【導(dǎo)讀】會計機構(gòu)負責(zé)人：＿＿＿＿。本表資產(chǎn)總計等于負債加所有者權(quán)益總計。致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。務(wù)取得的客戶存款資金，不包括受托投資管理業(yè)務(wù)取得的客戶資金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科。于一年內(nèi)到期的債權(quán)投資部分。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會。計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出、融資租入固定資產(chǎn)的原價及已提折。目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額填列。

　　

【正文】 ????? 貸：代發(fā)行證券款 ??? （２）網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算，按網(wǎng)上實際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價格計算的發(fā)行款項減去上網(wǎng)費用 ??? 借：清算備付金 ??客戶 ??????? 應(yīng)收款項 ??應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （３）發(fā)行期結(jié)束，按合同規(guī)定未售出部分由本公司認購， 轉(zhuǎn)為自營證券或長期投資 ??? 借：自營證券 ??????? 長期股權(quán)投資 ??????? 長期債券投資 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （４）將發(fā)行證券款項交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費和代墊上網(wǎng)費用 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：應(yīng)收款項 ??應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費 ??????????? 證券發(fā)行 ??代發(fā)行證券手續(xù)費收入 ??????????? 銀行存款 ??? （５）通過柜臺代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價格 ??? 借：代發(fā)行證券 ??????? 貸：代 發(fā)行證券款 ??? （６）證券售出，按發(fā)行價格 ??? 借：現(xiàn)金 ??????? 銀行存款 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （７）發(fā)行期結(jié)束，按合同規(guī)定未售出部分由本公司認購，轉(zhuǎn)為自營證券或長期投資 ??? 借：自營證券 ??????? 長期股權(quán)投資 ??????? 長期債券投資 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （８）將發(fā)行證券款項交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費和代墊上網(wǎng)費用 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：證券發(fā)行 ??代發(fā)行證券手續(xù)費收入 ??????????? 銀行存款 ??? ２．采用代銷方式代理發(fā)行證券 ??? （１）通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認證券發(fā)行總額，按發(fā)行價格 ??? 借：代發(fā)行證券 ??????? 貸：代發(fā)行證券款 ??? （２）網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算，按網(wǎng)上實際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價格計算的發(fā)行款項減去上網(wǎng)費用 ??? 借：清算備付金 ??客戶 ??????? 應(yīng)收款項 ??應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （３）將發(fā)行證券款項交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費和代墊上網(wǎng)費用 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：應(yīng)收款項 ??應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費 ??????????? 證券發(fā)行 ??代發(fā)行證券手續(xù)費收入 ??????????? 銀行存款 ??? （４）發(fā)行期結(jié)束，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （５）通過柜臺代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價格 ??? 借：代發(fā)行證券 ??????? 貸：代發(fā)行證券款 ??? （６）證券售出，按發(fā)行價格 ??? 借：現(xiàn)金 ??????? 銀行存款 ??????? 貸：代發(fā)行 證券 ??? （７）將發(fā)行證券款項交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費和代墊上網(wǎng)費用 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：證券發(fā)行 ??代發(fā)行證券手續(xù)費收入 ??????????? 銀行存款 ??? （８）發(fā)行期結(jié)束，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? 四、其他證券業(yè)務(wù) ??? （一）拆出資金 ??? １．拆出資金 ??? 借：拆出資金 ??????? 貸：銀行存款 ??? ２．計提或收取資金利息 ??? 借：應(yīng)收利息 ??????? 銀行存款 ??????? 貸：金融企業(yè)往來收入 ??? ３．到期收回拆出資金本息 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：拆出資金（本金部分） ??????? 貸：金融企業(yè)往來收入（本期應(yīng)計利息） ??? ４．公司逾期未收回的拆出資金本息，轉(zhuǎn)入應(yīng)收款項 ??? 借：應(yīng)收款項 ??逾期拆出資金 ??????? 貸：拆出資金 ??????????? 應(yīng)收利息 ??? （二）拆入資金 ??? １．拆入資金 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：拆入資金 ??? ２．計提或支付資金利息 ??? 借：金融企業(yè)往來支出 ??????? 貸：應(yīng)付款項 ??拆入資金利息 ??????????? 銀行存款 ??? ３．歸還拆入資金本息 ??? 借：拆入資金（本金部分） ??????? 金融企業(yè)往來支出（利息部分） ??????? 貸：銀行存款 ??? ４．公司逾期未還的拆入資金本息，轉(zhuǎn)入應(yīng)付款項 ??? 借：拆入資金 ??????? 應(yīng)付款項 ??拆入資金利息 ??????? 貸：應(yīng)付款項 ??逾期拆入資金 ??? ５．逾期未還的拆入資金，應(yīng)計的利息 ??? 借：金融企業(yè)往來支出 ??????? 貸：應(yīng)付款項 ??逾期拆入資金 ??? （三）買入返售證券 ??? １．通過國家規(guī)定的場所買入證券，按實際支付的款項 ??? 借：買入返售證券 ??????? 貸：清算備付金 ??公司 ??? ２．證券到期返售，按實際收到的款項 ??? 借：清算備付金 ??公司 ??????? 貸：買入返售證券 ??????????? 買入返售證券收入 ??? （四）賣出回購證券 ??? １．通過國家規(guī)定的場所賣出證券，按實際收到的款項 ??? 借：清算備付金 ??公司 ??????? 貸：賣出回購證券款 ??? ２．到期購回該批 證券，按實際支付的款項 ??? 借：賣出回購證券款 ??????? 賣出回購證券支出 ??????? 貸：清算備付金 ??公司 ??? （五）受托資產(chǎn)管理 ??? １．公司收到委托單位匯入款項 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：受托資金 ??? ２．公司用受托資金購買證券，按實際成本 ??? 借：受托資產(chǎn) ??????? 貸：清算備付金 ??客戶 ??? ３．將購買的證券賣出，按實際收到的價款 ??? 借：清算備付金 ??客戶 ??????? 貸：受托資產(chǎn) ??? ４．與委托單位結(jié)算，如為收益 ??? 借 ：受托資產(chǎn) ??????? 貸：受托資金 ??????????? 其他業(yè)務(wù)收入 ??受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入 ??? 如為損失 ??? 借：受托資金 ??????? 其他業(yè)務(wù)支出 ??受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)損失 ??????? 貸：受托資產(chǎn) ??? ５．到期退還委托管理的資金及損益 ??? 借：受托資金 ??????? 貸：銀行存款 ??? 五、長期投資 ??? （一）長期股權(quán)投資 ??? １．公司接受委托采用全額包銷和余額包銷方式代發(fā)行股票，發(fā)行期結(jié)束，未售出的股票由本公司認購轉(zhuǎn)為長期投資的，按確定的承購價或發(fā)行價 ??? 借：長期股權(quán)投資 ??股票投資 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? ２．公司認購股票付款時，按實際支付的價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等費用） ??? 借：長期股權(quán)投資 ??股票投資 ??????? 貸：銀行存款 ??? 如果實際支付的價款中含有已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則按實際支付的價款扣除已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ??? 借：長期股權(quán)投資 ??股票投資 ??????? 應(yīng)收股利 ??????? 貸：銀行存款 ??? ３．公司以其他方式進行股權(quán)投資，按實際支付的價款 ??? 借：長期股權(quán)投資 ??其他股權(quán)投資 ??????? 貸：銀行存款 ??? ４．采用成本法核算的，股權(quán)持有期內(nèi)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時確認投資收益。公司按被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)由本公司享有的部分 ??? 借：應(yīng)收股利 ??????? 貸：投資收益 ??? ５．實際收到現(xiàn)金股利或利潤 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：應(yīng)收股利 ??? ６．采用權(quán)益法核算時，如果長期股權(quán)投資取得時的成本與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額有差額的，應(yīng)調(diào)整投資成本。取得投資時，公司應(yīng)按投資成本高于應(yīng)享有取得日被投資 單位所有者權(quán)益份額的差額 ??? 借：長期股權(quán)投資 ??股票投資 ??股權(quán)投資差額 ??????? 貸：長期股權(quán)投資 ??股票投資 ??投資成本 ??? 投資成本低于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作相反會計分錄 ??? ７．投資成本高于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，攤銷時 ??? 借：投資收益 ??????? 貸：長期股權(quán)投資 ??股票投資 ??股權(quán)投資差額 ??? 投資成本低于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，攤銷時作相反會計分錄 ??? ８．采用權(quán)益法時，期末，公司按被投資單位 實現(xiàn)的凈利潤計算的應(yīng)分享的金額 ??? 借：長期股權(quán)投資 ??股票投資 ??損益調(diào)整 ??????? 貸：投資收益 ??? ９．期末，公司按被投資單位發(fā)生的凈虧損計算的應(yīng)分擔(dān)的份額 ??? 借：投資收益 ??????? 貸：長期股權(quán)投資 ??股票投資 ??損益調(diào)整 ??? 被投資單位發(fā)生虧損時，確認本公司應(yīng)分擔(dān)的份額，一般應(yīng)以本科目賬面價值減至零為限；如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，應(yīng)在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價值 ??? １０．被投資單位除凈損益 以外的所有者權(quán)益的其他變動，按公司持股比例計算應(yīng)享有的份額 ??? 借：長期股權(quán)投資 ??股票投資 ??股權(quán)投資準備 ??????? 貸：資本公積 ??? 按應(yīng)分擔(dān)的份額 ??? 借：資本公積 ??????? 貸：長期股權(quán)投資 ??股票投資 ??股權(quán)投資準備 ??? １１．公司處置股權(quán)投資時 ??? 如為凈收益 ??? 借：銀行存款（實際收到的金額） ??????? 貸 ：長 期 股 權(quán)投 資 ?? 股票 投 資 （股 票 投資 的 賬 面價 ????????????????????????????????????? 值） ??????????? 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤） ??????????? 投資收益 ??? 如為凈損失 ??? 借：銀行存款 ??????? 投資風(fēng)險準備 ??????? 貸：長期股權(quán)投資 ??股票投資 ??????????? 應(yīng)收股利 ??? （二）長期債券投資 ??? １．公司接受委托采用全額包銷和余額包銷方式代發(fā)行債券，發(fā)行期結(jié)束，未售出的債券由本公司認購轉(zhuǎn)為長期投資的，按確定的承購價或發(fā)行價 ??? 借：長期債券投資 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? ２．公司進行債券投資，按實際支付的價款 ??? 借： 長期債券投資 ??????? 貸：銀行存款 ??? ３．如果公司購入的債券，實際支付的價款中包含有已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，則應(yīng)按實際支付的價款扣除已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息 ??? 借：長期債券投資（實際支付的價款扣除已到期而尚未領(lǐng)取 ????????????????????? 的債券利息） ??????? 應(yīng)收利息（已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息） ??????? 貸：銀行存款（實際支付的價款） ??? 如果公司購入的債券，實際支付的價款中包含有尚未到期的債券利息 ??? 借：長期債券投資 ??應(yīng)計利息（尚 未到期的債券利息） ??????? 長期債券投資 ??面值（實際支 付 的 價 款 扣 除 應(yīng) 計 利 ??????????????????????? 息） ??????????????????? ??溢折價 ??????? 貸：銀行存款（實際支付的價款） ??? ４．購入溢價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時 ??? 借：長期債券投資 ??應(yīng)計利息 ??????? 貸：長期債券投資 ??????????? 投資收益 ??? ５．購入折價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時 ??? 借：長期債券投資 ??應(yīng)計利息 ??????? 長期債券投 資 ??溢折價 ??????? 貸：投資收益 ??? ６．長期債券到期收回本息 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：長期債券投資 ?? 面值 ??????????????????????? ??應(yīng)計利息 ??????????? 應(yīng)收利息 ??????? 貸或借：長期債券投資 ??溢折價 ??????? 貸或借：投資收益 ??? 六、固定資產(chǎn) ??? （一）固定資產(chǎn)增減 ??? １．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金等 ??? 借：固定資產(chǎn) ??????? 貸：銀行存款 ??? ２．購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金等 ??? 借：在建工程 ??????? 貸：銀行存款 ??? 借：固定資產(chǎn) ??????? 貸：在建工程 ??? ３．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出 ??? 借：固定資產(chǎn) ??????? 貸：在建工程 ??? ４．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) ??? 借：固定資產(chǎn)（公允價值） ??????? 貸：實收資本（公允價值） ??? ５．融資租入的固定資產(chǎn)，在交付使用時 ??? 借：固定資產(chǎn) ??????? 貸：在建工程 ??????????? 長期應(yīng)付賬 ??? ６．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關(guān)費用 ??? 借：固定資產(chǎn) ??????? 貸：遞延稅款 ??????????? 銀行存款（支付的相關(guān)費用的金額） ??????????? 資本公積 ??? ７．盤盈的固