【正文】 （ 15） “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。預(yù)付出包工程價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝 工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 對(duì)外投資 ” 科目期末余額填列。 + E+ |) J6 i w f, A0 a 醫(yī)院待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表 “ 侍處理固定資產(chǎn)凈損失 ” 項(xiàng)目另行反映。 （ 11） “ 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 ” 項(xiàng)目，反映醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 待攤費(fèi)用 ” 科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 在加工材料 ” 科目期末余額填列。 * o* X6 P3 z+ o8 h1 n+ T。 j/ b* C! j （ 8） “ 庫(kù)存物資 ” 項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末在庫(kù)的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 藥品進(jìn)銷差價(jià) ” 科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 藥品 ”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 其他應(yīng)收款 ” 科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額填列；如 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目期末為借方余額，以 “ － ” 號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ” 科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) ” 科目期末余額填列。 t F% d( L$ pamp。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末余額合計(jì)填列。 “ 期末數(shù) ” 各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： r) J3 |. }。 ~6 U4 U h0 z$ G “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 第三部分 會(huì)計(jì)報(bào)表 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式（略） 二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 / ] o2 g6 m! R （一）資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明 6 F, d, f8 vamp。 三、本科目應(yīng)按其他支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 t l6 N39。 amp。 {1 x0 r6 W* p( X/ I。 A: Z B1 I N/ m2 _ W m/ f39。包括轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)成本、被沒(méi)收的財(cái)物損失、各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。期末借方余額為未完專項(xiàng)占用。 r$ s6 M2 K 三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 二、發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 } N, Z8 Z9 [ 五、本科目期末分?jǐn)偤鬅o(wú)余額。 三、管理費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆捎萌藛T比例法，即按醫(yī)療、藥品部門人數(shù)分配管理費(fèi)用，公式如下： 管理費(fèi)用 （一）人均分配額＝管理費(fèi)用／（醫(yī)療人數(shù)＋藥庫(kù)、藥房人數(shù)） （二）某部門應(yīng)分擔(dān)的管理費(fèi)用＝人均分配額 某部門月末人數(shù) ) t+ h h0 G$ x 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng) 目設(shè)置明細(xì)賬。 j5 g$ G2 k$ qamp。 i39。 $ [% M5 Z, o0 h( b, B* U J 沖減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 + Z, damp。 `+ G/ q p. z l39。包括工資、補(bǔ)助工資、其他工資、保險(xiǎn)金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、咨詢?cè)V訟費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、科研費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、租賃費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。 五、期末，應(yīng)將 本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 收支結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 d% R p 藥品綜合差價(jià)率＝（藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額） 247。 ]* m2 v （二）藥品綜合差價(jià)率計(jì)算法： $ \ \7 }+ Lamp。 （ 1＋綜合加成率） 期實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià) 0 L% V9 K Z4 V5 T$ U 本期實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)＝本期藥房藥品銷售額－本期藥品消耗成本 9 W3 k4 N39。 j9 C/ Z* ?39。 C0 N 藥品綜合加成率＝（藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額） 247。 M$ {。 9 d1 b. Y6 O7 b/ N% f 沖減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 ~ k$ H: k F H 月末，計(jì)算分?jǐn)偙酒谙乃幤穼?shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記 “ 藥品進(jìn)銷差價(jià) ” 科目，貸記本科目。 / [0 E f/ L: m9 y7 v X$ B 二、發(fā)生藥品支出時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫(kù)存物資 ” 、 “ 藥品 ” 、 “ 待攤費(fèi)用 ” 、 “ 專用基金 ” 、 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 和 “ 應(yīng)付社會(huì)保障金 ”等科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 收支結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 沖減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。其中，醫(yī)療活動(dòng)中領(lǐng)用的藥品還扣除藥品進(jìn)銷差價(jià)。 第 411號(hào)科目 醫(yī)療支出 一、本科目核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) 用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用。 l 三、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置一級(jí)和二級(jí)明細(xì)科目。 J9 X A% E8 `+ L 沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 * Y) f1 x6 d. H$ B2 B 二、取得其 他收入時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 0 p [ B$ [5 _/ O 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 收支結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 7 G/ E$ X! M3 h E 三、售出藥品時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ” 、 “ 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) ” 等科目，貸記本科目。 $ r1 v) g! Hamp。 3 l. c* o) E6 g, ^8 Q% I 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 收支結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 u/ |6 l G {1 g8 H7 s$ x 三、實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) ” 、 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ” 等科目，貸記本科目。 9 r wamp。 L。 T2 u2 C 第 403號(hào)科目 醫(yī)療收入 + Q39。 7 U. B$ y( }7 b/ ~ p z 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 收支結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 m7 K9 c V 二、收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 5 n+ p5 G5 t* ]4 p7 B0 E: `6 I% [ 第 402號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入 . z1 U/ W% s% P/ o 一、本科目核算醫(yī)院從上級(jí)單位或主辦單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入。 三、收到財(cái)政補(bǔ)助 收入時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；繳回時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。 第 401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入 一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門或主辦單位取得的財(cái)政性補(bǔ)助收入。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，本科目余額為負(fù)數(shù)。 S7 O [7 | 應(yīng)繳超收款及提取的職工福利基金等專用基金，借記本科目（應(yīng)繳超收款、提取職工福利基金），貸記 “ 應(yīng)繳超收款 ” 、 “ 專用基金 ” 科目。 3 h3 L( qamp。 三、年 度終了，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余應(yīng)將 “ 收支結(jié)余 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 收支結(jié)余 ” 科目，貸記本科目（待分配結(jié)余）。 4 Z。 五、本科目期末貸方余額，反映財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。 e。 6 C! [! }9 ]0 m1 `1 k0 |, l% A 三、本科目應(yīng)按結(jié)余種類，如醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余等設(shè)置明細(xì)賬。 期末，計(jì)算財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余時(shí)，應(yīng)將 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 專項(xiàng)補(bǔ)助 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 專項(xiàng)補(bǔ)助 ” 科目，貸記本科目（財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余），將 “ 財(cái)政專項(xiàng)支出 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余），貸記 “ 財(cái)政專項(xiàng)支出 ” 科目。 amp。包括醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余等。 五、本科目期末貸方余額，反映專用基金結(jié)余。 * oamp。 7 z R ^) O% D! }4 E 收到留本基金時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目（留本基金）。 + H! c! u d8 S. J 醫(yī)院收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 g, G: I7 D0 `6 K8 ^ 提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品支出 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 在加工材料 ” 、“ 在建工程 ” 等科目，貸記本科目。 ) C9 ? Iamp。 三、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目；待批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目。7 P! C+ M8 pamp。 K, G9 e5 s5 u. s 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目；待批準(zhǔn)后，借記 “ 待處 理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 4 ]. S2 e) e! h3 i6 M5 s. J 接受捐贈(zèng)和無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 amp。 第 302號(hào)科目 固定基金 9 O I9 U. C2 f/ ` 一、本科目核算醫(yī)院因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入，接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金。 m( H8 g% e6 N1 P1 j. i/ E 用材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)，借記 “ 對(duì)外投資 ” 科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記 “ 庫(kù)存物資 ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)與投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，貸記或借記本科目（投資基金）；同時(shí)，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（一般基金），貸記本科目（投資基金）。 對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目完成后的專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記 “ 收支結(jié)余 ” 科目，貸記本科目（一般基金）。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： , H) i9 ^2 P* b: J4 E ，用以核算滾存結(jié)余資金、主辦單位以國(guó)有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定 專門用途的資金等； 7 ]* m N6 o4 F4 A6 N ，用以核算對(duì)外投資形成的基金。 Z ~ 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 z9 a 三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。支付租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；同時(shí)，借記 “ 專用基金 —— 修購(gòu)基金 ” 等科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。 L5 J39。 ( j$ n。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 長(zhǎng)期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情況處理： 4 G% D0 A, \+ r! k R5 z4 F/ L ，借記 “ 開(kāi)辦費(fèi) ” ，貸記本科目； 0 B* q6 \! J% a ，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記本科目； 。 {+ _6 P 第 231號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年）的款項(xiàng)。 ! x O5 r: V8 Ramp。 f k, m r! m/ J9 C/ U 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 221號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用，如租金、 借款利息等。 Z) y5 f: K% ~. x* J+ \ W 二、年度終了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時(shí)，借記 “ 結(jié)余分配 ” 科目，貸記本科目；上繳超收款時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 M2 J4 `4 }9 f 一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過(guò) 核定比例的藥品收入。 第 211號(hào)科目 應(yīng)繳超收款 1 |。 3 {* D3 c8 y: M) A 三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。如代扣代交的住房公積、個(gè)人所得稅等。 v+ Oamp。 9 kamp。 三、本科目應(yīng)按社會(huì)保障金類別設(shè)置明細(xì)賬。 O 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障金。 五、本科目期末一般無(wú)余額。 三、月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品支出 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 在加工材料 ” 、 “ 在建工程 ” 等科目，貸記本科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊房租、家屬藥費(fèi)、伙食費(fèi)、住房公積金等），借記本科目，貸記有關(guān)科目。 Z39。 ) e7 L39。 二、醫(yī)院應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定編制 “ 工資單 ” ，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)將 “ 工資單 ” 進(jìn)行匯總，編制 “ 工資匯總表 ” 。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津 貼等，無(wú)論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。 `9 n. b% o。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。 ?. Aamp。 發(fā)生出院病人欠費(fèi)