【正文】 入帳?！　。矗碜C券業(yè)務(wù)的核算?！　〈碜C券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)?！　〈碜C券業(yè)務(wù)除代保管證券外，均應(yīng)納入表內(nèi)科目核算。在資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)方和負債方應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的會計科目進行反映?！　〈l(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價證券的業(yè)務(wù)。根據(jù)金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進行核算?！　∑淙霂ひ罁?jù)為：一是證券入庫；二是發(fā)行期開始。不同時具備上述兩個條件的，應(yīng)在備查簿登記，不得記入帳內(nèi)。　?。ǎ保┐N方式。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價證券，應(yīng)在資產(chǎn)類和負債類科目中同時對應(yīng)登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷應(yīng)付款項并收取手續(xù)費收入；　?。ǎ玻┯囝~包銷方式（也稱助銷方式）。其發(fā)行期內(nèi)的會計處理與代銷方式相同。在發(fā)行期結(jié)束后尚未售出的證券，金融企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，將剩余的證券買進，記入“自營庫存證券”或“長期投資”科目；　?。ǎ常┤~包銷方式。金融企業(yè)以合同確定的價格承購證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價格或市場價格出售，發(fā)行期結(jié)束或會計期末，以承購價結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計算代發(fā)行證券的差價收入?！　〈韮陡秱墙鹑谄髽I(yè)接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付債券的手續(xù)費收入應(yīng)嚴(yán)格按會計核算手續(xù)入帳?！　〈碣I賣證券是金融企業(yè)代理客戶進行的買賣業(yè)務(wù)應(yīng)如實反映，代理買入證券和代理賣出證券應(yīng)分別進行核算。代理買賣證券的手續(xù)費收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入?！　〈９茏C券是金融企業(yè)代理保管的有價證券，不論采用收費保管或免費代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進行登記?！　。担渌C券業(yè)務(wù)的核算。　?。ǎ保┵I入返售證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先買入客戶的證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣出價賣給原客戶，以獲取買入價與賣出價的差價收入。　　賣出回購證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價與買入價的價差支出，獲得資金的使用?！　≠I入返售證券的差價收入應(yīng)作為其他營業(yè)收入處理；賣出回購證券的價差支出應(yīng)列入當(dāng)期費用，記入“其他營業(yè)支出”科目?！　≠I入返售證券與賣出回購證券均應(yīng)單獨核算?！　。ǎ玻┳C券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對客戶以不能上市的證券進行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)證券市價和市場貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算，并單獨反映，如金融企業(yè)對貼現(xiàn)的證券準(zhǔn)備出售時，應(yīng)從“貼現(xiàn)”科目中轉(zhuǎn)至“自營庫存證券”或“短期投資”等科目?！　。ǎ常┙鹑谄髽I(yè)為客戶進行股票過戶等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費收入應(yīng)作為營業(yè)收入，納入當(dāng)期損益?！　∥澹赓U業(yè)務(wù)核算規(guī)定　?。保谫Y租賃業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以融資的方式為其他企業(yè)購買設(shè)備，并將所購設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補償其購買設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營費用、稅款和一定利潤?！　〗鹑谄髽I(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，可按總額法進行核算，也可按凈額法進行核算。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意改變。采用凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置“未實現(xiàn)租賃收益”科目。　?。玻?jīng)營性租賃業(yè)務(wù)。經(jīng)營性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別于自用的固定資產(chǎn)，單獨進行核算?！　∽赓U用固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費、修理費應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會計方法處理。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨核算。但經(jīng)營性租賃資產(chǎn)的修理費在營業(yè)費用科目中設(shè)置明細科目核算。　?。常赓U收入是指經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)而獲得的營業(yè)收入，包括融資租賃業(yè)務(wù)的融資利息收入、手續(xù)費收入等；經(jīng)營性租賃的租金收入；轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的租金與租出的租金差額收入。　　租賃收入應(yīng)單獨核算。融資租賃、經(jīng)營性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進行明細核算?！　×?、投資基金核算規(guī)定　　共同投資基金必須單獨建帳核算，必須配備專職會計人員。　　投資基金管理分為專營的投資基金管理和兼營的投資基金管理，其發(fā)行受益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算?！　∑?、手續(xù)費收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支，應(yīng)分別進行會計核算，凡是手續(xù)費收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅持收支兩條線的核算原則。不得將手續(xù)費收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。　　八、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法?！　〔捎猛鈪R分帳制的金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置“外匯買賣”或“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外匯買賣”或“外幣兌換”科目?！巴鈪R買賣”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額?！　〔捎猛鈪R統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外向金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。會計期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益?！　⊥鈳沤痤~折合人民幣記帳時，可采用變動匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家牌價作為折合率。　　九、或有資產(chǎn)、或有負債應(yīng)在表外科目核算。對業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進行登記，企業(yè)可視情況進行復(fù)式或單式記帳?！　〉谌隆°y行業(yè)會計科目及使用說明＜font size=+1＞　　一、會計科目表──────┬──────┬────────────────────────　　序號　　│　　編號　　│　　　　　　　　會計科目　　　　　　　　　　──────┼──────┼────────────────────────　　　　　　│　　　　　　│　一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　　　　　　　　１　　　│?。保埃薄　々Α　　‖F(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。病　　々Α。保埃病　々Α　　°y行存款　　　　　　　　　　　　　　　　?。场　　々Α。保埃场　々Α　　≠F金屬　　　　　　　　　　　　　　　　　?。础　　々Α。保保薄　々Α　　〈娣胖醒脬y行款項　　　　　　　　　　　　?。怠　　々Α。保保病　々Α　　〈娣磐瑯I(yè)款項　　　　　　　　　　　　　　?。丁　　々Α。保保场　々Α　　〈娣怕?lián)行款項　　　　　　　　　　　　　　?。贰　　々Α。保玻薄　々Α　　〔鸱磐瑯I(yè)　　　　　　　　　　　　　　　　?。浮　　々Α。保玻病　々Α　　〔鸱沤鹑谛怨尽　　　　　　　　　　　　　。埂　　々Α。保玻场　々Α　　《唐谫J款　　　　　　　　　　　　　　　?。保啊　　々Α。保玻础　々Α≈虚L期貸款　　　　　　　　　　　　　　　　　１１　　　│?。保玻怠　々Α　　〉盅嘿J款　　　　　　　　　　　　　　　　１２　　　│?。保玻丁　々Α　　≠N現(xiàn)　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保场　　々Α。保玻贰　々Α　　∮馄谫J款　　　　　　　　　　　　　　　　１４　　　│?。保玻埂　々Α　　≠J款呆帳準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　?。保怠　　々Α。保常薄　々Α　　∵M出口押匯　　　　　　　　　　　　　　?。保丁　　々Α。保常病　々Α　　?yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　?。保贰　　々Α。保常浮　々Α　　膸?zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　１８　　　│?。保常埂　々Α　　∑渌麘?yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　１９　　　│?。保矗薄　々Α　　《唐谕顿Y　　　　　　　　　　　　　　　?。玻啊　　々Α。保矗病　々Α　　￠L期投資　　　　　　　　　　　　　　　?。玻薄　　々Α。保担薄　々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　２２　　　│?。保担病　々Α　　±塾嬚叟f　　　　　　　　　　　　　　　　２３　　　│?。保担场　々Α　　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　?。玻础　　々Α。保担础　々Α　　≡诮üこ獭　　　　　　　　　　　　　　　。玻怠　　々Α。保叮薄　々Α　　o形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　?。玻丁　　々Α。保叮病　々Α　　∵f延資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　?。玻贰　　々Α。保叮场　々Α　　〈幚碡敭a(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│　二、負債類　　　　　　　　　　　　　　　　?。玻浮　　々Α。玻埃薄　々Α　　』钇诖婵睢　　　　　　　　　　　　　　　。玻埂　　々Α。玻埃怠　々Α　　《ㄆ诖婵睢　　　　　　　　　　　　　　　。常啊　　々Α。玻保薄　々Α　　』钇趦π畲婵睢　　　　　　　　　　　　　。常薄　　々Α。玻保怠　々Α　　《ㄆ趦π畲婵睢　　　　　　　　　　　　　。常病　　々Α。玻玻薄　々Α　　∝斦源婵睢　　　　　　　　　　　　　　。常场　　々Α。玻常薄　々Α　　∠蛑醒脬y行借款　　　　　　　　　　　　?。常础　　々Α。玻常病　々Α　　⊥瑯I(yè)存放款項　　　　　　　　　　　　　　３５　　　│?。玻常场　々Α　　÷?lián)行存放款項　　　　　　　　　　　　　　３６　　　│?。玻矗薄　々Α　　⊥瑯I(yè)拆入　　　　　　　　　　　　　　　　３７　　　│?。玻矗病　々Α　　〗鹑谛怨静鹑搿　　　　　　　　　　　　。常浮　　々Α。玻矗场　々Α　　?yīng)解匯款　　　　　　　　　　　　　　　?。常埂　　々Α。玻矗础　々Α　　R出匯款　　　　　　　　　　　　　　　?。矗啊　　々Α。玻担薄　々Α　　”ＷC金　　　　　　　　　　　　　　　　?。矗薄　　々Α。玻担病　々Α　　”酒薄　　　　　　　　　　　　　　　　　。矗病　　々Α。玻叮薄　々Α　　?yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　?。矗场　　々Α。玻叮病　々Α　　∑渌麘?yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　?。矗础　　々Α。玻叮场　々Α　　?yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　４５　　　│?。玻叮础　々Α　　?yīng)付福利費　　　　　　　　　　　　　　?。矗丁　　々Α。玻叮怠　々Α　　?yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　　　　４７　　　│?。玻叮丁　々Α　　?yīng)付利潤　　　　　　　　　　　　　　　　４８　　　│?。玻叮贰　々Α　　☆A(yù)提費用　　　　　　　　　　　　　　　?。矗埂　　々Α。玻罚薄　々Α　　￠L期借款　　　　　　　　　　　　　　　?。担啊　　々Α。玻罚病　々Α　　“l(fā)行債券　　　　　　　　　　　　　　　?。担薄　　々Α。玻罚场　々Α　　￠L期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　?。担病　　々Α。玻福薄　々Α　　⊥鈪R買賣　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│　三、所有者權(quán)益類　　　　　　　　　　　　　?。担场　　々Α。常埃薄　々Α　　嵤召Y本　　　　　　　　　　　　　　　　５４　　　│?。常埃病　々Α　　≠Y本公積　　　　　　　　　　　　　　　?。担怠　　々Α。常埃场　々Α　　∮喙e　　　　　　　　　　　　　　　?。担丁　　々Α。常保薄　々Α　　”灸昀麧櫋　　　　　　　　　　　　　　　。担贰　　々Α。常保病　々Α　　±麧櫡峙洹　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々Α　　　　　々Α∷?、損益類　　　　　　　　　　　　　　　　?。担浮　　々Α。担埃薄　々Α　　±⑹杖搿　　　　　　　　　　　　　　　。担埂　　々Α。担埃病　々Α　　〗鹑谄髽I(yè)往來收入　　　　　　　　　　　?。叮啊　　々Α。担保薄　々Α　　∈掷m(xù)費收入　　　　　　　　　　　　　　?。叮薄　　々Α。担保病　々Α　　∑渌麪I業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　?。叮病　　々Α。担保场　々Α　　R兌收益　　　　　　　　　　　　　　　?。叮场　　々Α。担保础　々Α　　⊥顿Y收益　　　　　　　　　　　　　　　?。叮础　　々Α。担保怠　々Α　　I業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　?。叮怠　　々Α。担玻薄　々Α　　±⒅С觥　　　　　　　　　　　　　　　。叮丁　　々Α。担玻病　々Α　　〗鹑谄髽I(yè)往來支出　　　　　　　　　　　　６７　　　│?。担常薄　々Α　　∈掷m(xù)費支出　　　　　　　　　　　　　　?。叮浮　　々Α。担常病　々Α　　I業(yè)費用　　　　　　　　　　　　　　　?。叮埂　　々Α。担常场　々Α　I業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　７０　　　│?。担常础　々Α　　∑渌麪I業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　７１　　　│?。担常怠　々Α　　R兌損失　　　　　　　　　　　　　　　?。罚病　　々Α。担常丁　々Α　　I業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　──────┴──────┴────────────────────────　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＜/font＞三、會計科目使用說明　　第１０１號科目　現(xiàn)金　?。保究颇亢怂沣y行的庫存現(xiàn)金?！　°y行內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算?！　。玻y行收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　?。常y行應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符?！　〉冢保埃蔡柨颇俊°y行存款　?。保究颇亢怂沣y行行政部門用于公雜費等財務(wù)開支的存款?！　。玻y行將款項存入開戶行帳戶，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目?！　。常究颇繎?yīng)按開戶行設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對。期末帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按期編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符?！　〉冢保埃程柨颇俊≠F金屬　?。保究颇亢怂憬鹑谄髽I(yè)買入的黃金、白銀等貴金屬?！　。玻究颇繎?yīng)按貴金屬的種類設(shè)置明細帳?！　〉冢保保碧柨颇俊〈娣胖醒脬y行款項　?。保究颇亢怂沣y行存入中央銀行的各種存款，如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、提取或解繳現(xiàn)金、同城往來資金結(jié)算、按規(guī)定繳存的財政性存款和一般性存款?！　。玻究颇繎?yīng)按“存中央銀行存款”、“存中央銀行財