【正文】 票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目 ，貸記本科目和“投資收益”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收賬款”科 目，貸記“短期借款”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后 又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn) 中國最大的管理資源中心 備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；末提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 實(shí)行定額備用金制度的單位，對于領(lǐng)用的 備用金應(yīng)定期向財(cái)會部門報(bào)銷。 三、本科目“庫存制服料”和“庫存制服”明細(xì)科目，分別比照“材料”和“產(chǎn)成品”科目核算。計(jì)劃成本小于加工實(shí)際成本時作相反記錄。 二、購人材料的采購成本由下列各項(xiàng)組成： 1．買價(jià)。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據(jù)發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。外購商品購進(jìn)成本的進(jìn)銷差價(jià)，按“商品”科目的進(jìn)銷差價(jià)核算辦法處理。 本科目分別按計(jì)劃成本和成本差異設(shè)置明細(xì)科目。 二、本科目使用方法如下： 1．外購材料驗(yàn)收入庫時，按計(jì)劃成本，借記本科目，貸記“材料采購”科目。 9．回收毀損材料、產(chǎn)品可用的殘料，按計(jì)劃成本估價(jià)借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 16．利用特定用途的外資借款進(jìn)口的專項(xiàng)材料按實(shí)際成本 (包括進(jìn)口原價(jià)、進(jìn)口支付的各種附加費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟膮R兌損益 )單獨(dú)核算。庫存燃料的日常收發(fā)、結(jié)存按計(jì)劃成本核算，月末，將燃料成本差異在收、發(fā)、結(jié)存燃料之間進(jìn)行分配，以反映燃料的實(shí)際成本。 5．企業(yè)自查發(fā)生的自然減量，借記有關(guān)費(fèi)用支出科目， 貸記本科目。 二、低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。 五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。工附業(yè)單位生產(chǎn)的各種產(chǎn)成品必須符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，方能驗(yàn)收入庫。 3．從半成品庫領(lǐng)用半成品繼續(xù)加工，借記“工附業(yè)支出” 科目，貸記本科目 (半成品 )。 四、本科目使用方法如下： 1．自制商品驗(yàn)收入庫，按零售價(jià)借記本科目 (自制商品 )，按自制成本與零售價(jià)的差額，貸記本 中國最大的管理資源中心 科目 (進(jìn)銷差價(jià) ) (自制成本大于零售價(jià)用 紅字 )，按自制實(shí)際成本貸記“工附業(yè)支出”科目。開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一 年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按己計(jì)利息部分 ，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。 3．其他投資撥款 (指不屬于國家基本建設(shè)計(jì)劃內(nèi)投資撥款 )。 (3)按固定資產(chǎn)管理的互換配件、備用輪對，進(jìn)口機(jī)車車輛的進(jìn)口配件，救援列車備料中的鋼軌、軌枕、電力、給水設(shè)備的應(yīng)急備用配件，通信信號及電力備用電纜。分設(shè)下列明細(xì)科目： (1)機(jī)車車輛 ①蒸汽機(jī)車 ②內(nèi)燃機(jī)車 ③電力機(jī)車 ④客車 ⑤貨車 ⑥輪渡 ⑦集裝箱 ⑧其他 (2)線路 其中：橋隧 （ 3）電氣化鐵路供電系統(tǒng) (4)通信線路 (5)通信信號設(shè)備 (6)房屋 (7)建筑物 (8)機(jī)械設(shè)備 (9)動力設(shè)備 (10)通用運(yùn)輸設(shè)備 (11)傳導(dǎo)設(shè)備 (12)儀器儀表 (13)工具及其他生產(chǎn)用品 (14)管理用具 (15)其他 2．非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)格記賬。 四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 9．使用陳舊可用線路上部建筑材料、舊鋼梁，按規(guī)定價(jià)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；再借記“運(yùn)輸支出”“遞延資產(chǎn) (固定資產(chǎn)修理支出 )”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 七、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 第 169 號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、超過一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。 企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”“長期借款”等科目。 五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬。攤銷無形資 產(chǎn)時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 第 185 號科目 特準(zhǔn)儲備物資 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)上級特準(zhǔn)儲備的物資的實(shí)際成本。 4．調(diào)出特準(zhǔn)儲備物資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“材料’“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 二、應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。承辦外單位委托代辦工程或’其他業(yè)務(wù)按規(guī)定預(yù)收的工料款也在本科目核算。 第 211 號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”明細(xì)賬，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 2．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。 三、企業(yè)交納各種稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)計(jì) 算出應(yīng)支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 6．應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門 ，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時，借記有關(guān)費(fèi)用及“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第 201 號 科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 以下兩個明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢。 2．調(diào)入特準(zhǔn)儲備物資，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲備資金”科目。 開 辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目，貸記本科目。因外幣折合率變動而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相反會計(jì)分錄。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目 (工程 )，貸記“應(yīng)付工資”科目。 4．清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收人，借記“銀行存款”“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 14．盤虧 的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 7．?dāng)備N期限在一年以上的修理工程同時進(jìn)行技術(shù)改造而增加的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記本科 目，貸記“遞延資產(chǎn) (固定資產(chǎn)修理支出 )”“在建工程”科目。 2．自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn) 中國最大的管理資源中心 尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固 定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 三、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記人賬： 1．購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位賬面原價(jià) (扣除原安裝成本 )、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。 (3)防濕篷布、貨車篷布、墊倉板。 2．下列財(cái)產(chǎn)不論價(jià)值大小，均屬固定資產(chǎn)： (1)永久性房屋、建筑物。 二、本科目應(yīng)設(shè)下列明細(xì)科目： 1．鐵路建設(shè)基金撥款。 企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的應(yīng)收股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 (應(yīng)收股利 )”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 第 151 號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 5．商品發(fā)生盤虧、毀損時，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目，發(fā)生盤盈時作相反記錄。 采購供應(yīng)站對下?lián)艿纳唐?，按進(jìn)貨成本加業(yè)務(wù)費(fèi)加成作為售價(jià)進(jìn)行核算。 三、本科目使用方法如下： 1．產(chǎn)成品、半成品完工驗(yàn)收入庫，按計(jì)劃成本，借記本科目 (產(chǎn)成品、半成品 )，按實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記本科目 (成本差異 ) (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額用紅字列賬 )，按實(shí)際成本貸記“工附業(yè)支出”科目。 四、本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成的材料實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。 3．清理盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈、毀損的低值易耗品，按計(jì)劃成本估計(jì)價(jià)值先記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再進(jìn)行處理。 本科目分別按計(jì)劃成本和成本差異設(shè)置明細(xì)科目。 3．生產(chǎn)領(lǐng)用燃料退庫，借記本科目，貸記有關(guān)費(fèi)用支出科目。 四、本科目的期末余額，為期末庫存材料的實(shí)際成本。如計(jì)劃成本大于原固定資產(chǎn)預(yù)提額，其差額，應(yīng)借記有關(guān)費(fèi)用支出科目，貸記本科目；如計(jì)劃成本小于預(yù)提額，其差額應(yīng)用紅字借記有關(guān)費(fèi)用支出科目。 7．固定資產(chǎn)報(bào)廢回收可利用的殘舊材料，按計(jì)劃成本估價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。材料的日常收發(fā)、結(jié)存按計(jì)劃成本核算，月末將計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異在收、發(fā)、結(jié)存材料之間進(jìn)行分配，以反映材料的實(shí)際成本。 6．將購入未驗(yàn)收人庫的材料 轉(zhuǎn)為委托加工，借記“委托加工材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，加工完成后，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目。 企業(yè)材料廠購料的實(shí)際成本包括運(yùn)到材料廠的材料運(yùn)費(fèi)及材料廠的搬運(yùn)費(fèi)、倉庫管理費(fèi)和服務(wù)管理費(fèi)、材料保管中的自然損耗及按規(guī)定 應(yīng)計(jì)入的其他間接業(yè)務(wù)費(fèi)。 委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 5．發(fā)放職工制服時，按計(jì)劃成本，借記本科目 (職工制服欠款和 待攤制服補(bǔ)貼 )，貸記本科目 (庫存制服 )。 4．職工制服欠款。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng) 按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 企業(yè)收到發(fā)放的股