【正文】 但應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “1202物資采購(gòu) ” 科目進(jìn)行核算。 四、小規(guī)模納稅人或購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的公司，購(gòu)入物資，按購(gòu)入物資應(yīng)支付的金額，借記本科目、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi) 用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、“ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 等科目。 購(gòu)入的物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫，已收到發(fā)票賬單，但尚未支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的，借記 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目；購(gòu)入物資與物資發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，物資驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或開出、承 兌的商業(yè)匯票，借記 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ”等科目，均不通過本科目核算。 三、公司購(gòu)入的物資，在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的，借記本科目、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 等科目。 小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的公司，購(gòu)入物資支付的增值稅，計(jì)入所購(gòu)物資的成本。 商業(yè)性公司采購(gòu)商品的成本只包括采購(gòu)商品的買價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金。公司購(gòu)入的自建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)在 “ 工程物資 ” 科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 第 1201 號(hào)科目 在途物資 一、本科目核算公司購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)際成本。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 實(shí)行定額備用金制度的公司，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。 第 1191 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè) “ 備用金 ” 科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)收補(bǔ)貼款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 第 1161 號(hào)科目 應(yīng)收補(bǔ)貼款 一、本科目核算公司按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款 (包括應(yīng)退的增值稅等 )。 三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；退回多付的款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 二、公司預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準(zhǔn)備。對(duì)確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ”科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提?。粦?yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目。其他上市公司也可按此規(guī)定執(zhí)行。 境外上市公司、香港 上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，壞賬準(zhǔn)備的提取方法、提取比例等由公司自行確定，提取方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 第 1132 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。 五、本科目應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬。 (三 )以債務(wù)方發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)。 (二 )以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組。 四、如果債務(wù)方發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，公司無法收回到期應(yīng)收賬款，經(jīng)與債務(wù)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理： (一 )以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)。 三、經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，貸記本科目。 公司代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 第 1131 號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 三、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。 公 司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，計(jì)提的利息，借記本科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目。公司購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 科目核算，不在本科目核算。 五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 二、公司 購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 )，借記 “ 短期投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 七、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。 (三 )到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目核算后，中期期末或年度終了時(shí)不再計(jì)提利息。 五、應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理： (一 )收回應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌 匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的公司收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)公司的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記 “ 短期借款 ” 科目。 三、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值，貸記本科目。公司收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目。 第 1111 號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 三、除第二條規(guī)定以外的其他上市公司 也可按上述規(guī)定提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 中期期末或年度終了，應(yīng)將股票、債券等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額，借記 “ 投資收益 ” 科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額 (其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限 )，借記本科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 第 1102 號(hào)科目 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算公司提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 七、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。中期期末 (指對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)所確定的中期期末，下同 )或年度終了時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 五、公司取得的除股票和債券以外的其他短期投資，如一年以下 (含一年 )的委托貸款，應(yīng)在本科目單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 四、公司收到發(fā)放的現(xiàn)金股利、利息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 、 “ 投資收益 ” 等科目。公司按實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息 )，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，借記 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。公司購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券以及超過一年的其他投資，在 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 和 “ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 科目核算，不 在本科目核算。 第 1101 號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年 (含一年 )的投資。有信用卡業(yè)務(wù)的公司應(yīng)在 “ 信用卡 ” 明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 等科目，貸記本科目和 “ 銀行存款 ” 科目。公司向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。公司信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目 ，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。公司應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。公司向銀行提交 “ 銀行本票申請(qǐng)書 ” 并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記 “ 在途物 資 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、“ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 等科目，貸記本科目。 二、外埠存款，是指公司到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 六、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一 )籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)； (二 )與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本； (三 )除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。 五、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對(duì)賬單 ” 核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 (九 )發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通 知及時(shí)編制收款憑證。 (八 )以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 和 “ 銀行存款日記賬 ”( 不再編制銀行存款收款憑證 )。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于承 付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行 的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。 公司因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 (三 )采用銀行本票方式。 ，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃 委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。 (二 )采用商業(yè)匯票方式。收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān) 的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù) “ 銀行匯票申請(qǐng)書 (存根 )” 聯(lián)編制付款憑證。 二、公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目，貸記本科目。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) ━━