【導(dǎo)讀】計(jì)準(zhǔn)則》，制定了《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，(二)本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的可不合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　

【正文】 工附業(yè)支出”科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，和按規(guī)定支付在建工程的驗(yàn)工計(jì)價(jià)款，借記本科 中國(guó)最大的管理資源中心 目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者 已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目 (工程 )，貸記“長(zhǎng)期借款” “應(yīng)付債券” “預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投人使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)的，借記本科目 (工程 )，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。 四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記本科目 (工程 )。 五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 第 171 號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 二 、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 企業(yè)用已入賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目，貸記本科目。 三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無(wú)形資 產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 第 181 號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 開 辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 185 號(hào)科目 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)上級(jí)特準(zhǔn)儲(chǔ)備的物資的實(shí)際成本。 二、本科目的核算比照“材料”科目辦理。 三、本科目應(yīng)設(shè)下列明細(xì)科目： 1．四五 O 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資。 2．其他特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資。 3．待處理物資損溢。 四、本科目使用方法如下： 中國(guó)最大的管理資源中心 1．購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2．調(diào)入特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目。 3．根據(jù)規(guī)定調(diào)整特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資價(jià)格，溢價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目；折價(jià)時(shí)，作相反分錄。 4．調(diào)出特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。將資金上交時(shí)，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目，貸記“銀行存款”科目。 5．特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資減少定量、調(diào)整為生產(chǎn)儲(chǔ)備，借記“材料”科目，貸記本 科目；資金上交時(shí)，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目，貸記“銀行存款”科目。 6．清查時(shí)發(fā)生的虧損，借記本科目 (待處理物資損溢 )，貸記本科目 (有關(guān)明細(xì)科目 )；盤盈時(shí)作相反分錄。 盤盈、盤虧經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，將盤盈小于盤虧的凈額，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目，貸記本科目 (待處理物資損溢 )；盤盈大于盤虧的凈額，借記本科目 (待處理物資損溢 )，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目。 第 191 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢。 2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“材料’“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 盤虧、毀損的各種材料、盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目。 盤盈、盤虧和毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)： 流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 (固定資產(chǎn)盤盈 )”科目 ；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值，可以回收的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“材料” “其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失屬于非常損失部分借記“營(yíng)業(yè)外支出 (非常損失 )”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出 (固定資產(chǎn)盤虧 )”科目，貸記本科目。 四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能 轉(zhuǎn)銷的損失，先通過(guò)本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 (非常損失 )”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 第 201 號(hào) 科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借人各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 202 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、 承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 中國(guó)最大的管理資源中心 西 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購(gòu)”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、企業(yè)購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值 )，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目 ，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收的款項(xiàng)。承辦外單位委托代辦工程或’其他業(yè)務(wù)按規(guī)定預(yù)收的工料款也在本科目核算。 二、企業(yè)向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；完成接受供應(yīng)的業(yè)務(wù)向外委單位結(jié)算，借記本科目，貸記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入”等科目。接受勞務(wù)供應(yīng)單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。 三、本 科目應(yīng)按接受勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除購(gòu)買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)業(yè)務(wù)以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資等。應(yīng)付的各種賠款也在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)費(fèi)用及“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 211 號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng) 月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 ，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“運(yùn)輸支出”“管理費(fèi)用”“在建工程”“工附業(yè)支出”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”明細(xì)賬，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 第 214 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 中國(guó)最大的管理資源中心 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記各有關(guān)費(fèi)用支出等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī) 務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。 2．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“運(yùn)輸稅金及附加”“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出” 科目，貸記本科目。 3．應(yīng)交所得稅。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記‘‘利潤(rùn)分配 (應(yīng)交所得稅 )”科目，貸記本科目。 4．應(yīng)交房產(chǎn)稅。 5．應(yīng)交車船使用稅。 6．應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納各種稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的 稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)及其所屬基層單位向上級(jí)交納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，借記本科目，貸記“上下級(jí)往來(lái)”科目，上級(jí)單位收到所屬單位上交稅款時(shí)，借記“上下級(jí)往來(lái)”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第 223 號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、上級(jí)、其他單位及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤(rùn)，也在本科目核算。 二、企業(yè)計(jì) 算出應(yīng)支付的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科