醫(yī)院會(huì)計(jì)制度(民營(yíng))-文庫(kù)吧資料
2024-10-25 12:45本頁(yè)面
【正文】 ? 科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)余、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)余 第四章 凈資產(chǎn) ? 賬戶處理： ? 期末結(jié)轉(zhuǎn)科教收入、支出 ? 借：科教項(xiàng)目收入 ? 貸：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 貸：科教項(xiàng)目支出 ? 科教項(xiàng)目解除限定用途 ? 借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 貸：事業(yè)基金 第四章 凈資產(chǎn) ? 3401 本期結(jié)余 ? 核算內(nèi)容不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余 ? 本期結(jié)余 =醫(yī)療收入 +財(cái)政基本補(bǔ)助收入 +其他收入 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 其他支出 ? 賬戶處理流程： ? 將收支轉(zhuǎn)入本期結(jié)余 ——結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政基本支出補(bǔ)助 ——轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 第四章 凈資產(chǎn) ? 3501 結(jié)余分配 ? 結(jié)余分配為貸方余額的，根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行分配，即提取福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金、事業(yè)基金。 ? 科教項(xiàng)目基金在 “ 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ”科目核算，不再在該科目核算。 第三章 負(fù) 債 ? 應(yīng)付賬款 ? 預(yù)收醫(yī)療款 第三章 負(fù) 債 ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 應(yīng)付福利費(fèi) 第三章 負(fù) 債 ? 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) ? 應(yīng)交稅費(fèi) ? 其他應(yīng)付款 第三章 負(fù) 債 ? 2301預(yù)提費(fèi)用 ? 2401長(zhǎng)期借款 ? 2402長(zhǎng)期應(yīng)付款 第四章 凈資產(chǎn) ? 一、凈資產(chǎn)的概念 ? 凈資產(chǎn)＝資產(chǎn)－負(fù)債 ? 二、凈資產(chǎn)的分類 ? 限定性凈資產(chǎn) ——專用基金、科教項(xiàng)目基金 ? 非限定性凈資產(chǎn) ——事業(yè)基金 第四章 凈資產(chǎn) ? 事業(yè)基金 ? 主要變化 : ? 一是不再設(shè)置“一般基金”、“投資基金”之明細(xì)科目； ? 二是其核算范圍不再包括財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。 第三章 負(fù) 債 ? 購(gòu)買(mǎi)藥品、出具銀行承兌匯票時(shí) ? 支付銀行手續(xù)費(fèi)時(shí) ? 4月 30日，計(jì)提應(yīng)付利息70200*10%/12=585元 ? 5月 31日和 6月 30日計(jì)提利息的分錄同上。 第三章 負(fù) 債 ? （二）特征： ? 負(fù)債是醫(yī)院的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； ? 負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出醫(yī)院； ? 負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目。 ? 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第二章 資 產(chǎn) ? （四）長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理 ? 股權(quán)投資 ? （ 1）以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? （ 2）無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按調(diào)出單位的原賬面價(jià)值作為其投資成本 ? （ 3）被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí) ? 實(shí)際收到利潤(rùn)時(shí) 第二章 資 產(chǎn) ? 債權(quán)投資 ? （ 1）以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 ? （ 2）無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值作為其投資成本 ? （ 3）計(jì)算確認(rèn)利息收入時(shí) ? 收到利息收入時(shí) 第二章 資 產(chǎn) ? （五）收回投資的處理 ? 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)， ? 出售長(zhǎng)期債權(quán)投資或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本息， ? （六） .長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 ? （三）投資收益的確認(rèn)： ? 股權(quán)投資的，被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按照宣告分派的利潤(rùn)中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益。 無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期股權(quán)、債權(quán)投資，按調(diào)出單位的原賬面價(jià)值 作為其投資成本。 ? 賬戶處理： 第二章 資 產(chǎn) ? 長(zhǎng)期投資 一、核算醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò) 1年（不含 1年）的各種股權(quán)性質(zhì)和債權(quán)性質(zhì)的投資。 ? 成本的確認(rèn)：醫(yī)院的短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為投資成本。 ? 費(fèi)用化支出。 ? 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ? 貸：其他收入 第二章 資 產(chǎn) ? 盤(pán)虧的固定資產(chǎn) ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （固定資產(chǎn)凈值） ? 累計(jì)折舊 （已提折舊） ? 貸：固定資產(chǎn) （賬面價(jià)值） ? 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 ? 借：其他支出 （實(shí)際損失） ? 銀行存款或其他應(yīng)收款 （賠償部分） ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 第二章 資 產(chǎn) ? 1701無(wú)形資產(chǎn)的核算 ? 一、概念 ? 二、內(nèi)容 ? 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（接上例）評(píng)估價(jià)為 6萬(wàn)，則分錄如下： ? 借：長(zhǎng)期投資 股權(quán)投資 6 ? 累計(jì)折舊 2 ? 其他支出 ? 貸：銀行存款 ? 固定資產(chǎn) 10 第二章 資 產(chǎn) ? 無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)科目全部沖銷。如固定資產(chǎn)原價(jià)10萬(wàn)，已提折舊 2萬(wàn)，評(píng)估價(jià)為 9萬(wàn)，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為 。 ? 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等科目 ? 貸：銀行存款 第二章 資 產(chǎn) ? 四、固定資產(chǎn)處置 ? 出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)先轉(zhuǎn)入 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目進(jìn)行核算 ? 借：固定資產(chǎn)清理 （固定資產(chǎn)凈值） ? 累計(jì)折舊 （已提取的折舊） ? 貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 第二章 資 產(chǎn) ? 清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用 ? 殘料出售收入，沖減固定資產(chǎn)清理科目 ? 若固定資產(chǎn)的毀損應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)?，?yīng)沖減固定資產(chǎn)清理科目 ? 固定資產(chǎn)清理的凈損益，應(yīng)計(jì)入其他收支處理。 第二章 資 產(chǎn) ? （ 1） 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日兩年間， ? 該設(shè)備的應(yīng)計(jì)折舊額為 54萬(wàn)元 ? 年折舊額 =54/6=9萬(wàn)元 ? 各年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 90000 ? 貸：累計(jì)折舊 90000 第二章 資 產(chǎn) ? （ 2） 2021年 1月 1日，固定資產(chǎn)的凈值為5400009*2=360000萬(wàn)元 ? 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程：
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