【文章內容簡介】 60。 離退休費指按國家統一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。216。 注：此科目基層不用第202號科目 應付地方（部門）津貼補貼l 本科目核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。實際發(fā)放時列“行政支出”等科目。216。 地方（部門）津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補貼。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。216。 注：此科目基層不用第203號科目 應付其他個人收入l 本科目核算向職工發(fā)放除“201應付工資（離退休費）”和“202應付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。實際發(fā)放時，列“行政支出”等科目。216。 應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。216。 注：此科目基層不用第211號科目 借入款l 本科目核算工會借入的款項。l 借入款的主要賬務處理如下：發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。l 注意與“其他應付款”科目之間區(qū)別。第221號科目 應付上級經費l 本科目核算工會按規(guī)定應上繳的工會經費及建會籌備金。l 收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額。 借：應收下級經費/銀行存款 貸：撥繳經費收入（屬于本級工會的部分） 應付上級經費（規(guī)定應上繳上級工會的部分） 應付下級經費——應付下級轉撥經費l 建會籌備金類同。 注意與原“應付上解經費”科目異同；與原“上解經費支出”科目聯系。第222號科目 應付下級經費l 注：此科目基層不用l 本科目核算工會應付下級工會的各項補助應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。根據需要下設三個明細科目：l 22201應付下級補助——核算對下回撥、專項和超收等各項補助。l 22202應付下級轉撥經費——核算在稅務代收或財政劃撥工會經費下，收到金額中應劃給下級工會的部分。l 22203應付建會籌備金——核算在稅務代收或財政劃撥收繳建會籌備金下，收到金額中應劃給下級工會和需返還給籌建單位工會的部分。 l 舉例：某企業(yè)行政劃撥工資總額 2%部分的經費為100元。216。 基層工會以支票形式上繳工會經費： 收到經費——借:銀行存款 100 貸:撥繳經費收入 60 貸:應付上級經費 40 上繳經費—— 借：應付上級經費 40 貸：銀行存款 40 企業(yè)直接用六聯單形式上繳工會經費：基層工會——借：銀行存款 60 貸：撥繳經費收入 60216。 稅務代收、財政劃撥形式上繳工會經費：基層工會——借：應收上級經費—應收上級轉撥經費 /銀存 60 貸：撥繳經費收入 60第225號科目 其他應付款l 本科目核算工會除應付上下級經費等之外的其他應付及暫存款項。l 應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。l 注意與原“暫存款”科目異同；不能把有關收入特別是撥繳工會經費收入等作暫存款處理。第231號科目 代管經費l 本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。l 注意與原“代管經費”的異同；收到行政屬于代管性質的款項，不論金額大小，都在本科目中核算；屬于其他暫存性質的，則在“其他應付款”科目中核算；不能把問題資金作代管經費處理。l 注：基層建立職工互助金等必須有章程和辦法第五章 凈資產（共6條）l 第三十一條：凈資產定義及包括內容l 第三十二條：固定基金和在建工程資金占用資金定義l 第三十三條：投資基金定義l 第三十四條：專用基金定義及包括內容l 第三十五條：后備金定義及包括內容l 第三十六條：結余定義l 第301號科目“固定基金”核算參見一一對應科目“第162號科目固定資產”。l 第302號科目“在建工程資金占用”核算參見一一對應科目“第162號科目在建工程”。第303號科目“投資基金”核算參見一一對應科目“第151號科目投資”。l 注：“在建工程資金占用”科目基層一般不用第321號科目 專用基金216。 注：此科目基層不用l 本科目核算根據國家和全國總工會有關規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。應按專用基金種類設置以下明細科目：216。 32101 增收留成基金—核算提取的增收留成基金，在“其他支出”科目中列支。216。 32102 財務專用基金—核算提取的財務專用基金，在“其他支出”科目中列支。216。 32103 權益保障金—核算提取的工會干部權益保障金，在“維權支出”科目中列支。l 提取增收留成基金、財務專用基金 借：其他支出 貸：專用基金——增收留成基金 ——財務專用基金l 提取權益保障金 借：維權支出 貸：專用基金——權益保險金相關知識：專用基金管理l 縣級以上工會。l 專用基金提取和使用要嚴格按照全總和省總有關規(guī)定辦理：l 專用基金適用于縣增收留成基金和財務專用基金現行文件：總工辦發(fā)[2000]47號、浙總工辦發(fā)[2001]17號。216。 工會干部權益保障金現行文件：總工發(fā)[2007]32號。第322號科目 后備金l 本科目核算縣以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。l 提取后備金時。 借：結余 貸：后備金l 按有關規(guī)定經批準動用后備金時。 借：后備金 貸：銀行存款l 注意事項：設立后備金體現會計謹慎原則，也是對本屆工會在財力使用上的限制措施，有利于工會長遠發(fā)展，有利于更好地服務于工運事業(yè)。第331號科目 結余l(xiāng) 本科目核算工會各項收支相抵后的余額。期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結余。l 注意事項：平時購國債、以貨幣資金和庫存物品對外投資（或收回投資）、提取后備金時，都會引起本科目在金額上的增減變化。相關知識：工會年終結賬流程l 投資處理。對外投資，借記“投資”，貸記有關科目；同時，借記“結余”，貸記“投資基金”。（收回投資做相反分錄）。l 提取專用基金。借“其他支出”或“維權支出”，貸記“專用基金—***”。l 期末結賬時，將所有收支科目余額轉入“結余”科目。l 提取后備金，借記“結余”，貸記“后備金”。第六章 收入（共2條）l 第三十七條 收入是指工會根據《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。l 第三十八條 各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。相關知識：《工會法》規(guī)定收入來源l 工會會員繳納的會費l 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費l 工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入l 人民政府的補助l 其他收入 第401號科目 會費收入l 本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。l 相關知識：會費收入＝會員工資收入%，計算依據是：1978年《關于收交工會會費的通知》和1994年《關于機關和事業(yè)單位工會會員交納會費問題的通知》等。l 注意事項：合理區(qū)分工資收入與獎金、津補貼；正確把握免交會費規(guī)定。第402號科目 撥繳經費收入l 核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費及建會籌備金。l 本科目只記屬于本級工會部分金額；屬于上級工會的部分，記入“應付上級經費”科目；屬于下級工會的部分，記入“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目?；鶎有姓苯訐芾U2%工作經費（六聯單）。216。 基層核算 借：銀行存款（60%） 貸：撥繳經費收入（60%）216。 縣區(qū)、產業(yè)核算 借：銀行存款（40%） 貸：撥繳經費收入（屬于縣區(qū)、產業(yè)部分） 應付上級經費集團、聯合工會2%經費先撥入基層工會（以支票形式上交）216。 基層核算 借：銀行存款 貸：撥繳經費收入（60%） 應付上級經費（40%）216。 縣區(qū)、產業(yè)同上稅務代征情況 舉例：假設某市總工會稅務代收工會經費，收到2%部分的經費為100萬元，按我省現行文件規(guī)定：，應繳省總11萬元，應轉付縣總 （包括基層60萬元）。216。 市總工會會計分錄：借:銀行存款 100 貸:撥繳經費收入 貸:應付上級經費 11 貸:應付下級經費—應付下級轉撥經費 216。 縣總工會會計分錄:借:應收上級經費—應收上級轉撥經費 (或借：“銀行存款”） 貸:撥繳經費收入 貸:應付下級經費—應付下級轉撥經費 60l 注：稅收代收或財政部門收取建會籌備金核算辦法同上，但對不需要返還籌備金情形尚需明確。 相關知識：撥繳經費收入管理l 要努力完成上級工會下達的目標任務l 要按《工會法》規(guī)定撥繳工會經費l 要按國家統計局規(guī)定的工資總額計算撥繳l 要按全總和省總規(guī)定收解工會經費l 要正確使用工會經費撥繳款專用收據l 要設置經費臺賬或明細賬核算（縣以上） l 要努力完成上級工會下達的目標任務l 要按《工會法》規(guī)定撥繳工會經費l 要按國家統計局規(guī)定的工資總額計算撥繳l 要按全總和省總規(guī)定收解工會經費l 要正確使用工會經費撥繳款專用收據l160