【正文】 謝 謝！ 。 現(xiàn)金流量表 ? 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? 現(xiàn)金流入小計(jì) 現(xiàn)金流出小計(jì) ? （四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 ? ＝匯兌損益 現(xiàn)金流量表 ? （五）現(xiàn)金凈增加額 ? 反映醫(yī)院本年度現(xiàn)金變動(dòng)的金額。 現(xiàn)金流量表 ? 償還利息支付的現(xiàn)金 ? 反映醫(yī)院實(shí)際支付的借款利息。 ? 償還借款支付的現(xiàn)金 ? 反映醫(yī)院償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。 ? 借款收到的現(xiàn)金 ? 根據(jù)長(zhǎng)期借款、短期借款科目分析填列。 ? 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? 按現(xiàn)金流入小計(jì) 現(xiàn)金流出小計(jì) 現(xiàn)金流量表 ? （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金 ? 反映醫(yī)院接受用于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助取得的現(xiàn)金。 現(xiàn)金流量表 ? 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之處支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 現(xiàn)金流量表 ? 上繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金 ? 反映醫(yī)院處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額予以上繳所支付的現(xiàn)金。 現(xiàn)金流量表 ? 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ? ＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中反映。 ? 處置下屬單位收到的現(xiàn)金，若金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償款收入，也在本項(xiàng)目反映。 現(xiàn)金流量表 ? 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ? 根據(jù)“其他收入 投資收益”科目貸方發(fā)生額減去（其他應(yīng)收款 投資收益期末數(shù)－期初數(shù)）再減去到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資按期確認(rèn)的利息收入。 現(xiàn)金流量表 ? 1業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? 按照本表中“現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目減去“現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目金額填列。 現(xiàn)金流量表 ? 1支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外支付的與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如上交的稅費(fèi)、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等等。 現(xiàn)金流量表 ? 使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金 ? 根據(jù)“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”的借方發(fā)生額減去該科目中用于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的支出部分填列。 現(xiàn)金流量表 ? 發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金 ? 根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”的借方發(fā)生額 ? 加：“應(yīng)付福利費(fèi)”借方發(fā)生額中支付給職工個(gè)人的現(xiàn)金 ? 加：“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”中醫(yī)院為職工負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障費(fèi)部分填列。 現(xiàn)金流量表 ? 收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 反映醫(yī)院收到的除以上項(xiàng)目之外的與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如出租固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。若項(xiàng)目補(bǔ)助有余額且余額上交的，還需要減去上交部分。 現(xiàn)金流量表 ? 六、現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目編制： ? （一）業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的現(xiàn)金 ? =本期醫(yī)療收入 ? 加：本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)期初余額 應(yīng)收票據(jù)期末余額） ? 加：本期收到前期的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款（應(yīng)收在院病人醫(yī)療款期初 期末余額） ? 加：本期收到前期的應(yīng)收醫(yī)療款（應(yīng)收醫(yī)療款期初 期末余額） ? 加：本期預(yù)收款項(xiàng)（預(yù)收醫(yī)療款期末余額 期初余額） ? 減：醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付而不能收回的應(yīng)收醫(yī)療款 現(xiàn)金流量表 ? 財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金 ? 根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入 基本支出”科目實(shí)際發(fā)生額填列（若財(cái)政補(bǔ)助收入 基本支出補(bǔ)助收入有結(jié)余并上交財(cái)政的，則上交部分要扣除）。 現(xiàn)金流量表 ? 五、現(xiàn)金流量表的編制方法 ? 直接法和間接法 ? 具體編制方法： ? 工作底稿法或 T型賬戶(hù)法 ，也可根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。 現(xiàn)金流量表 ? 三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ? 現(xiàn)金流量表共有 5項(xiàng)： ? 一是業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； ? 二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； ? 三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； ? 四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額； ? 五是現(xiàn)金凈增加額。 現(xiàn)金流量表 ? 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ? 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制，劃分業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收支信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。 現(xiàn)金流量表 ? 一、概念 ? 現(xiàn)金流量表是反映醫(yī)院一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。 第六章 成本費(fèi)用 ? 5302 其他支出 ? 重點(diǎn)關(guān)注 ? 一、核算內(nèi)容 ? 培訓(xùn)支出，食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出，出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損損失，捐贈(zèng)支出，罰沒(méi)支出等。 第六章 成本費(fèi)用 ? 二、明細(xì)科目設(shè)置 ? 按成本項(xiàng)目設(shè)一級(jí)明細(xì)，并按科室進(jìn)行明細(xì)核算 ? 三、賬務(wù)處理 第六章 成本費(fèi)用 ? 5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ? （一）財(cái)政直接支付方式下，發(fā)生財(cái)政直接支付的項(xiàng)目補(bǔ)助時(shí) ? 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 同時(shí) ? 借：固定資產(chǎn)等科目 ? 貸：待沖基金 第六章 成本費(fèi)用 ? 5201 科教項(xiàng)目支出 ? 重點(diǎn)關(guān)注 ： ? 核算內(nèi)容 ? 明細(xì)科目設(shè)置 ? 設(shè)相應(yīng)的輔助賬，登記自籌配套資金的使用情況。 ? 離退休人員經(jīng)費(fèi)。 第六章 成本費(fèi)用 ? 一、費(fèi)用的概念 ? 定義： ? 特征： ? 成本與費(fèi)用 第六章 成本費(fèi)用 ? 5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ? 一、核算內(nèi)容：本科目核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。 ? 收入的確認(rèn)：實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。 第五章 收入 ? 四、科教項(xiàng)目收入 ? 核算除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。 第五章 收入 ? 三、財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 核算從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)收入。 ? 確認(rèn)條件 ? 在提供醫(yī)療服務(wù)或發(fā)出藥品并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。 ? 收入分類(lèi)：醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入。 ? 明細(xì)科目設(shè)置：