【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目： 13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。 13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)： 核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。 收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)?、?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。 （二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中 的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。 （三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。 收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金 時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。 三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。 第 132 號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。 三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 （二）收 到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。 第 135 號(hào) 其他應(yīng)收款 一、本科目 核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 結(jié)算收回或核銷(xiāo)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目 。 （二） 逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 核銷(xiāo)的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。 已核銷(xiāo)呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 第 141 號(hào)科目 庫(kù)存物品 一、本科目核算 工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資 產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等 。 二、本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類(lèi)別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。 三、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下： （一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。 四、庫(kù)存物品每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。 （一）發(fā)生盤(pán)盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 （二）盤(pán)虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品 ，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和 過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。 第 151 號(hào)科目 投 資 一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 二、本科目可按投資類(lèi)別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、投資的主要賬務(wù)處理如下： （一） 取得投資時(shí)， 1．購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4．以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng) 估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 （二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 （三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 （四）投資出現(xiàn)損失 ,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。 已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資 失誤者要追查責(zé)任。 已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。 四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。 第 161號(hào) 在建工程 一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。 二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一）預(yù)付 工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“ 在建工程占用資金 ”科目 ，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“ 銀行存款 ”科目。 （二）工程完工時(shí)，借 記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。 第 162 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。 二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類(lèi)別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。 三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程” 科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 （三）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目， 取得的收入扣減相關(guān)支出后的 凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 四、固定資產(chǎn)每年必須盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。 （一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理 過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 五、工會(huì)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。 六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。 二、負(fù)債類(lèi)科目 第 201 號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付工資（離退休 費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 第 202 號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“ 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“ 202應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 第 211 號(hào)科目 借入款 一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。 二、借入款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì) 經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理 收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì) 或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。 第 222 號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目： 22201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)?、?zhuān)項(xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。 22202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。 22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。 三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。 次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。 （二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工 會(huì)經(jīng)費(fèi)的： 、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“