【文章內(nèi)容簡介】 W9 }0 [+ E8 F2 P （四）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目 (不需要安裝的固定資產(chǎn) )或 “ 在建工程 ” 科目 (需 0 B, C t/ C6 ]* y) C 要安裝的固定資產(chǎn) )，貸記 “ 長期應(yīng)付款 ” 科目。支付租賃費(fèi)時，借記 “ 專用基金 —— 修購基 amp。 j。 e8 @ \* j7 n39。 s$ T+ V9 j 金 ” 等科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目，同時，借記 “ 長期應(yīng)付款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ”科 7 u4 Q39。 D7 M0 W1 H 目。 / \2 J8 O39。 O8 Q5 l1 t8 |9 | C+ V （五）接受捐贈和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 （六）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目；待批準(zhǔn)后，借記 “ 待 6 q/ m: s39。 q6 }( k 處理財產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 : W7 X2 i39。 i. |3 s7 j5 L/ K （七）固定資產(chǎn)出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科 目。取得的價款或變價收入，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 專用基金 ” 科目。 * } t) l3 ?* n7 } （八）對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記 “ 固定基金 ” ，貸記本科目；同時，借記 “ 對外投 資 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 （九）盤虧的固定資產(chǎn)，借記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記本科目 ；待批準(zhǔn)后，借記 }: A S1 kamp。 Q f6 Q7 ^ “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 待 處理財產(chǎn)損溢 ” 科目。 （十）經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時，按原值，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資 產(chǎn) ” 科目。 3 l9 d, g4 t) m. j 六、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每 8 l6 s. ^ I6 s5 X N5 M 項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 2 F, K4 Y0 Vamp。 ] t( Q) L. k 臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 ! A。 `1 I0 u @7 A H) ~ r, a3 _ 七、本科目期 末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。 / o3 Y5 c7 Q7 F% e ?. } { 第 153號科目 在建工程 Z0 J5 i 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程的實(shí) : Q3 x/ J: ]3 h% h+ H* r8 g 際成本，包括固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。購入不需要安裝的固定資 4 }, [ |0 r6 s, L M39。 Y8 F。 m+ z7 Y 產(chǎn)，不通過本科目核算。 ) c( [8 {3 [% G h, v$ U3 r) k 二、購入工程物資時，借記本科目 (工程物資 )，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；領(lǐng)用工程物資 ( E39。 M) ~ l C) e 時，借記本科目 ( 工程 )，貸記本科目 (工程物資 )。工程發(fā)生其他支出時，借記本科目 ( 工程 )，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 。 I3 y+ X8 s E* O 醫(yī)院出包工程，按規(guī)定預(yù)付或結(jié)算承包單位工程價款時，借記本科目 ( 工程 )，貸記 “ 銀 行存款 ” 等科目。 : X }8 f$ [! v9 I5 X: @4 u 醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計 入在建工程的造價，借記本科目 ( 工程 )，貸記 “ 長期借款 ” 科目。 工程完工交付使用，增加固定資產(chǎn)價值的，按工程的實(shí)際成本，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸 記 “ 固定基金 ” 科目，同時，借記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 等科目，貸記本科目；不增加固定 資產(chǎn)價值的，直接借記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 等科目，貸記本科目。 39。 g0 b6 H. l ?3 L% ? 三、本科目按工程物資和工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額反映尚未完工工程或雖已完工但尚未交付使用工程的實(shí)際支出和尚 未使用的工程物資的實(shí)際成本。 3 q Y, [4 r3 t$ @ 第 161號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無 形資產(chǎn)的價值。 二、醫(yī)院購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。自 ) E5 u5 l a* oamp。 }/ S 行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi) 用， ~9 H U3 O6 I2 L r 借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計入管理費(fèi)用。 $ d+ \ n+ famp。 qamp。 E G 其他單位投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記 “ 事業(yè)基金 ” 科目。 . X1 U l3 d! D$ m 無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。 0 p( } \amp。 x39。 @* [$ r _ 醫(yī)院向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 其 他收入 ” 科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 $ |: g, P/ t. [9 L! R6 L T F6 a6 U 四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。 第 171號科目 開辦費(fèi) ! d9 O39。 O3 l* P+ B N 一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、 ) K ]7 O6 F U | p3 c8 k0 l 印刷費(fèi)。以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出等。 3 E: h/ |. p6 [5 r 二、發(fā)生開辦費(fèi)時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。開辦費(fèi)按規(guī)定攤銷時，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科 目。 三、本科目期末借方余額，反映開辦費(fèi)的攤余價值。 ) U: P3 @ Y9 L1 R8 w 第 181號科目 待處理財產(chǎn)損溢 ! l, o% @4 C 一、本科目核算醫(yī)院在財產(chǎn)清查過程中已查明，待審批處理的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和 / z q( s/ O) h0 s _% f 毀損等。 8 P0 L6 f2 y% ?* J9 y 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 和 “ 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 兩個明細(xì)科目。 d/ \ \: G4 W8 | I8 u$ J 三、藥品、 低值易耗品、 衛(wèi)生 材料、其他材料等流動資產(chǎn)盤盈時，借記 “ 藥品 ” 、 “ 庫存 : V( h$ E, T5 Yamp。 C) k: V 物資 ” 等科目，貸記本科目 (待處理流動資產(chǎn)損溢 )和 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目 (藥品盤盈 )。 藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動資產(chǎn)盤虧、毀損時，借記本科目 (待處理流 ramp。 E+ z( B r0 d5 u4 @ 動資產(chǎn)損溢 )和 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目 (藥品盤虧 )，貸記 “ 藥品 ” 、 “ 庫存物資 ” 等科目。 固定資產(chǎn)盤盈，按重置完全價值，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，按 ) E K) o O7 Y5 W1 J 原值，借記本科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 四、各種盤盈、盤虧和毀損財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時： : B0 j A5 E, v7 [$ y. U 流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，將殘料價值、 ) Q K0 K3 T/ L0 ~4 Q 收回的保險賠償和過失人的賠償，借記 “ 庫存物資 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等科目，貸記本科目；剩 。 m0 E7 f。 j$ J 余凈損失，屬于正常損失部分，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目，屬于非正常損失部分，借 1 M y5 J9 G1 ?* A5 | 記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記 “ 固定基金 ” 科 目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反 amp。 P Z4 |, f5 ] u 映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了，本科目一般應(yīng)無余額。 9 F, Z( I39。 G/ C6 i% E : ]! v$ r j2 w39。 R 第 201號科目 短期借款 K v S/ I/ T1 g* Y, I! ? 8 Y。 g8 K5 G5 c 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi) (含一年 )的款項(xiàng)。 二、借入的各種短期借款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科 目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 等科目。 5 L1 U( f* K L 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 , t+ V7 o f5 i6 b 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金。 $ x3 m0 E d K5 Y6 s6 b5 H8 I 2 y1 P, X @* k$ {4 y P* X 第 202號科目 應(yīng)付賬款 9 B7 N, }39。 N4 W% Y5 S 6 m) t. w! j3 R h 一、本科目核算醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的價 款，借記 “ 藥品 ” 、 “ 庫存物資 ” 等科目，貸記本科目和 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目。 接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出（費(fèi)用 ）科目，貸記本科目。 8 ~+ m( L( b. Z 醫(yī)院償還應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 {) \/ [* i4 d5 J8 S% V7 m, M 三、本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項(xiàng)。 第 204號科目 預(yù)收醫(yī)療款 @ w: ~4 g4 x) A8 d6 F3 O 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會保 障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金。 二、收到住院病人預(yù)交金和社會保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 醫(yī)院與住院病人結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時，如醫(yī)藥費(fèi)小于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費(fèi)總額，貸記 “ 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) ” 科目，按其差額退還病人，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目；如醫(yī)藥費(fèi)大于預(yù)交金，按病人補(bǔ)交數(shù)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，按原預(yù)交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記 “ 應(yīng)收在 院病人醫(yī)藥費(fèi) ” 科目。 發(fā)生出院病人欠費(fèi)時，按其預(yù)交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費(fèi)，借記 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ”科目，按其補(bǔ)交數(shù)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記 “ 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) ” 科目。 @+ B。 ?. Aamp。 @9 z 三、本科目按單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。 。 `9 n. b% o。 e% `( I |+ ^ 第 205號科目 應(yīng) 付工資 ! n2 [( W _7 | l2 L 一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津 貼等，無論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、醫(yī)院應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定編制 “ 工資單 ” ，財務(wù)會計部門應(yīng)將 “ 工資單 ” 進(jìn)行匯總，編制 “ 工資匯總表 ” 。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ) e7 L39。 z5 E* O: i。 Z39。 F 支付工資時，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊房租、家屬藥費(fèi)、伙食費(fèi)、住房公積金等），借記本科目，貸記有關(guān)科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目。 三、月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品支出 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 在加工材料 ” 、 “ 在建工程 ” 等科目，貸記本科目。 4 |5 A J$ T3 V9 @ 四、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付 工資明細(xì)賬 ” ，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù) “ 工資單 ” 或 “ 工資匯總表 ” 進(jìn)行登記。 五、本科目期末一般無余額。 第 207號科目 應(yīng)付社會保障金 5 M6 r0