小企業(yè)會計制度會計報表格式及編制-資料下載頁
2025-10-09 19:51本頁面
【導讀】--------------------------------------------------2020、08主持人：劉建勛----------------------------------------------1
【正文】 租賃費。借款利息和融資；租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項目可以根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、“ 在建工程 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ⑥ “ 投資所支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性 投資支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據(jù) “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ” 、 “ 短期投資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ⑦ “ 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。 (3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ① “ 吸收技資所收到 的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，本項目可以根據(jù) “ 實收資本 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ② “ 借款所收到的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù) “ 短期借款 ” 、 “ 長期借款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ③ “ 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。 ④ “ 償還債務所支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金 償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金等。小企業(yè)償還的借款利息，在 “ 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 ”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù) “ 短期借款 ” 、 “ 長期借款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、溫州大學 2020 年度省級精品課程《會計學原理》配套資料 《小企業(yè)會計制度》（ 2） 20 08 主持人：劉建勛 12 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ⑤ “ 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映小企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項目可以根據(jù) “ 應付利潤 ” 、 “ 財務費用 ” 、 “ 長期借款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ⑥ “ 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 ” 項目，反映小 企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。 ⑦ “ 匯率變動對現(xiàn)金的影響 ” 項目，反映小企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 溫州大學 2020 年度省級精品課程《會計學原理》配套資料 《小企業(yè)會計制度》（ 2） 20 08 主持人：劉建勛 13 (四 ) 應交增值稅明細表編制說明 企業(yè)應交增值稅的情況。 “ 應交增值稅 ” 各項目的內(nèi)容及其填列方法： (1)“ 年初未抵扣數(shù) ” 項目，反映小企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項目以 “ ” 號填列。 (2)“ 銷項稅額 ” 項目，反映小企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。本項目應根據(jù) “ 應交稅金 — 應交增值稅 39。，明細科目 “ 銷項稅額 ” 專欄的記錄填列。 (3)“ 出口退稅 ” 項目，反映小企業(yè)出口貨物退回的增值稅款口本項目應根據(jù) “ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目 “ 出口退稅 ” 專欄的記錄填列。 (4)“ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ” 項目，反映小企業(yè)購進 貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。本項目應根據(jù) “ 應交稅金— 應交增值稅 ” 明細科目 “ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ” 專欄的記錄填列。 (5)“ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 項目，反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項目應根據(jù)“ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目 “ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 專欄的記錄填列。 (6)“ 進項稅額 ” 項目，反映小企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據(jù) “ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目 “ 進項稅額 ” 專欄的記錄填列。 (7)“ 已交稅金 ” 項目，反映小企業(yè)已交納的增值稅額。本項目應根據(jù) “ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目 “ 已交稅金 ” 專欄的記錄填列。 (8)“ 減免稅款 ” 項目，反映小企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應根據(jù) “ 應交稅金— 應交增值稅 ” 明細科目 “ 減免稅款 ” 專欄的記錄填列。 (9)“ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 ” 項目，反映小企業(yè)按照規(guī) (定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。本項目應根據(jù) “ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目 “ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 ” 專欄的記錄填列。 (10)“ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ” 項目，反映小企業(yè)月 度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項目應根據(jù)“ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目， “ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ” 專欄的記錄填列。 “ 未交增值稅 ” 各項目，應根據(jù) “ 應交稅金 — 未交增值稅 ” 明細科目的有關記錄填列。 溫州大學 2020 年度省級精品課程《會計學原理》配套資料 《小企業(yè)會計制度》（ 2） 20 08 主持人：劉建勛 14 (五 ) 會計報表附注 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，小企業(yè)的年度會計報表附注應披露如下內(nèi)容： ，包括： (1)會計政策變更的內(nèi)容和理由； (2)會計估計變更的內(nèi)容和理由。小企業(yè)執(zhí)行的各項會計政策，如果法律或行政法 規(guī)、規(guī)章等要求變更，應按相關銜接辦法的規(guī)定執(zhí)行，沒有相關銜接辦法或是銜接辦法未予規(guī)定，應進行追溯調(diào)整。 (1) 應收票據(jù)貼現(xiàn)，用于貼現(xiàn)的應收票據(jù)的票面金額、利率、貼現(xiàn)率等； (2) 未決訴訟、仲裁形成或為其他單位提供債務擔保形成的或有負債； (3) 本期購買或處置的長期股權(quán)投資的情況； (4) 本期內(nèi)與主要投資者往來事項； (5) 其他重要交易或事項，包括融資租入固定資產(chǎn)原價、資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的對小企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影 響的事項等。
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