金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營性證券?！　￠L期債券投資的溢價或折價應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷?！　〗鹑谄髽I(yè)對外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在５０％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷風(fēng)險準備?！　。矗顿Y收益是指金融企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等投資收入。　　三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定　　１．信托存款業(yè)務(wù)應(yīng)按短期、長期進行明細核算和反映。逾期信托貸款應(yīng)在“信托貸款”科目下進行明細核算。委托貸款未貸出之前，在“委托存款”帳戶核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳?！　。玻誀I、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會計事項分別設(shè)置會計科目進行核算?！　∽誀I證券業(yè)務(wù)可采用實際成本核算，也可采用證券票面面值核算。　　賣出證券的實際成本，采用加權(quán)平均法計算，公式如下：　　某種證卷的加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存實際成本＋本期買進實際成本）／（期初結(jié)存票面價值＋本期買進票面價值）　　本期賣出該種證券的實際成本＝本期賣出證券票面價值總額證券加權(quán)平均單位成本?。ǎ玻┢泵鎯r值核算。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應(yīng)在財務(wù)狀況說明書中詳細說明，并分析其對會計核算結(jié)果的影響?！　〈碜C券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。根據(jù)金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進行核算。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價證券，應(yīng)在資產(chǎn)類和負債類科目中同時對應(yīng)登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷應(yīng)付款項并收取手續(xù)費收入；　　（２）余額包銷方式（也稱助銷方式）?！　〈韮陡秱墙鹑谄髽I(yè)接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進行兌付的證券業(yè)務(wù)?！　〈９茏C券是金融企業(yè)代理保管的有價證券，不論采用收費保管或免費代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進行登記?！　≠I入返售證券的差價收入應(yīng)作為其他營業(yè)收入處理；賣出回購證券的價差支出應(yīng)列入當期費用，記入“其他營業(yè)支出”科目?！　。ǎ常┙鹑谄髽I(yè)為客戶進行股票過戶等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費收入應(yīng)作為營業(yè)收入，納入當期損益。采用凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置“未實現(xiàn)租賃收益”科目。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨核算。融資租賃、經(jīng)營性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進行明細核算。不得將手續(xù)費收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用?！巴鈪R買賣”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當期損益。　　第三章　銀行業(yè)會計科目及使用說明＜font size=+1＞　　一、會計科目表──────┬──────┬────────────────────────　　序號　　│　　編號　　│　　　　　　　　會計科目　　　　　　　　　　──────┼──────┼────────────────────────　　　　　　│　　　　　　│　一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　　　　　　　?。薄　　々Α。保埃薄　々Α　　‖F(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。病　　々Α。保埃病　々Α　　°y行存款　　　　　　　　　　　　　　　　?。场　　々Α。保埃场　々Α　　≠F金屬　　　　　　　　　　　　　　　　　?。础　　々Α。保保薄　々Α　　〈娣胖醒脬y行款項　　　　　　　　　　　　　５　　　│?。保保病　々Α　　〈娣磐瑯I(yè)款項　　　　　　　　　　　　　　　６　　　│?。保保场　々Α　　〈娣怕?lián)行款項　　　　　　　　　　　　　　?。贰　　々Α。保玻薄　々Α　　〔鸱磐瑯I(yè)　　　　　　　　　　　　　　　　?。浮　　々Α。保玻病　々Α　　〔鸱沤鹑谛怨尽　　　　　　　　　　　　　。埂　　々Α。保玻场　々Α　　《唐谫J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保啊　　々Α。保玻础　々Α≈虚L期貸款　　　　　　　　　　　　　　　　?。保薄　　々Α。保玻怠　々Α　　〉盅嘿J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保病　　々Α。保玻丁　々Α　　≠N現(xiàn)　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保场　　々Α。保玻贰　々Α　　∮馄谫J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保础　　々Α。保玻埂　々Α　　≠J款呆帳準備　　　　　　　　　　　　　?。保怠　　々Α。保常薄　々Α　　∵M出口押匯　　　　　　　　　　　　　　?。保丁　　々Α。保常病　々Α　　?yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　?。保贰　　々Α。保常浮　々Α　　膸蕚洹　　　　　　　　　　　　　　　。保浮　　々Α。保常埂　々Α　　∑渌麘?yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　?。保埂　　々Α。保矗薄　々Α　　《唐谕顿Y　　　　　　　　　　　　　　　?。玻啊　　々Α。保矗病　々Α　　￠L期投資　　　　　　　　　　　　　　　?。玻薄　　々Α。保担薄　々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　?。玻病　　々Α。保担病　々Α　　±塾嬚叟f　　　　　　　　　　　　　　　?。玻场　　々Α。保担场　々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　?。玻础　　々Α。保担础　々Α　　≡诮üこ獭　　　　　　　　　　　　　　　。玻怠　　々Α。保叮薄　々Α　　o形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　?。玻丁　　々Α。保叮病　々Α　　∵f延資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　２７　　　│?。保叮场　々Α　　〈幚碡敭a(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│　二、負債類　　　　　　　　　　　　　　　　?。玻浮　　々Α。玻埃薄　々Α　　』钇诖婵睢　　　　　　　　　　　　　　　。玻埂　　々Α。玻埃怠　々Α　　《ㄆ诖婵睢　　　　　　　　　　　　　　　。常啊　　々Α。玻保薄　々Α　　』钇趦π畲婵睢　　　　　　　　　　　　　。常薄　　々Α。玻保怠　々Α　　《ㄆ趦π畲婵睢　　　　　　　　　　　　　。常病　　々Α。玻玻薄　々Α　　∝斦源婵睢　　　　　　　　　　　　　　。常场　　々Α。玻常薄　々Α　　∠蛑醒脬y行借款　　　　　　　　　　　　?。常础　　々Α。玻常病　々Α　　⊥瑯I(yè)存放款項　　　　　　　　　　　　　?。常怠　　々Α。玻常场　々Α　　÷?lián)行存放款項　　　　　　　　　　　　　　３６　　　│?。玻矗薄　々Α　　⊥瑯I(yè)拆入　　　　　　　　　　　　　　　　３７　　　│?。玻矗病　々Α　　〗鹑谛怨静鹑搿　　　　　　　　　　　　。常浮　　々Α。玻矗场　々Α　　?yīng)解匯款　　　　　　　　　　　　　　　?。常埂　　々Α。玻矗础　々Α　　R出匯款　　　　　　　　　　　　　　　?。矗啊　　々Α。玻担薄　々Α　　”ＷC金　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗薄　　々Α。玻担病　々Α　　”酒薄　　　　　　　　　　　　　　　　　。矗病　　々Α。玻叮薄　々Α　　?yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　?。矗场　　々Α。玻叮病　々Α　　∑渌麘?yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　?。矗础　　々Α。玻叮场　々Α　　?yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　４５　　　│?。玻叮础　々Α　　?yīng)付福利費　　　　　　　　　　　　　　　４６　　　│?。玻叮怠　々Α　　?yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　　　?。矗贰　　々Α。玻叮丁　々Α　　?yīng)付利潤　　　　　　　　　　　　　　　?。矗浮　　々Α。玻叮贰　々Α　　☆A(yù)提費用　　　　　　　　　　　　　　　?。矗埂　　々Α。玻罚薄　々Α　　￠L期借款　　　　　　　　　　　　　　　?。担啊　　々Α。玻罚病　々Α　　“l(fā)行債券　　　　　　　　　　　　　　　　５１　　　│?。玻罚场　々Α　　￠L期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　?。担病　　々Α。玻福薄　々Α　　⊥鈪R買賣　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│　三、所有者權(quán)益類　　　　　　　　　　　　　?。担场　　々Α。常埃薄　々Α　　嵤召Y本　　　　　　　　　　　　　　　　５４　　　│　３０２　　│　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　?。担怠　　々Α。常埃场　々Α　　∮喙e　　　　　　　　　　　　　　　?。担丁　　々Α。常保薄　々Α　　”灸昀麧櫋　　　　　　　　　　　　　　　。担贰　　々Α。常保病　々Α　　±麧櫡峙洹　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々Α　　　　　々Α∷摹p益類　　　　　　　　　　　　　　　　?。担浮　　々Α。担埃薄　々Α　　±⑹杖搿　　　　　　　　　　　　　　　。担埂　　々Α。担埃病　々Α　　〗鹑谄髽I(yè)往來收入　　　　　　　　　　　?。叮啊　　々Α。担保薄　々Α　　∈掷m(xù)費收入　　　　　　　　　　　　　　　６１　　　│?。担保病　々Α　　∑渌麪I業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　６２　　　│?。担保场　々Α　　R兌收益　　　　　　　　　　　　　　　　６３　　　│?。担保础　々Α　　⊥顿Y收益　　　　　　　　　　　　　　　　６４　　　│?。担保怠　々Α　　I業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　６５　　　│?。担玻薄　々Α　　±⒅С觥　　　　　　　　　　　　　　　。叮丁　　々Α。担玻病　々Α　　〗鹑谄髽I(yè)往來支出　　　　　　　　　　　?。叮贰　　々Α。担常薄　々Α　　∈掷m(xù)費支出　　　　　　　　　　　　　　?。叮浮　　々Α。担常病　々Α　　I業(yè)費用　　　　　　　　　　　　　　　　６９　　　│?。担常场　々Α　I業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　?。罚啊　　々Α。担常础　々Α　　∑渌麪I業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　７１　　　│?。担常怠　々Α　　R兌損失　　　　　　　　　　　　　　　　７２　　　│?。担常丁　々Α　　I業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　──────┴──────┴────────────────────────　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＜/font＞三、會計科目使用說明　　第１０１號科目　現(xiàn)金　　１．本科目核算銀行的庫存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！　。玻究颇繎?yīng)按貴金屬的種類設(shè)置明細帳?！　。玻究颇繎?yīng)按往來單位設(shè)置明細帳。本科目大于“聯(lián)行存放款項”科目的余額，即借方余額，應(yīng)計算應(yīng)收利息?！　〉冢保玻蔡柨颇俊〔鸱沤鹑谛怨尽　。保究颇亢怂沣y行拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金。　　第１２４號科目　中長期貸款　?。保究颇亢怂沣y行發(fā)放的期限在１年（含１年期）以上的各種中長期貸款。　　第１２５號科目　抵押貸款　?。保究颇亢怂沣y行進行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項。　?。玻究颇繎?yīng)按貸款類別和貸款單位進行明細核算?！　〉冢保玻固柨颇俊≠J款呆帳準備　?。保究颇亢怂沣y行按規(guī)定以貸款余額的一定比例提取的呆帳準備?！　∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的貸款呆帳，以后年度又收回來的，應(yīng)按收回的金額，借記“短期貸款”或“中長期貸款”科目，貸記本科目；同時，借記有關(guān)科目，貸記“短期貸款”或“中長期貸款”科目?！　〉冢保常蔡柨颇俊?yīng)收利息　?。保究颇亢怂沣y行對工業(yè)、流通等其他企業(yè)發(fā)放貸款當期應(yīng)收取而未收到的利息?！　∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目；同時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。沖銷壞帳準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目?！　。常究颇磕昴┵J方余額為已經(jīng)提取的壞帳準備?！　〉冢保矗碧柨颇俊《唐谕顿Y　?。保究颇亢怂沣y行購入的各種能夠變現(xiàn)、持有時間不超過１年的有價證券等?！　狡谑栈乇鞠ⅲ栌浻嘘P(guān)科目，貸記本科目（債券帳面金額）和“投資收益”（應(yīng)計利息）科目?！　。常究颇吭O(shè)置以下兩個明細科目；　　債券投資；應(yīng)計利息?！　°y行溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷?！　〉冢保担碧柨颇俊」潭ㄙY產(chǎn)　?。保究颇亢怂沣y行所有自用的固