【正文】 產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。 第二章 資 產(chǎn) ? （ 1） 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日兩年間， ? 該設(shè)備的應(yīng)計(jì)折舊額為 54萬元 ? 年折舊額 =54/6=9萬元 ? 各年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 90000 ? 貸：累計(jì)折舊 90000 第二章 資 產(chǎn) ? （ 2） 2021年 1月 1日，固定資產(chǎn)的凈值為5400009*2=360000萬元 ? 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程： ? 借：在建工程 360000 ? 累計(jì)折舊 180000 ? 貸：固定資產(chǎn) 540000 第二章 資 產(chǎn) ? （ 3） 2021年 3月 20日前，發(fā)生的該設(shè)備改造工程款支出： ? 借：在建工程 202100 ? 貸：銀行存款 202100 ? （ 4）該設(shè)備改造完工后，其固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 360000+202100=560000（元） ? 借：固定資產(chǎn) 560000 ? 貸：在建工程 560000 第二章 資 產(chǎn) ? 2021年 4月，按重新確定的使用壽命計(jì)提折舊。 ? 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ? 貸：其他收入 第二章 資 產(chǎn) ? 盤虧的固定資產(chǎn) ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （固定資產(chǎn)凈值） ? 累計(jì)折舊 （已提折舊） ? 貸：固定資產(chǎn) （賬面價(jià)值） ? 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 ? 借：其他支出 （實(shí)際損失） ? 銀行存款或其他應(yīng)收款 （賠償部分） ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 第二章 資 產(chǎn) ? 1701無形資產(chǎn)的核算 ? 一、概念 ? 二、內(nèi)容 ? 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 無償調(diào)入的長(zhǎng)期股權(quán)、債權(quán)投資，按調(diào)出單位的原賬面價(jià)值 作為其投資成本。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目。 ? 科教項(xiàng)目基金在 “ 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ”科目核算，不再在該科目核算。 第五章 收入 ? 三、財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 核算從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類收入。 ? 離退休人員經(jīng)費(fèi)。 現(xiàn)金流量表 ? 一、概念 ? 現(xiàn)金流量表是反映醫(yī)院一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表 ? 六、現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目編制： ? （一）業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的現(xiàn)金 ? =本期醫(yī)療收入 ? 加：本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)期初余額 應(yīng)收票據(jù)期末余額） ? 加：本期收到前期的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款（應(yīng)收在院病人醫(yī)療款期初 期末余額） ? 加：本期收到前期的應(yīng)收醫(yī)療款（應(yīng)收醫(yī)療款期初 期末余額） ? 加：本期預(yù)收款項(xiàng)（預(yù)收醫(yī)療款期末余額 期初余額） ? 減：醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付而不能收回的應(yīng)收醫(yī)療款 現(xiàn)金流量表 ? 財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金 ? 根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入 基本支出”科目實(shí)際發(fā)生額填列（若財(cái)政補(bǔ)助收入 基本支出補(bǔ)助收入有結(jié)余并上交財(cái)政的，則上交部分要扣除）。 現(xiàn)金流量表 ? 使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金 ? 根據(jù)“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”的借方發(fā)生額減去該科目中用于購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出部分填列。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償款收入，也在本項(xiàng)目反映。 現(xiàn)金流量表 ? 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之處支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 現(xiàn)金流量表 ? 償還利息支付的現(xiàn)金 ? 反映醫(yī)院實(shí)際支付的借款利息。 現(xiàn)金流量表 ? 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? 現(xiàn)金流入小計(jì) 現(xiàn)金流出小計(jì) ? （四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 ? ＝匯兌損益 現(xiàn)金流量表 ? （五）現(xiàn)金凈增加額 ? 反映醫(yī)院本年度現(xiàn)金變動(dòng)的金額。 ? 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? 按現(xiàn)金流入小計(jì) 現(xiàn)金流出小計(jì) 現(xiàn)金流量表 ? （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金 ? 反映醫(yī)院接受用于購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助取得的現(xiàn)金。 ? 處置下屬單位收到的現(xiàn)金，若金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 現(xiàn)金流量表 ? 1支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外支付的與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如上交的稅費(fèi)、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等等。若項(xiàng)目補(bǔ)助有余額且余額上交的，還需要減去上交部分。 現(xiàn)金流量表 ? 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ? 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制，劃分業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收支信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。 第六章 成本費(fèi)用 ? 二、明細(xì)科目設(shè)置 ? 按成本項(xiàng)目設(shè)一級(jí)明細(xì)，并按科室進(jìn)行明細(xì)核算 ? 三、賬務(wù)處理 第六章 成本費(fèi)用 ? 5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ? （一）財(cái)政直接支付方式下，發(fā)生財(cái)政直接支付的項(xiàng)目補(bǔ)助時(shí) ? 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 同時(shí) ? 借：固定資產(chǎn)等科目 ? 貸：待沖基金 第六章 成本費(fèi)用 ? 5201 科教項(xiàng)目支出 ? 重點(diǎn)關(guān)注 ： ? 核算內(nèi)容 ? 明細(xì)科目設(shè)置 ? 設(shè)相應(yīng)的輔助賬，登記自籌配套資金的使用情況。 第五章 收入 ? 四、科教項(xiàng)目收入 ? 核算除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。 ? 明細(xì)科目設(shè)置： ? 科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)余、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)余 第四章 凈資產(chǎn) ? 賬戶處理： ? 期末結(jié)轉(zhuǎn)科教收入、支出 ? 借：科教項(xiàng)目收入 ? 貸：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 貸：科教項(xiàng)目支出 ? 科教項(xiàng)目解除限定用途 ? 借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 貸：事業(yè)基金 第四章 凈資產(chǎn) ? 3401 本期結(jié)余 ? 核算內(nèi)容不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余 ? 本期結(jié)余 =醫(yī)療收入 +財(cái)政基本補(bǔ)助收入 +其他收入 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 其他支出 ? 賬戶處理流程： ? 將收支轉(zhuǎn)入本期結(jié)余 ——結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政