【文章內容簡介】 發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質、毀損等物資，應當先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后及時進行賬務處理： （一）盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。 （二）盤虧、變質、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流 動資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。 報經(jīng)批準處理時，按照相關待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關待處理財產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫存物資的實際成本。 1302 在加工物資 一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單 位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。 二、本科目應設置“自制物資”、“委托加工物資”兩個一級明細科目，并按照物資類別或品種設置明細賬，進行明細核算。 自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應當在本科目的相關明細科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專門從事物資制造工人的人工費）等直接費用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費用，在本科目的“自制物資”一級明細科目下單獨設置“間接費用”二級明細科目予以歸集，會計期末，再按一定的分配標準和方法，分配計入有關藥品、衛(wèi)生材料的成本。 三、在加工物資的主要賬務處理如下： （一）自制物資 、材料等，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“庫存物資”科目。 ，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“應付職工薪酬”、“應付福利費”、“應付社會保障費”等科目。 ，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目。 4．為自制物資發(fā)生的間接費用，借記本科目（自制物資 —— 間接費用），貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。 期末按照受益對象及規(guī)定的標準 和方法分配間接費用時，借記本科目（自制物資—— 藥品、材料），貸記本科目（自制物資 —— 間接費用）。 間接費用一般可以按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時、機器工時、耗用材料的數(shù)量或成本、直接費用（直接材料和直接人工）或藥品、材料產(chǎn)量等進行分配。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 財務群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 5．已經(jīng)制造完成并驗收入庫的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用），借記“庫存物資”科目，貸記本科目（自制物資）。 （二）委托加工物資 、衛(wèi)生材料等，按照其實際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記“庫存物資”科目。 ，按實際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等科目。 、衛(wèi)生材料等驗收入庫，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（委托加工物資）。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實際成本。 1401 待攤費用 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在 1 年以內（含 1 年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等。 二、醫(yī)院的待攤費用應當按照其受益期限在 1 年內分期平均攤銷，計入當期費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期費用。 三、本科目應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算。 四、待攤費用的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費用。 1501 長 期投資 一、本科目核算醫(yī)院持有時間準備超過 1 年（不含 1 年）的各種股權性質的投資，以及購入的在 1 年內（含 1 年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債權性質的投資。 二、本科目應當設置“股權投資”、“債權投資”兩個一級明細科目，并在一級明細科目下按股權投資被投資單位和債權投資的種類設置明細賬，進行明細核算。到期一次還本付息的長期債權投資，還應在“債權投資”一級明細科目下設置“成本”、“應收利息”兩個明細科目，進行明細核算。 三、長期投資的主要賬務處理如下： （一）股權投資 ，應當按照取得時 的實際成本作為其初始投資成本。 （ 1）以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關費用）作為投資成本，借記本科目（股權投資），貸記“銀行存款”等科目。 （ 2）以固定資產(chǎn)取得的長期股權投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（股權投資），按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 財務群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 （ 3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（股權投資），按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（股權投資），按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。 （ 4）無償調入的長期股權投資，按在調出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關稅費作為其投資成本，借記本科目（股權投資），按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。 ，應當采用成本法核算。采用成本法核算的長期股權投資，除非追加（或收回）投資，長期股權投資的賬面價值一般保持不變。 被投資單位宣告分派利潤時，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應享有的份額，確認當期投資收益，借記“其他應收款”科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。實際收到利潤時，按照實際收到的 金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。 ，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權投資的賬面余額，貸記本科目（股權投資），按照尚未領取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 （二）債權投資 ，應當按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。 （ 1）以貨幣資金購入的長期債權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關費用）作為其投資成本，借記本科目（債權 投資），貸記“銀行存款”等科目。 （ 2）無償調入的長期債權投資，按在調出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關稅費作為其投資成本，借記本科目（債權投資），按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。 ，應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。如為到期一次還本付息的債權投資，借記本科目（債權投資 —— 應收利息），貸記“其他收入 —— 投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權投資，借記“其他應收款”科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 售長期債權投資或到期收回長期債權投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計未收利息金額，貸記本科目（債權投資 —— 成本、應收利息） [到期一次還本付息債券 ]，或本科目（債權投資）、“其他應收款”科目 [分期付息債券 ]，按照其差額，貸記或借記“其他收入 —— 投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長期投資的價值。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。 固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預計使用年限在 1 年以上（不含 1 年）、單位價值在規(guī)定標準以上、在使用過程 中基本保持原有物質形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未財務群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 達到規(guī)定標準，但預計使用年限在 1 年以上（不含 1 年）的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理。 二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備和其他固定資產(chǎn)。相關說明如下： ，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。 ，不計提折舊。 三、醫(yī)院應當設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資 產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設置明細賬，進行明細核算。醫(yī)院應當在固定資產(chǎn)明細賬中登記每項固定資產(chǎn)原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。 出租、出借或作為擔保的固定資產(chǎn)，應設置備查簿進行登記。 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應當另設輔助簿進行登記，不在本科目核算。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下： （一）固定資產(chǎn)的取得 醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應當按取得時的實際成本作為入賬成本。 ，其成本包括實際支付的買價、相關稅費以及使固定資產(chǎn)達到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直 接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本。 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。發(fā)生安裝費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 購入固定資產(chǎn)扣留質量保證金的，應當在 取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或“在建工程”科目 [需要安裝 ]，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，按照扣留的質量保證金，貸記“其他應付款”科目；質保期滿支付質量保證金時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。 使用財政補助、科教項目資金購入固定資產(chǎn)的，按構成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目 [不需安裝 ]或“在建工程”科目 [需要安裝 ]，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度” 、“銀行存款”等科目。 ，其成本包括該項資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 、擴建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值）（注：本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關備抵科目（如“壞賬準備”、“累計折舊”、“累計攤銷”）賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會計科目的賬 面實際余額。）加上改建、擴建、修財務群 114602582 更新共享 1G 會計文件，課件，報表～》》 繕發(fā)生的支出，減去改建、擴建、修繕過程中的變價收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。 將固定資產(chǎn)轉入改建、擴建、大型修繕時，應按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程”科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記本科目。工程完工交付使用時，按工程實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 ，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價 款，貸記“長期應付款”科目，按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調試費等相關費用，貸記“銀行存款”等科目。 ，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費確定。按確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或“在建工程”科目 [需要安裝 ]，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。 （二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費 用”等科目，按照應計提的折舊額，貸記“累計折舊”科目。 （三）與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，應分別以下情況處理： 、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程”科目核算。有關賬務處理參見“在建工程”科目。 ，應當計入當期費用，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四）固定資產(chǎn)在處置（包括出售