【正文】 額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目?！　。玻A(yù)提應(yīng)付利息時，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實際支付各項利息時，借記本科目或“應(yīng)付利息”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目?！　〉冢担常蔡柨颇俊I業(yè)費用　?。保究颇亢怂沣y行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用。　?。玻l(fā)生其他營業(yè)支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目?！　。玻l(fā)生各項營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目?！　。常究颇堪赐鈪R買賣幣種股置明細(xì)帳?！　〉冢担常刺柨颇俊∑渌麪I業(yè)支出　?。保究颇亢怂沣y行除利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加及匯兌損失以外的其他營業(yè)支出。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。　　第５２１號科目　利息支出　?。保究颇亢怂沣y行在進(jìn)行存款、貸款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出?！　〉冢担保刺柨颇俊⊥顿Y收益　?。保究颇亢怂沣y行進(jìn)行投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的長期債券投資的利息收入等。不屬于營業(yè)范圍的收入，通過“營業(yè)外收入”科目核算，不記入本科目?！　。玻l(fā)生往來收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　?。矗究颇磕昴┯囝~即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）?！　。ǎ矗┯嬎愠鰬?yīng)支付的利潤：銀行計算應(yīng)付投資者或其他單位、個人的利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目?！　∧甓冉K了，銀行應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配－－未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)虧損作相反分錄。銀行提取的公益金，在本科目內(nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算?！　。玻y行接受的現(xiàn)金損贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目；銀行接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。“外幣兌換”明細(xì)科目期末匯總報表時應(yīng)無余額?！　。矗究颇繎?yīng)按長期應(yīng)付款的種類進(jìn)行明細(xì)核算?！　。担畟狡?，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應(yīng)計利息），貸記有關(guān)科目?！　。玻究颇肯略O(shè)４個明細(xì)科目：　?。ǎ保﹤嬷?；（２）債券溢價；（３）債券折價；（４）應(yīng)計利息。　　預(yù)提費用的預(yù)提數(shù)與實示發(fā)生數(shù)有差額時，應(yīng)計入發(fā)生期的成本、費用?！　。担究颇科谀┙璺接囝~為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金?！　。玻究颇繎?yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：　　（１）應(yīng)交營業(yè)稅；（２）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅；（３）應(yīng)交房產(chǎn)稅；（４）應(yīng)交車船使用稅；（５）應(yīng)交土地使用稅；（６）應(yīng)交所得稅；（７）應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅?！　∑谀瑧?yīng)將本期應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營業(yè)費用”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目?！　。常究颇堪纯铐楊悇e和單位、個人設(shè)置明細(xì)帳?！　〉冢玻叮碧柨颇俊?yīng)付利息　　１．本科目核算銀行吸收的款項以及各項借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息?！　。玻究颇繎?yīng)按匯款單位或個人逐筆設(shè)置明細(xì)帳。　　?。玻究颇繎?yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)帳?！　〉冢玻常程柨颇俊÷?lián)行存放款項　?。保究颇亢怂沣y行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃撥款項以及聯(lián)行存放本行的各種往來款項，即聯(lián)行往來?！　〉冢玻保堤柨颇俊《ㄆ趦π畲婵睢　。保究颇亢怂沣y行吸收的居民個人定期儲蓄款項?！　。矗匀粸?zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出－－非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目?！　〉冢保叮蔡柨颇俊∵f延資產(chǎn)　?。保究颇亢怂沣y行發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費、金融債券發(fā)行費用、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用等?！　。玻髽I(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出－－處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用?！　⊥顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”科目，借記“累計折舊”科目，貸記本科目?！　∽孕薪ㄔ焱瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目?！　。ǎ担┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。　　第１５１號科目　固定資產(chǎn)　?。保究颇亢怂沣y行所有自用的固定資產(chǎn)的原價?！　。常究颇吭O(shè)置以下兩個明細(xì)科目；　　債券投資；應(yīng)計利息?！　〉冢保矗碧柨颇俊《唐谕顿Y　?。保究颇亢怂沣y行購入的各種能夠變現(xiàn)、持有時間不超過１年的有價證券等。沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目?！　〉冢保常蔡柨颇俊?yīng)收利息　　１．本科目核算銀行對工業(yè)、流通等其他企業(yè)發(fā)放貸款當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息?！　〉冢保玻固柨颇俊≠J款呆帳準(zhǔn)備　?。保究颇亢怂沣y行按規(guī)定以貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備?！　〉冢保玻堤柨颇俊〉盅嘿J款　?。保究颇亢怂沣y行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項?！　〉冢保玻蔡柨颇俊〔鸱沤鹑谛怨尽　。保究颇亢怂沣y行拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金?！　。玻究颇繎?yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)帳。每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！　〉谌隆°y行業(yè)會計科目及使用說明＜font size=+1＞　　一、會計科目表──────┬──────┬────────────────────────　　序號　　│　　編號　　│　　　　　　　　會計科目　　　　　　　　　　──────┼──────┼────────────────────────　　　　　　│　　　　　　│　一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　　　　　　　?。薄　　々Α。保埃薄　々Α　　‖F(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。病　　々Α。保埃病　々Α　　°y行存款　　　　　　　　　　　　　　　　?。场　　々Α。保埃场　々Α　　≠F金屬　　　　　　　　　　　　　　　　　　４　　　│?。保保薄　々Α　　〈娣胖醒脬y行款項　　　　　　　　　　　　　５　　　│?。保保病　々Α　　〈娣磐瑯I(yè)款項　　　　　　　　　　　　　　　６　　　│?。保保场　々Α　　〈娣怕?lián)行款項　　　　　　　　　　　　　　?。贰　　々Α。保玻薄　々Α　　〔鸱磐瑯I(yè)　　　　　　　　　　　　　　　　?。浮　　々Α。保玻病　々Α　　〔鸱沤鹑谛怨尽　　　　　　　　　　　　　。埂　　々Α。保玻场　々Α　　《唐谫J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保啊　　々Α。保玻础　々Α≈虚L期貸款　　　　　　　　　　　　　　　　?。保薄　　々Α。保玻怠　々Α　　〉盅嘿J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保病　　々Α。保玻丁　々Α　　≠N現(xiàn)　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保场　　々Α。保玻贰　々Α　　∮馄谫J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保础　　々Α。保玻埂　々Α　　≠J款呆帳準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　?。保怠　　々Α。保常薄　々Α　　∵M(jìn)出口押匯　　　　　　　　　　　　　　?。保丁　　々Α。保常病　々Α　　?yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　?。保贰　　々Α。保常浮　々Α　　膸?zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　?。保浮　　々Α。保常埂　々Α　　∑渌麘?yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　?。保埂　　々Α。保矗薄　々Α　　《唐谕顿Y　　　　　　　　　　　　　　　　２０　　　│?。保矗病　々Α　　￠L期投資　　　　　　　　　　　　　　　?。玻薄　　々Α。保担薄　々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　２２　　　│?。保担病　々Α　　±塾嬚叟f　　　　　　　　　　　　　　　?。玻场　　々Α。保担场　々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　?。玻础　　々Α。保担础　々Α　　≡诮üこ獭　　　　　　　　　　　　　　　。玻怠　　々Α。保叮薄　々Α　　o形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　?。玻丁　　々Α。保叮病　々Α　　∵f延資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　?。玻贰　　々Α。保叮场　々Α　　〈幚碡敭a(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│　二、負(fù)債類　　　　　　　　　　　　　　　　　２８　　　│?。玻埃薄　々Α　　』钇诖婵睢　　　　　　　　　　　　　　　。玻埂　　々Α。玻埃怠　々Α　　《ㄆ诖婵睢　　　　　　　　　　　　　　　。常啊　　々Α。玻保薄　々Α　　』钇趦π畲婵睢　　　　　　　　　　　　　。常薄　　々Α。玻保怠　々Α　　《ㄆ趦π畲婵睢　　　　　　　　　　　　　。常病　　々Α。玻玻薄　々Α　　∝斦源婵睢　　　　　　　　　　　　　　。常场　　々Α。玻常薄　々Α　　∠蛑醒脬y行借款　　　　　　　　　　　　?。常础　　々Α。玻常病　々Α　　⊥瑯I(yè)存放款項　　　　　　　　　　　　　　３５　　　│?。玻常场　々Α　　÷?lián)行存放款項　　　　　　　　　　　　　?。常丁　　々Α。玻矗薄　々Α　　⊥瑯I(yè)拆入　　　　　　　　　　　　　　　　３７　　　│?。玻矗病　々Α　　〗鹑谛怨静鹑搿　　　　　　　　　　　　。常浮　　々Α。玻矗场　々Α　　?yīng)解匯款　　　　　　　　　　　　　　　?。常埂　　々Α。玻矗础　々Α　　R出匯款　　　　　　　　　　　　　　　　４０　　　│?。玻担薄　々Α　　”ＷC金　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗薄　　々Α。玻担病　々Α　　”酒薄　　　　　　　　　　　　　　　　　。矗病　　々Α。玻叮薄　々Α　　?yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　?。矗场　　々Α。玻叮病　々Α　　∑渌麘?yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　４４　　　│?。玻叮场　々Α　　?yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　?。矗怠　　々Α。玻叮础　々Α　　?yīng)付福利費　　　　　　　　　　　　　　?。矗丁　　々Α。玻叮怠　々Α　　?yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　　　?。矗贰　　々Α。玻叮丁　々Α　　?yīng)付利潤　　　　　　　　　　　　　　　?。矗浮　　々Α。玻叮贰　々Α　　☆A(yù)提費用　　　　　　　　　　　　　　　?。矗埂　　々Α。玻罚薄　々Α　　￠L期借款　　　　　　　　　　　　　　　?。担啊　　々Α。玻罚病　々Α　　“l(fā)行債券　　　　　　　　　　　　　　　?。担薄　　々Α。玻罚场　々Α　　￠L期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　５２　　　│?。玻福薄　々Α　　⊥鈪R買賣　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│　三、所有者權(quán)益類　　　　　　　　　　　　　?。担场　　々Α。常埃薄　々Α　　嵤召Y本　　　　　　　　　　　　　　　?。担础　　々Α。常埃病　々Α　　≠Y本公積　　　　　　　　　　　　　　　?。担怠　　々Α。常埃场　々Α　　∮喙e　　　　　　　　　　　　　　　　５６　　　│?。常保薄　々Α　　”灸昀麧櫋　　　　　　　　　　　　　　　。担贰　　々Α。常保病　々Α　　±麧櫡峙洹　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々Α　　　　　々Α∷?、損益類　　　　　　　　　　　　　　　　　５８　　　│?。担埃薄　々Α　　±⑹杖搿　　　　　　　　　　　　　　　。担埂　　々Α。担埃病　々Α　　〗鹑谄髽I(yè)往來收入　　　　　　　　　　　?。叮啊　　々Α。担保薄　々Α　　∈掷m(xù)費收入　　　　　　　　　　　　　　?。叮薄　　々Α。担保病　々Α　　∑渌麪I業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　６２　　　│?。担保场　々Α　　R兌收益　　　　　　　　　　　　　　　　６３　　　│?。担保础　々Α　　⊥顿Y收益　　　　　　　　　　　　　　　?。叮础　　々Α。担保怠　々Α　　I業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　?。叮怠　　々Α。担玻薄　々Α　　±⒅С觥　　　　　　　　　　　　　　　。叮丁　　々Α。担玻病　々Α　　〗鹑谄髽I(yè)往來支出　　　　　　　　　　　?。叮贰　　々Α。担常薄　々Α　　∈掷m(xù)費支出　　　　　　　　　　　　　　?。叮浮　　々Α。担常病　々Α　　I業(yè)費用　　　　　　　　　　　　　　　　６９　　　│?。担常场　々Α　I業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　?。罚啊　　々Α。担常础　々Α　　∑渌麪I業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　?。罚薄　　々Α。担常怠　々Α　　R兌損失　　　　　　　　　　　　　　　?。罚病　　々Α。担常丁　々Α　　I業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　──────┴──────┴────────────────────────　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＜/font＞三、會計科目使用說明　　第１０１號科目　現(xiàn)金　　１．本科目核算銀行的庫存現(xiàn)金?！巴鈪R買賣”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。融資租賃、經(jīng)營性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算。采用凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置“未實現(xiàn)租賃收益”科目?！　≠I入返售證券的差價收入應(yīng)作為其他營業(yè)收入處理；賣出回購證券的價差支出應(yīng)列入當(dāng)期費用，記入“其他營業(yè)支出”科目?！　〈韮陡秱墙鹑谄髽I(yè)接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。根據(jù)金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進(jìn)行核算。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應(yīng)在財務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明，并分析其對會計核算結(jié)果的影響。　　自營證券業(yè)務(wù)可采用實際成本核算，也可采用證券票面面值核算。委托貸款未貸出之前，在“委托存款”帳戶核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。　　三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定　?。保磐写婵顦I(yè)務(wù)應(yīng)按短期、長期進(jìn)行明細(xì)核算和反映。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷風(fēng)險準(zhǔn)備?！　￠L期債券投資的溢價或折價應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷?！　《?、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定　?。保唐谕顿Y是金融企業(yè)購入的各種能準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間不超過１年的有價證券。如在結(jié)算日計算時，應(yīng)包括結(jié)息日，其計算公式如下：　　利息＝累計計息積數(shù)日利率　　對聯(lián)行往來資金利息的