【正文】 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅，借記‘‘利潤分配 (應交所得稅 )”科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī) 務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應付工資”等科目。 二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本 科目應按接受勞務供應單位設置明細賬。 企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 三、本科目應按債權(quán)人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 四、材料在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料的采購成本，能確定由過失人負責的，應自“材料采購”科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能 轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。 6．清查時發(fā)生的虧損，借記本科目 (待處理物資損溢 )，貸記本科目 (有關(guān)明細科目 )；盤盈時作相反分錄。 2．其他特準儲備物資。 第 181 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、超過一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 二 、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預付承包單位工程價款，和按規(guī)定支付在建工程的驗工計價款，借記本科 中國最大的管理資源中心 目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付或補記工程價款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)購人的為工程準備的物資，應在本科目單設“工程物資”明細科目進行核 算。 2．使用陳舊可用的線路上部建筑材料、舊鋼梁，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“運輸支出”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)按月按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，借記“運輸支出” “管理費用” “工附業(yè)支出”等科目，貸記本科目。 企業(yè)內(nèi)部收集的陳舊可用的線路上部建筑材料、舊鋼梁，按鐵道部規(guī)定的價值借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 (固定資產(chǎn)盤盈 )”科目。 5．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確認的價值，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格記賬，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 5．不需用固定資產(chǎn)。對于修建工程征用土地而支付的補償費，應計入與土地有關(guān)的線路、房屋、建筑物的價值內(nèi)不單獨進賬。 第 161 號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸 記本科目和“累計折舊”科目，收回投資數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 五、債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。 3．其他投資。調(diào)出整修后的舊軌料，按規(guī)定收取整修管理費時，借記“應收賬款”等科目，貸記“內(nèi)部供應和銷售收入”科目。 根據(jù)有關(guān)規(guī)定調(diào)減商品價格，其調(diào)低的差額，借記本科目 (進銷價差 )，貸記本科目 (外購商品、自制商品 )。 6．清查盤盈的產(chǎn)成品及半成品，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧、毀損的產(chǎn)成品、半成品，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 產(chǎn)成品、半成品的日常收、發(fā)、結(jié)存，按計劃成本核算，月末將計劃成本與實際成本的差異在收、發(fā)、結(jié)存的產(chǎn)成品、半成品之間進行分配，以反映產(chǎn)成品、半成品的實際成本。 二、在采購過程中直接發(fā)往外單位委托加工的材料，按實際成本借記本科目，貸記“應付賬款”科目；加工完成后借記“材料采購”科目，貸記本科目，由庫存材料委托外單位加工，按計劃成本借記本科目，貸記“材料”等科目，并按分攤成本差異的方法分攤成本差異。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，借記“材料”科目， 貸記“運輸支出”等科目。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。 蒸汽機車用煤、內(nèi)燃機車用柴油，生產(chǎn)、生活用燃料的成本差異應分別計算差異率和差異額，分別計入有關(guān)發(fā)出燃料的成本。待查明原因后，再行處理。 12．收回外委加工余料，按計劃成本借記本科目，貸記“委托加工材料”科目。 4．投資人投入的材料，按計劃成本借記本科目，按確定的價值大于計劃成本的差異借記本科目 (成本差異 ) (確定的價值小于計劃成本用紅字 )，貸記“實收資本”科目。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記人本明細科目的借方 (調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額用紅字 )。 四、本科目的期末余額，為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。 4．由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的材料運回企業(yè)，計算購人材料應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記“運輸支出”等科目。 4．入庫前的整理挑選費用 (包括整理挑選中發(fā)生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值 )。 9．應收調(diào)出職工的制服欠款向調(diào)入單位開出賬單時，借記“其他應收款”科目，貸記本科目 (職工制服欠款 )。 2．發(fā)出加工制服用料，借記本科目 (制服加工 )，貸記本科目 (庫存制服料 )。 二、本科目應設下列明細科目： 1．庫存制服料。退回多付的貨款，借記“ 銀行存款”科目， 貸記本科目。 二、提取壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 第 113 號科目 應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因提供運輸服務、銷售產(chǎn)品等生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務而應向接受服務單位或購買單位收取的款項。 二、企業(yè)收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收賬款”“運輸收入”等科目。 二、企業(yè)購人的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”科目，貸記本科目。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。以購入外匯額度和配套人民幣資金買人外幣時，按購入外幣的國家外匯牌價折合為人民幣的金額，借記本科目 (x x外幣戶 )，貸記本科目 (人民幣戶 )。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務，按規(guī)定比照銀行存款的方法記賬。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會計師 (或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。另有規(guī)定者從其規(guī)定。 中國最大的管理資源中心 二、會計科目 （一 ）會計科目錄 順序號 編 號 名 稱 頁 數(shù) 1 2 3 101 102 109 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貸幣資金 6 7 9 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 4l 42 43 44 45 111 112 113 114 115 119 120 121 124 125 129 133 135 136 139 151 153 161 165 166 169 171 181 185 191 20l 202 203 204 209 211 214 221 223 229 231 236 238 241 251 26l 271 短期投資 應收票據(jù) 應收賬款 壞賬準備 預付賬款 其他應收款 制服墊款 材料采購 材料 燃料 低值易耗品 委托加工材料 庫存產(chǎn)品 商品 待攤費用 長期投資 撥付所屬投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 特準儲備物資 待處理財產(chǎn)損失 二、負債類 短期借款 應付票據(jù) 應付賬款 預收賬款 其他應付款 應付工資 應付福利費 應交稅金 應付利潤 其他應交款 預提費用 上下級往來 運輸收人往來 長期借款 應付債券 長期應付款 特準儲備資金 10 11 12 13 13 14 14 16 18 21 22 23 24 25 27 27 30 30 36 36 37 39 40 40 41 43 43 44 44 45 45 46 46 47 48 48 49 52 53 54 55 56 中國最大的管理資源中心 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 301 302 303 311 313 315 321 322 401 403 404 411 412 413 414 415 421 422 431 441 442 三、所有者權(quán)益 實收資本 上級撥入投資 鐵路建設基金 資本公積 盈余公積 所屬上交利潤 本年利潤 利潤分配 四、損益類 運輸收人 完成工作清算 運輸支出 運輸稅金及附加 內(nèi)部供應和銷售收入 內(nèi)部供應和銷售支出 工附業(yè)支出 代辦業(yè)務支出 管理費用 財務費用 投資收益 營業(yè)外收人 營業(yè)外支出 57 57 58 58 59 59 60 60 62 62 63 64 65 65 66 68 69 69 70 71 71 （二）會計科目使用說明 第 101 號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價 (原則上采用中間價，下同 )作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記 賬，實際取得人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應作為匯兌損益處理。 第 109 號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行 本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。企業(yè)使用銀行匯票后，應根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“材料采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、本科目應設置“外埠存款” “銀行匯票”“銀行本票”“在途資金” 等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本