【導讀】某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之。標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少。明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可。以根據(jù)需要自行確定。目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填科目名稱。得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意。(六)企業(yè)年度財務會計報告，至少應當包括本制度規(guī)定的會計報表、會計報表附注的內(nèi)容，當包括會計報表和會計報表附注中有關(guān)重大事項的說明，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債。法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。年度和半年度財務會計報告；至少應當反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。半年度中期財務會計報告批準報出前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項等，除特別重。411815未確認融資費用

　　

【正文】 應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的補價和相關(guān)稅費后的金額，借記 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 ③企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)的，應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的補價和相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價 和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的補價和相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應按應收債權(quán)的賬面價值減去應收股利或應收利息加上應支付的補價和相關(guān)稅費后的余額，借記 “長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ，或委托外單位加工后銷售的，按上述原則進 行會計處理后，再按委托加工物資、委托代銷商品處理。 上述接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)如涉及多項資產(chǎn)的，應按接受的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對應收債權(quán)的賬面價值進 行分配，并按分配后的價值作為所接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。 ，比照上述原則進行處理。 (三 )以債權(quán)轉(zhuǎn)為資本的，企業(yè)應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，借記 “短期投資 ”、 “長期股權(quán)投資 ”等科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 (四 )以修改其他債務條件進行清償?shù)?，未來應收金額小于應收債權(quán)賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，已計提的壞 賬準備不足以沖減的，直接計入當期損益，借記 “營業(yè)外支出 ——債務重組損失 ”科目，按未來應收金額小于應收債權(quán)賬面余額的差額，貸記本科目。 修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權(quán)賬面價值，但小于應收債權(quán)賬面余額的，應按本來應收金額小于應收債權(quán)賬面余額的差額，沖減已計提的壞賬準備和應收債權(quán)的賬面余額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權(quán)賬面余額的，在債務重組時不作賬務處理，但應在備查簿中進行登記。待實際收到債權(quán)時，實際收到的金額大于應收債權(quán)賬面余額的差額，作 為當期財務費用。 如果修改后的債務條款中涉及或有收益的，則或有收益不包括在未來應收金額中?；蛴惺找娲龑嶋H收到時，直接計入當期營業(yè)外收入。 (五 )以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務條件等方式 (混合重組方式 )組合清償債務時，企業(yè)應先以收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值、享有股權(quán)的入賬價值，沖減應收債權(quán)的賬面價值，再按上述原則處理。 四、企業(yè)以應收賬款換入應收賬款，或者以應收賬款和其他資產(chǎn)換入的應收賬款，按照換出資產(chǎn)的賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值。如果換入的應收賬款的原賬面價值大于換出資產(chǎn)的 賬面價值的，應按換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入應收賬款的入賬價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，作為壞賬準備。 企業(yè)以一項資產(chǎn)同時換入應收賬款和其他多項資產(chǎn)，或者以多項資產(chǎn)換入應收賬款和其他多項資產(chǎn)的，按照換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入除應收賬款以外的各項其他資產(chǎn)的入賬價值，按照換入的各項其他資產(chǎn)的公允價值與換入的全部其他資產(chǎn)的公允價值總額的比例，對換出全部資產(chǎn)的賬面價值總額加上應支付的相關(guān)稅費，減去換入的應收賬款入賬價值后的余額進行分配，并按分配價值作為其換 入的各項其他資產(chǎn)的入賬價值。 涉及補價的，如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣性交易的原則進行處理。 五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖 銷提取的壞賬準備。 經(jīng)批準作為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六＿本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。 1133 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的企 業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款。應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付賬款等。 二、其他應收、暫付款主要包括： (一 )應收的各種賠款、罰款； (二 )應收出租包裝物租金； (三 )應向職工收取的各種墊付款項； (四 )備用金 (向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金 )； (五 )存出保證金，如租入包裝物支付的押金； (六 )預付賬款轉(zhuǎn)入； (七 )其他各種應收、暫付款項。 企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目 ；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 四、企業(yè)其他應收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進行會計處理。 五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其 他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 經(jīng)批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。 1141 壞賬準 備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 二、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。 企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 三、計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應當列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )會議或類似機構(gòu)批準，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更。如需變更，仍然應按上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。 企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計。除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外 (如債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，以及應收款項逾期 3年以上 )，下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備： (一 )當年發(fā)生的應收款項； (二 )計劃對應收款項進行重組 ； (三 )與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項； (四 )其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。 企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。 企業(yè)的預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。 企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、 現(xiàn)金流量嚴重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )辦公會或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 四、壞賬準備可按以下公式計算： 當期應提取的壞賬準備 =當期按應收款項計算應提壞賬準備金額 本科目的貸方余額 當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將本科目的余額全部沖回。 企業(yè)提取壞賬準備時，借記“管理 費用 —— 計提的壞賬準備”科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提取；應提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用 —— 計提的壞賬準備”科目。 五、企業(yè)對于確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。 六、本科目期末貸方余額，反 映企業(yè)已提取的壞賬準備。 1151 預付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。 二、企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時， 根據(jù)發(fā)票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；退回多付的款項，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 預付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預付 的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。 三、企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款。企業(yè)應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額，借記“其他應收款 —— 預付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。 除轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目的預付賬款外，其他預付賬款不得計提壞賬準備。 四、本科目應按供應單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的 款項。 1161 應收補貼款 一、本科目核算企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補貼而應收的補貼款。企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，其應返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，以及應撥入的款項和國家財政應扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，于實際收到時在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應于期末，按應收的補貼金額，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；企業(yè)收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目。 三、本科目應按應收補貼款的項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收到的補貼款。 1201 物資采購 一、本科目核算企業(yè)購入材料、商品等的采購成本。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)購入的在建工程所需要的材料、機器設(shè)備等，在“工程物資”科目核算，也不在本科目核算。 商品流通企業(yè)采購商品可以不通過本科目核算，商品流通企業(yè)因采購商品而在期末發(fā)生的在途商品，以及采用實際成本核算材料、商品的企業(yè)，將本科目改為“ 1201 在 途物資”科目，并按照在途物資的核算方法進行核算。 二、企業(yè)購入物資的采購成本由下列各項組成： (一 )買價； (二 )運雜費 (包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等，不包括按規(guī)定根據(jù)運輸費的