【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。四、庫(kù)存物品每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。(一)發(fā)生盤(pán)盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。(二)盤(pán)虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)龋栌洝皫?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。第151號(hào)科目投資一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類(lèi)別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：(一)取得投資時(shí)：，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。(二)實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。(三)投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。(四)投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。第161號(hào)科目在建工程一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：(一)預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。(二)工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。第162號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類(lèi)別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：(一)購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。(二)自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。(三)無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。(四)以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。(五)出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。(一)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。(二)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。(三)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入(或凈支出)，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會(huì)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊(一般采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊)、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類(lèi)科目第201號(hào)科目應(yīng)付工資(離退休費(fèi))一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資(離退休費(fèi))的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放工資(離退休費(fèi))時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。第202號(hào)科目應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類(lèi)地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。第203號(hào)科目應(yīng)付其他個(gè)人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”和“202應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。第211號(hào)科目借入款一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(二)歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。第221號(hào)科目應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：(一)應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。(二)應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。第222號(hào)科目應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)?、?zhuān)項(xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。22203應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：(一)本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目(應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助)。次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目(應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助)，貸記“銀行存款”科目。(二)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目(應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi))。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。、稅務(wù)部門(mén)代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目(應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi))。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。(三)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目(應(yīng)付建會(huì)籌備金)。、稅務(wù)部門(mén)代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目(應(yīng)付建會(huì)籌備金)。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。第225號(hào)科目其他應(yīng)付款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第231號(hào)科目代管經(jīng)費(fèi)一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。三、凈資產(chǎn)類(lèi)科目第301號(hào)科目固定基金一、本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤(pán)盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤(pán)虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：(一)固定基金增加：、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。(二)固定基金減少：、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入(或凈支出)，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。第302號(hào)科目在建工程占用資金一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：(一)預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。(二)工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。第311號(hào)科目投資基金一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：(一)投資基金增加，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。對(duì)外投出庫(kù)存物品，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)