【正文】 行存款”“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。機車車輛購置過程發(fā)生的支出通過本科目核算。 在建工程應(yīng)負擔(dān)的職工工資，借記本科目 (工程 )，貸記“應(yīng)付工資”科目。 運營單位、工附業(yè)單位兼辦的工程應(yīng)分攤的間接費和服務(wù)管理費，借記本科目 (工程 )，貸記“運輸支出”或“工附業(yè)支出”科目。因外幣折合率變動而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相反會計分錄。 第 171 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目，貸記本科目。 五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 開 辦費應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。 三、本科目應(yīng)設(shè)下列明細科目： 1．四五 O 特準(zhǔn)儲備物資。 2．調(diào)入特準(zhǔn)儲備物資，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲備資金”科目。 5．特準(zhǔn)儲備物資減少定量、調(diào)整為生產(chǎn)儲備，借記“材料”科目，貸記本 科目；資金上交時，借記“特準(zhǔn)儲備資金”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢。 盤盈、盤虧和毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 (固定資產(chǎn)盤盈 )”科目 ；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值，可以回收的保險賠償和過失人的賠償，借記“材料” “其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失屬于非常損失部分借記“營業(yè)外支出 (非常損失 )”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 (固定資產(chǎn)盤虧 )”科目，貸記本科目。 第 201 號 科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”“銀行存款”等科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款，或暫估價值 )，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細賬。接受勞務(wù)供應(yīng)單位補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反分錄。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項時，借記有關(guān)費用及“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門 ，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 中國最大的管理資源中心 二、企業(yè)提取福利費時，借記各有關(guān)費用支出等科目，貸記本科目。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 3．應(yīng)交所得稅。 6．應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅。 企業(yè)及其所屬基層單位向上級交納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅時，借記本科目，貸記“上下級往來”科目，上級單位收到所屬單位上交稅款時，借記“上下級往來”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)計 算出應(yīng)支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 第 223 號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、上級、其他單位及個人的投資利潤。 三、企業(yè)交納各種稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 4．應(yīng)交房產(chǎn)稅。 2．應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。 三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”明細賬，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 第 211 號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。 第 209 號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)業(yè)務(wù)以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按時領(lǐng)取的工資等。承辦外單位委托代辦工程或’其他業(yè)務(wù)按規(guī)定預(yù)收的工料款也在本科目核算。 企業(yè)償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 202 號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、 承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 中國最大的管理資源中心 西 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。 二、查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出 (非常損失 )”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“材料’“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 盤盈、盤虧經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，將盤盈小于盤虧的凈額，借記“特準(zhǔn)儲備資金”科目，貸記本科目 (待處理物資損溢 )；盤盈大于盤虧的凈額，借記本科目 (待處理物資損溢 )，貸記“特準(zhǔn)儲備資金”科目。 4．調(diào)出特準(zhǔn)儲備物資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3．待處理物資損溢。 第 185 號科目 特準(zhǔn)儲備物資 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)上級特準(zhǔn)儲備的物資的實際成本。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷無形資 產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 五、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細賬。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者 已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目 (工程 )，貸記“長期借款” “應(yīng)付債券” “預(yù)提費用”“銀行存款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”“預(yù)提費用”等科目。 企業(yè)進行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”“長期借款”等科目。 二、企業(yè)購人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。 第 169 號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、超過一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)修理工程等所發(fā)生的實際支出。 3．按固定資產(chǎn)管理的互換配件在動用后不再補 充 (或調(diào)減定量 )時，按原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 七、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。 12．企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 9．使用陳舊可用線路上部建筑材料、舊鋼梁，按規(guī)定價借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；再借記“運輸支出”“遞延資產(chǎn) (固定資產(chǎn)修理支出 )”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 6．鐵道部所屬運輸企業(yè)之間按鐵道部通知無償調(diào)入固定資產(chǎn)，調(diào)入單位按調(diào)出單位的賬面原價，借記本科目，按凈值，貸記“上級撥入投資”科目，按調(diào)出單位已提折舊，貸記“累計折舊”科目。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細科目進行核算。 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價格記賬。 6．土地。分設(shè)下列明細科目： (1)機車車輛 ①蒸汽機車 ②內(nèi)燃機車 ③電力機車 ④客車 ⑤貨車 ⑥輪渡 ⑦集裝箱 ⑧其他 (2)線路 其中：橋隧 （ 3）電氣化鐵路供電系統(tǒng) (4)通信線路 (5)通信信號設(shè)備 (6)房屋 (7)建筑物 (8)機械設(shè)備 (9)動力設(shè)備 (10)通用運輸設(shè)備 (11)傳導(dǎo)設(shè)備 (12)儀器儀表 (13)工具及其他生產(chǎn)用品 (14)管理用具 (15)其他 2．非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。 3．下列 財產(chǎn)不論價值大小，均不作為固定資產(chǎn) (1)臨時性房屋、建筑物，如臨時搭蓋的廁所、工料棚、風(fēng)雨棚、車棚、菜窖、崗?fù)ぁ⒉杷仩t房、簡易人行道、刺線圍欄、光榮榜、慶祝用的牌坊、宣傳廊等。 (3)按固定資產(chǎn)管理的互換配件、備用輪對，進口機車車輛的進口配件，救援列車備料中的鋼軌、軌枕、電力、給水設(shè)備的應(yīng)急備用配件，通信信號及電力備用電纜。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)以下原則，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 3．其他投資撥款 (指不屬于國家基本建設(shè)計劃內(nèi)投資撥款 )。 七、本科目應(yīng)按股票投資、債券及其他投資的種類和被投資單位進行明細核算。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按己計利息部分 ，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，．借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目 (債券投資 )，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目。 4．應(yīng)計利息。 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。同時借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目，貸記本科目。開辦費、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一 年以上的其他費用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 4．售出的商品，按零售價借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目 ，貸記本科目 (外購商品、自制商品 )。 四、本科目使用方法如下： 1．自制商品驗收入庫，按零售價借記本科目 (自制商品 )，按自制成本與零售價的差額，貸記本 中國最大的管理資源中心 科目 (進銷差價 ) (自制成本大于零售價用 紅字 )，按自制實際成本貸記“工附業(yè)支出”科目。 第 136 號科目 商品 一、本科目核算企業(yè)所屬附業(yè)單位的庫存商品 (包括旅行服務(wù)、商店、商亭、 供應(yīng)車庫存和柜臺的商品 )的實際成本。 3．從半成品庫領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工，借記“工附業(yè)支出” 科目，貸記本科目 (半成品 )。 二、本科目分別按產(chǎn)成品、半成品的計劃成本和成本差異設(shè)置明細科目。工附業(yè)單位生產(chǎn)的各種產(chǎn)成品必須符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，方能驗收入庫。支付加工費用和應(yīng)負擔(dān)的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及 剩余的材料入庫，按加工后材料計劃成本和剩余材料的計劃成本，借記“材料”等科目，貸記本科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，加工材料發(fā)生損失提出賠償時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。 企業(yè)一次領(lǐng)用低值易耗品太多時，可通過待攤費用科目分次攤銷。 二、低值易耗品的攤銷采用一次攤