【正文】 額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 1．材料計(jì)劃成本單價(jià)應(yīng)盡可能接近實(shí)際，計(jì)劃成本單價(jià)除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。 10．發(fā)出委托加工材料，按計(jì)劃成本借記“委托加工材料”科目，貸記本科目。 二、本科目分別按計(jì)劃成本和成本差異設(shè)置明細(xì)科目。 三、本科目使用方法如下： 1．領(lǐng)用庫(kù)存低值易耗品按計(jì)劃成本借記“運(yùn)輸支出”等科目，貸記本科目。 對(duì)經(jīng)過(guò)一定的生產(chǎn)過(guò)程，符合規(guī)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的半成品實(shí)際成本，也在本科目核算。 2．購(gòu)人商品驗(yàn)收入庫(kù)，按零售價(jià)，借記本科目 (外購(gòu)商品 )，購(gòu)入價(jià)與零售價(jià)的差額，貸記本科目(進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ) (外購(gòu)商品進(jìn)貨成本大于零售價(jià)用紅字 )，按購(gòu)入價(jià)貸記“材料采購(gòu)”科目。 三、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： 1．股票投資。 六、其他投資：企業(yè)對(duì)外其他投資，轉(zhuǎn)出、投出的固定資產(chǎn)，借記本科目 (其他投資 )和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目 (其他投資 )，貸記“銀行存款” “材料” “無(wú)形資產(chǎn)”等科目。 (4)客車(chē)發(fā)電機(jī)、客車(chē)電扇、客車(chē)成組蓄電池。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等 支出記賬。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程’“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。對(duì)租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的工程支出列作遞延資產(chǎn) (租入固定資產(chǎn)改良工程 )，并按租入固定資產(chǎn)的性質(zhì) 中國(guó)最大的管理資源中心 進(jìn)行分類(lèi)。企業(yè)購(gòu)人不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。 六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 二、本科目的核算比照“材料”科目辦理。 盤(pán)虧、毀損的各種材料、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng) 月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“運(yùn)輸稅金及附加”“內(nèi)部供應(yīng)和銷(xiāo)售支出” 科目，貸記本科目。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤(rùn)，也在本科目核算。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。應(yīng)付的各種賠款也在本科目核算。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第 191 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投人使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)的，借記本科目 (工程 )，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。同時(shí)將已提的預(yù)提費(fèi)用和互換配件殘值，借記“預(yù)提費(fèi)用”“材料” (收回殘值 )科目，貸記本科目。 13．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。 五、本科目使用方法如下： 1．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行 存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 7．融資租入固定資產(chǎn)。 1．企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 中國(guó)最大的管理資源中心 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 企業(yè)按面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì) 賬。 二、外購(gòu)商品、自制商品按零售價(jià)在本科目 (外購(gòu)商品、自制商品 )中核算；零售價(jià)與實(shí)際成本 (外購(gòu)商品為進(jìn)貨成本 )的差價(jià)，在本科目 (進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) )明細(xì)科目中核算。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱(chēng)、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱(chēng)、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本的成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料的計(jì)劃成本和成本差異，實(shí)際成本等資料。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具 物品以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 6．生產(chǎn)退料 (包括回收廢料 )驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì) 劃成本借記本科目，貸記有關(guān)費(fèi)用支出科目。 第 124 號(hào)科目 材料 一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 以上第 5 項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第 4 項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。 4．制服加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本列賬，借記本科目 (庫(kù)存制服 )，貸記本科目 (制服加工 )。 第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付、預(yù)支款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的已宣告發(fā)放股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的勝利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。買(mǎi)人外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目 (x x 外幣戶(hù) )(同時(shí)登記外幣金額和折合率 )， 按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目 (人民幣戶(hù) )。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。 (三 )企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 (五 )本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)， 由財(cái)政部修訂。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和 中國(guó)最大的管理資源中心 折合率。 企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查薄中登記。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng) 按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 4．職工制服欠款。 委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 6．將購(gòu)入未驗(yàn)收人庫(kù)的材料 轉(zhuǎn)為委托加工，借記“委托加工材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，加工完成后，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。如計(jì)劃成本大于原固定資產(chǎn)預(yù)提額，其差額，應(yīng)借記有關(guān)費(fèi)用支出科目，貸記本科目；如計(jì)劃成本小于預(yù)提額，其差額應(yīng)用紅字借記有關(guān)費(fèi)用支出科目。 3．生產(chǎn)領(lǐng)用燃料退庫(kù)，借記本科目，貸記有關(guān)費(fèi)用支出科目。 3．清理盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧、盤(pán)盈、毀損的低值易耗品，按計(jì)劃成本估計(jì)價(jià)值先記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再進(jìn)行處理。 三、本科目使用方法如下： 1．產(chǎn)成品、半成品完工驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本，借記本科目 (產(chǎn)成品、半成品 )，按實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記本科目 (成本差異 ) (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額用紅字列賬 )，按實(shí)際成本貸記“工附業(yè)支出”科目。 5．商品發(fā)生盤(pán)虧、毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目，發(fā)生盤(pán)盈時(shí)作相反記錄。實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的應(yīng)收股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 (應(yīng)收股利 )”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)下列明細(xì)科目： 1．鐵路建設(shè)基金撥款。 (3)防濕篷布、貨車(chē)篷布、墊倉(cāng)板。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn) 中國(guó)最大的管理資源中心 尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固 定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 7．?dāng)備N(xiāo)期限在一年以上的修理工程同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造而增加的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記本科 目，貸記“遞延資產(chǎn) (固定資產(chǎn)修理支出 )”“在建工程”科目。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目 (工程 )，貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“內(nèi)部供應(yīng)和銷(xiāo)售收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷(xiāo)售支出”科目，貸記本科目。 2．調(diào)入特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目。 第 201 號(hào) 科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén) ，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 6．應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅。 三、企業(yè)交納各種稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”明細(xì)賬，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類(lèi)別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。承辦外單位委托代辦工程或’其他業(yè)務(wù)按規(guī)定預(yù)收的工料款也在本科目核算。 二、 4．調(diào)出特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。攤銷(xiāo)無(wú)形資 產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 9．使用陳舊可用線(xiàn)路上部建筑材料、舊鋼梁，按規(guī)定價(jià)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；再借記“運(yùn)輸支出”“遞延資產(chǎn) (固定資產(chǎn)修理支出 )”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： 1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。分設(shè)下列明細(xì)科目： (1)機(jī)車(chē)車(chē)輛 ①蒸汽機(jī)車(chē) ②內(nèi)燃機(jī)車(chē) ③電力機(jī)車(chē) ④客車(chē) ⑤貨車(chē) ⑥輪渡 ⑦集裝箱 ⑧其他 (2)線(xiàn)路 其中：橋隧 （ 3）電氣化鐵路供電系統(tǒng) (4)通信線(xiàn)路 (5)通信信號(hào)設(shè)備 (6)房屋 (7)建筑物 (8)機(jī)械設(shè)備 (9)動(dòng)力設(shè)備 (10)通用運(yùn)輸設(shè)備 (11)傳導(dǎo)設(shè)備 (12)儀器儀表 (13)工具及其他生產(chǎn)用品 (14)管理用具 (15)其他 2．非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。 3．其他投資撥款 (指不屬于國(guó)家基本建設(shè)計(jì)劃內(nèi)投資撥款 )。采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一 年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 3．從半成品庫(kù)領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工，借記“工附業(yè)支出” 科目，貸記本科目 (半成品 )。 五、低值易耗品應(yīng)按照類(lèi)別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 5．企業(yè)自查發(fā)生的自然減量，借記有關(guān)費(fèi)用支出科目， 貸記本科目。 16．利用特定用途的外資借款進(jìn)口的專(zhuān)項(xiàng)材料按實(shí)際成本 (包括進(jìn)口原價(jià)、進(jìn)口支付的各種附加費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟膮R兌損益 )單獨(dú)核算。 二、本科目使用方法如下： 1．外購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本，