企業(yè)會計(jì)制度—會計(jì)報(bào)表編制說明-資料下載頁
2025-06-06 20:12本頁面
【正文】 60。（３）“出口退稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。（４）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。（５）“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。（６）“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。（７）“已交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)已交納的增值額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。（８）“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。（９）“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。（１０）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。３．本表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。（七）利潤分配表編制說明１．本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。２．本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列?！吧夏陮?shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。３．本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：（１）“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤”項(xiàng)目一致。（２）“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號填列。（３）“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。（４）“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。（５）“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。（６）“提取儲備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。（７）“利潤歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。（８）“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（９）“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。（１０）“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項(xiàng)目反映。（１１）“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映。（１２）“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補(bǔ)的虧損以“－”號填列。４．企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊資本減少的未分配利潤”項(xiàng)目反映。國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動資本，可在本表“利潤歸還投資”項(xiàng)目下增設(shè)“補(bǔ)充流動資本”項(xiàng)目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤等，可在“補(bǔ)充流動資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。（八）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部）編制說明１．本表反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況。２．本表“項(xiàng)目”欄，應(yīng)按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。如果兩個(gè)或多個(gè)本質(zhì)上相似的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，可以合并為單一的業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，并且一貫性地遵循這一原則。如隨著情況的變化而作出調(diào)整的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明，并且提供調(diào)整后的比較分部報(bào)表。本表“抵銷”欄，反映各分部間銷售所應(yīng)抵銷的收入、成本等。３．滿足下列三個(gè)條件之一的，應(yīng)當(dāng)納入分部報(bào)表編制的范圍：（１）分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的１０％或以上（這里的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下同）；（２）分部營業(yè)利潤占所有盈利分部的營業(yè)利潤合計(jì)的１０％或以上；或者分部營業(yè)虧損占所有虧損分部的營業(yè)虧損合計(jì)的１０％或以上；（３）分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的１０％或以上。如果按上述條件納入分部報(bào)表范圍的各個(gè)分部對外營業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營業(yè)收入總額７５％的，應(yīng)將更多的分部納入分部報(bào)表編制范圍（即使未滿足上述條件），以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額的７５％及以上。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為１０個(gè)，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額９０％及以上的，則不需編制分部報(bào)表。如果前期某一分部未滿足上述三個(gè)條件之一而未納入分部報(bào)表編制范圍，本期因經(jīng)營狀況改變等原因達(dá)到上述條件而應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的，為可比起見，應(yīng)對上年度的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整后填入“上年”數(shù)欄。４．本表所稱的“對外營業(yè)收入”、“對外銷售成本”，是指各業(yè)務(wù)分部對整個(gè)企業(yè)以外的單位銷售所產(chǎn)生的收入、成本；“分部間營業(yè)收入”、“分部間銷售成本”，是指各個(gè)業(yè)務(wù)分部與其他業(yè)務(wù)分部銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入、成本等。對外銷售成本與分部間銷售成本，可以按照對外營業(yè)收入占全部業(yè)務(wù)（或地區(qū)）分部營業(yè)收入總額的比例進(jìn)行分配。企業(yè)對于成本的分配，也可以根據(jù)其具體情況，采用合理的方法在各分部間進(jìn)行分配。５．分部資產(chǎn)總額，是指分部在其經(jīng)營活動中使用的，并可直接歸屬于該分部的資產(chǎn)總額；分部負(fù)債總額，是指分部的經(jīng)營活動形成的，并可直接歸屬于該分部的負(fù)債總額。６．如母公司的會計(jì)報(bào)表和合并會計(jì)報(bào)表一并提供時(shí)，本表只需在合并會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制。
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