【正文】 藥費(fèi) 一、本科目核算醫(yī)院因 提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)藥費(fèi)。醫(yī)院在填送 “ 銀行匯 票申請書 ” 并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科 目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ? 二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款 項(xiàng)。 。 N$ W* s 業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。 \amp。 第 102號科目 銀行存款 3 R6 P y+ F* Z4 n% g1 x6 z 6 q1 r。 h+ p 醫(yī)院內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目核算，不在本科目核算。 七、本制度由中華人民共和國財政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。 g6 G! F2 W7 C: |. \3 _* d( h1 I3 A N 。 I8 p. Q 財務(wù)報告。 Z s39。 V. C: `, q. [4 O7 i 《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu) (以下簡稱醫(yī)院 )， 包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部 (所 )、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。 L6 j! t3 H (二 )醫(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。 (二 )醫(yī)院的財務(wù)報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。 . w8 Y8 `4 l3 h。本制度需要變更時，由財政部、衛(wèi) , e! E! }2 b: Z5 f 生部負(fù)責(zé)修訂。 二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 q。 u8 O/ p4 K! M% a% f 三、醫(yī)院應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付 款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 % O+ z39。 H/ \: n2 b( b g5 Z4 M5 H amp。醫(yī)院將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記 “ 庫存物 資 ” 、 “ 藥品 ” 科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶銀 6 ~1 ~5 P2 s) h6 h! d 行轉(zhuǎn)來的銀行匯 票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費(fèi)時，借記本科目，貸記 “ 醫(yī)療收入 ” 、 “ 藥品收入 ” 科目。 \: A% D。 }6 j \9 E% Q 經(jīng)主管部門批準(zhǔn)核銷確實(shí)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款時，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 等科目，貸記本科 e+ B ^3 Namp。 二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備時，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。 ` 實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)會計部門報銷。 J1 W+ Z t4 y1 f i$ L 第 121號科目 藥品 P( z0 W8 o 一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的售價成本，包括存放在藥庫、藥 房的藥品。 F c x, Q: Xamp。 r0 m8 k y) r) N% i 目，貸記 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目；下調(diào)時，借記 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目，貸記本科目。 ! s* % \6 B* ~ 二、醫(yī)院購入的藥品驗(yàn)收入庫時，按售價，借記 “ 藥品 ” 科目，按進(jìn)價，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目，按售價和進(jìn)價的差額，貸記本科目。 第 123號科目 庫存物資 5 G4 K4 [1 M6 Oamp。 庫存物資盤盈時，借記本科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目。 * z+ B A7 _6 S! ~* * o. q1 t) _ 四、本科目期末借方余額，反映庫存物資的實(shí) 際成本。 C s9 V 記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目；加工結(jié)束入庫時，按實(shí)際成本，借記 “ 庫存物 4 {+ Aamp。 二、醫(yī)院發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 ^。 k 際成本，貸記本科目，實(shí)收金額與原賬面價值的差額，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目。 4 M) ^: N0 t。 四、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。 f 改建、擴(kuò)建過程中的變價收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原 x/ N( [0 N0 O 值。 z }。 ! F A X* V4 ?* g2 F [ （三）改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，改擴(kuò)建發(fā)生的支出，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記 “ 銀行存 U$ I39。 j。 : W7 X2 i39。 2 F, K4 Y0 Vamp。 ) c( [8 {3 [% G h, v$ U3 r) k 二、購入工程物資時，借記本科目 (工程物資 )，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；領(lǐng)用工程物資 ( E39。 g0 b6 H. l ?3 L% ? 三、本科目按工程物資和工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 qamp。 第 171號科目 開辦費(fèi) ! d9 O39。 d/ \ \: G4 W8 | I8 u$ J 三、藥品、 低值易耗品、 衛(wèi)生 材料、其他材料等流動資產(chǎn)盤盈時，借記 “ 藥品 ” 、 “ 庫存 : V( h$ E, T5 Yamp。 固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記 “ 固定基金 ” 科 目，貸記本科目。 二、借入的各種短期借款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科 目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 8 ~+ m( L( b. Z 醫(yī)院償還應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ?. Aamp。 二、醫(yī)院應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定編制 “ 工資單 ” ，財務(wù)會計部門應(yīng)將 “ 工資單 ” 進(jìn)行匯總，編制 “ 工資匯總表 ” 。 三、月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品支出 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 在加工材料 ” 、 “ 在建工程 ” 等科目，貸記本科目。 9 kamp。 第 211號科目 應(yīng)繳超收款 1 |。 f k, m r! m/ J9 C/ U 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。支付租賃費(fèi)時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；同時，借記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 等科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 對于財政專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目完成后的?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記 “ 收支結(jié)余 ” 科目，貸記本科目（一般基金）。 4 ]. S2 e) e! h3 i6 M5 s. J 接受捐贈和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)。 7 z R ^) O% D! }4 E 收到留本基金時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目（留本基金）。 amp。 五、本科目期末貸方余額，反映財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。 S7 O [7 | 應(yīng)繳超收款及提取的職工福利基金等專用基金，借記本科目（應(yīng)繳超收款、提取職工福利基金），貸記 “ 應(yīng)繳超收款 ” 、 “ 專用基金 ” 科目。 三、收到財政補(bǔ)助 收入時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；繳回時作相反會計分錄。 T2 u2 C 第 403號科目 醫(yī)療收入 + Q39。 3 l. c* o) E6 g, ^8 Q% I 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 收支結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 * Y) f1 x6 d. H$ B2 B 二、取得其 他收入時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。其中，醫(yī)療活動中領(lǐng)用的藥品還扣除藥品進(jìn)銷差價。 ~ k$ H: k F H 月末，計算分?jǐn)偙酒谙乃幤穼?shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價，借記 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目，貸記本科目。 j9 C/ Z* ?39。 五、期末，應(yīng)將 本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 收支結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 $ [% M5 Z, o0 h( b, B* U J 沖減支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 } N, Z8 Z9 [ 五、本科目期末分?jǐn)偤鬅o余額。包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本、被沒收的財物損失、各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。 t l6 N39。 “ 期末數(shù) ” 各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： r) J3 |. }。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ” 科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 待攤費(fèi)用 ” 科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目期末余額填列。預(yù)付出包工程價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝 工程成本等。 （ 11） “ 待處理流動資產(chǎn)凈損失 ” 項(xiàng)目，反映醫(yī)院在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。 j/ b* C! j （ 8） “ 庫存物資 ” 項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末在庫的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額填列；如 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目期末為借方余額，以 “ － ” 號填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末余額合計填列。 三、本科目應(yīng)按其他支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 A: Z B1 I N/ m2 _ W m/ f39。 二、發(fā)生各項(xiàng)支出時，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 i39。包括工資、補(bǔ)助工資、其他工資、保險金、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、咨詢訴訟費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、科研費(fèi)、報刊雜志費(fèi)、租賃費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。 （ 1＋綜合加成率） 期實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價 0 L% V9 K Z4 V5 T$ U 本期實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價＝本期藥房藥品銷售額－本期藥品消耗成本 9 W3 k4 N39。 9 d1 b. Y6 O7 b/ N% f 沖減支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 沖減支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 J9 X A% E8 `+ L 沖減收入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 $ r1 v) g! Hamp。 L。 5 n+ p5 G5 t* ]4 p7 B0 E: `6 I% [ 第 402號科目 上級補(bǔ)助收入 . z1 U/ W% s% P/ o 一、本科目核算醫(yī)院從上級單位或主辦單位取得的非財政性補(bǔ)助收入。事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，本科目余額為負(fù)數(shù)。 4 Z。 期末，計算財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余時，應(yīng)將 “ 財政補(bǔ)助收入 —— 專項(xiàng)補(bǔ)助 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 財政補(bǔ)助收入 —— 專項(xiàng)補(bǔ)助 ” 科目，貸記本科目（財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余），將 “ 財政專項(xiàng)支出 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余），貸記 “ 財政專項(xiàng)支出 ” 科目。 * oamp。 ) C9 ? Iamp。 K, G9 e5 s5 u. s 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目；待批準(zhǔn)后，借記 “ 待處 理財產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 m( H8 g% e6 N1 P1 j. i/ E 用材料、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估確認(rèn)價，借記 “ 對外投資 ” 科目，按投出資產(chǎn)的賬面價值，貸記 “ 庫存物資 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 科目，按評估確認(rèn)價與投出資產(chǎn)的賬面價值的差額，貸記或借記本科目（投資基金）；同時，按投出資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（一般基金），貸記本科目（投資基金）。 z9 a 三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 ( j$ n。 ! x O5 r: V8 Ramp。 M2 J4 `4 }9 f 一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過 核定比例的藥品收入。 v+ Oamp。 五、本科目期末一般無余額。 ) e7 L39。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項(xiàng)。 5 L1 U( f* K L 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 P Z4 |, f5 ] u 映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動資產(chǎn)盤虧、毀損時，借記本科目 (待處理流 ramp。以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出等。 . X1 U l3 d! D$ m 無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。 3 q Y, [4 r3 t$ 第 161號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無 形資產(chǎn)的價值。工程發(fā)生其他支出時，借記本科目 ( 工程 )，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ! A。取得的價款或變價收入，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 專用基金 ” 科目。 s$ T+ V9 j 金 ” 等科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目，同時，借記 “ 長期應(yīng)付款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款