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醫(yī)院會計制度word版-文庫吧資料

2025-05-01 00:14本頁面
  

【正文】 時,按其預(yù)交金,借記本科目,按其發(fā)生的欠費,借記 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ”科目,按其補交數(shù),借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目,按其發(fā)生的醫(yī)藥費,貸記 “ 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費 ” 科目。 二、收到住院病人預(yù)交金和社會保障機構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金時,借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目,貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額,反映尚未償還的應(yīng)付賬款項。 8 ~+ m( L( b. Z 醫(yī)院償還應(yīng)付賬款時,借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 二、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經(jīng)驗收入庫,貨款尚未支付的,應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的價 款,借記 “ 藥品 ” 、 “ 庫存物資 ” 等科目,貸記本科目和 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目。 $ x3 m0 E d K5 Y6 s6 b5 H8 I 2 y1 P, X * k$ {4 y P* X 第 202號科目 應(yīng)付賬款 9 B7 N, }39。 5 L1 U( f* K L 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 二、借入的各種短期借款,借記 “ 銀行存款 ” 科目,貸記本科目;歸還借款時,借記本科 目,貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 R 第 201號科目 短期借款 K v S/ I/ T1 g* Y, I! ? 8 Y。 9 F, Z( I39。 P Z4 |, f5 ] u 映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 固定資產(chǎn)盤盈,借記本科目,貸記 “ 固定基金 ” 科目;固定資產(chǎn)盤虧,借記 “ 固定基金 ” 科 目,貸記本科目。 m0 E7 f。 固定資產(chǎn)盤盈,按重置完全價值,借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目,貸記本科目;固定資產(chǎn)盤虧,按 ) E K) o O7 Y5 W1 J 原值,借記本科目,貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動資產(chǎn)盤虧、毀損時,借記本科目 (待處理流 ramp。 d/ \ \: G4 W8 | I8 u$ J 三、藥品、 低值易耗品、 衛(wèi)生 材料、其他材料等流動資產(chǎn)盤盈時,借記 “ 藥品 ” 、 “ 庫存 : V( h$ E, T5 Yamp。 ) U: P3 Y9 L1 R8 w 第 181號科目 待處理財產(chǎn)損溢 ! l, o% 4 C 一、本科目核算醫(yī)院在財產(chǎn)清查過程中已查明,待審批處理的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和 / z q( s/ O) h0 s _% f 毀損等。開辦費按規(guī)定攤銷時,借記 “ 管理費用 ” 科目,貸記本科 目。以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出等。 第 171號科目 開辦費 ! d9 O39。 三、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 x39。 . X1 U l3 d! D$ m 無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷,攤銷時,借記 “ 管理費用 ” 科目,貸記本科目。 qamp。開發(fā)過程中發(fā)生的費用,計入管理費用。自 ) E5 u5 l a* oamp。 3 q Y, [4 r3 t$ 第 161號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無 形資產(chǎn)的價值。 g0 b6 H. l ?3 L% ? 三、本科目按工程物資和工程項目設(shè)置明細(xì)賬。 工程完工交付使用,增加固定資產(chǎn)價值的,按工程的實際成本,借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目,貸 記 “ 固定基金 ” 科目,同時,借記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 等科目,貸記本科目;不增加固定 資產(chǎn)價值的,直接借記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 等科目,貸記本科目。 I3 y+ X8 s E* O 醫(yī)院出包工程,按規(guī)定預(yù)付或結(jié)算承包單位工程價款時,借記本科目 ( 工程 ),貸記 “ 銀 行存款 ” 等科目。工程發(fā)生其他支出時,借記本科目 ( 工程 ),貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ) c( [8 {3 [% G h, v$ U3 r) k 二、購入工程物資時,借記本科目 (工程物資 ),貸記 “ 銀行存款 ” 等科目;領(lǐng)用工程物資 ( E39。 Y8 F。 / o3 Y5 c7 Q7 F% e ?. } { 第 153號科目 在建工程 Z0 J5 i 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程的實 : Q3 x/ J: ]3 h% h+ H* r8 g 際成本,包括固定資產(chǎn)改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。 ! A。 2 F, K4 Y0 Vamp。 (十)經(jīng)主管部門批準(zhǔn),調(diào)出固定資產(chǎn)時,按原值,借記 “ 固定基金 ” 科目,貸記 “ 固定資 產(chǎn) ” 科目。 (九)盤虧的固定資產(chǎn),借記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目,貸記本科目 ;待批準(zhǔn)后,借記 }: A S1 kamp。取得的價款或變價收入,借記 “ 銀行存款 ” 等科目,貸記 “ 專用基金 ” 科目。 : W7 X2 i39。 (六)盤盈的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目;待批準(zhǔn)后,借記 “ 待 6 q/ m: s39。 / \2 J8 O39。 s$ T+ V9 j 金 ” 等科目,貸記 “ 固定基金 ” 科目,同時,借記 “ 長期應(yīng)付款 ” 科目,貸記 “ 銀行存款 ”科 7 u4 Q39。 j。 W9 }0 [+ E8 F2 P (四)融資租入的固定資產(chǎn),借記本科目 (不需要安裝的固定資產(chǎn) )或 “ 在建工程 ” 科目 (需 0 B, C t/ C6 ]* y) C 要安裝的固定資產(chǎn) ),貸記 “ 長期應(yīng)付款 ” 科目。 拆除部分價值,借記 “ 固定基金 ” 科目,貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 K% y39。 ! F A X* V4 ?* g2 F [ (三)改、擴建的固定資產(chǎn),改擴建發(fā)生的支出,借記 “ 在建工程 ” 科目,貸記 “ 銀行存 U$ I39。 [ 金 —— 修購基金 ” 等科目,貸記 “ 在建工程 ” 科目。 j% ]! ? (一)購入需要安裝的固定資產(chǎn),發(fā)生安裝費用時,借記 “ 在建工程 ” 科目,貸記 “ 銀行存 款 ” 等科目;安裝完畢交付使用時,借記本科目,貸記 “ 固定基金 ” 科目,同時,借記 “ 專用基 * ]0 A* K6 I B v) X。 : G1 G, M M. ^4 F5 _3 x 五、本科目的使用方法: 0 [amp。 z }。 : A7 xamp。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 m$ R1 ~1 r9 s8 C) u1 X (四)融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的價款、運雜費、安裝費等記賬。 f 改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值,扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值,記入固定資產(chǎn)原 x/ N( [0 N0 O 值。 U T (三)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn),應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的 支出沖減 3 j。 h9 m1 D$ m (二)自制的固定資產(chǎn),按實際發(fā)生的成本記賬。購 置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。 四、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。 b r 三、本科目按固定資產(chǎn)分類設(shè)置一級明細(xì)科 目。 $ g% x! e% v3 C 二、醫(yī)院應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類,結(jié)合本單位情況,制定固定資產(chǎn)目錄,作為核 算依據(jù)。 H! H: {$ L2 damp。 4 M) ^: N0 t。 amp。 C。 6 S, `! Y5 B。 k 際成本,貸記本科目,實收金額與原賬面價值的差額,借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目。 醫(yī)院以貨幣資 金對外投資,借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ” 科目;同時,借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目,貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 F4 A: c+ O2 c 醫(yī)院以固定資產(chǎn)對外投資,按評估確認(rèn)的 價值,借記本科目,貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基 金 ” 科目,同時,按賬面價值,借記 “ 固定基金 ” 科目,貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 二、醫(yī)院購入債券,按實際支付的價款,借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ” 等科目;同時,借 記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目,貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 ^。 j9 + w n g2 U3 I 第 141號科目 對外投資 1 V。 五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院各種已支付但尚未攤銷的費用。 三、待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限分期攤銷。 二、醫(yī)院發(fā)生各項待攤費用時,借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 b! I f A8 y0 C 四、本科目期末借方余額,反映尚未完工的在加工材料的實際成本。 o39。 s) T. w 資 ” 科目,貸記本科目。 C s9 V 記本科目,貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目;加工結(jié)束入庫時,按實際成本,借記 “ 庫存物 4 {+ Aamp。 加工低值易耗品和衛(wèi)生材料時,借記本科目,貸記 “ 庫存物資 ” 等科目;支付加工費時 ,借 9 A. {amp。 F* H 制劑生產(chǎn)領(lǐng)用藥品時,按藥品進(jìn)價,借記本科目,按藥品進(jìn)銷差價,借記 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目,按藥品售價,貸記 “ 藥品 ” 科目;發(fā)生制劑費用時,借記本科目,貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行 amp。 二、炮制藥品時,按藥品進(jìn)價,借記本科目,按藥品進(jìn)銷差價,借記 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科 A ! N X8 ^/ d3 W$ m2 Z 目,按藥品售價,貸記 “ 藥品 ” 科目;炮制完成的藥品重新入庫時,按新確定的售價,借記“ 藥 ! `4 o% |2 U3 a3 H1 h R 品 ” ,按實際成本,貸記本科目,按實際成本與售價的差額,貸記 “ 藥品 進(jìn)銷差價 ” 科目。 * z+ B A7 _6 S! ~* * o. q1 t) _ 四、本科目期末借方余額,反映庫存物資的實 際成本。物資 ( K% j+ i8 C4 x% f 管理部門應(yīng)在明細(xì)賬下,按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬,倉庫應(yīng)設(shè)置實物收、發(fā)、存數(shù)量明 。 Y3 r wamp。 \4 b1 b 庫存物資盤虧時,借記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目,貸記本科目。 庫存物資盤盈時,借記本科目,貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目。 I% |+ _% m \9 N 委托加工和自制材料入庫時,借記本科目,貸記 “ 在加工材料 ” 科目。 5 o7 ?2 k。 P% m4 i h2 _ 一、本科目核算醫(yī)院在庫的 低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實際成本。 第 123號科目 庫存物資 5 G4 K4 [1 M6 Oamp。 。 l6 X39。 v* amp。 ! s* % \6 B* ~ 二、醫(yī)院購入的藥品驗收入庫時,按售價,借記 “ 藥品 ” 科目,按進(jìn)價,貸記 “ 銀行存款 ” 等科目,按售價和進(jìn)價的差額,貸記本科目。 t1 f6 ]2 p amp。 五、本科目期末借方余額,反映藥品的結(jié)存數(shù)。 藥品管理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。 r0 m8 k y) r) N% i 目,貸記 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目;下調(diào)時,借記 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目,貸記本科目。 4 M2 Q/ [* P* o x y 藥品銷售價格變動時,按現(xiàn)存藥品調(diào)價前后的差價金額調(diào)整有關(guān)科目。 9 m( c I [ N/ Q。 1 ?9 s7 k3 U2 s 月末,結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時,按藥品的實際成本,借記 “ 藥品支出 ” 科目,按計算的本月消 耗藥品實現(xiàn)的進(jìn)銷差價,借記 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目,按已銷藥品的售價,貸記本科目(藥房)。 F c x, Q: Xamp。 c2 ) e+ i! m7 r7 w 醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)用時,借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品進(jìn)銷差價 ” 科目,貸記本科目 (藥庫 )。 藥房從藥庫領(lǐng)取藥品時,借記本科目 (藥房 ),貸記本科目 (藥庫 )。 9 o A/ xamp。 J1 W+ Z t4 y1 f i$ L 第 121號科目 藥品 P( z0 W8 o 一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的售價成本,包括存放在藥庫、藥 房的藥品。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 K39。 X0 q0 c5 h+ Q. W。 ` 實行定額備用金制度的醫(yī)院,對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)會計部門報銷。 二、醫(yī)院發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時,借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回其他應(yīng)收款項時,借 ! y$ O ^8 ? d( X9 m x( V 記有關(guān)科目,貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院已提取的壞賬準(zhǔn)備。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損 ( s。 二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備時,借記 “ 管理費用 ” 科目,貸記本科目。 _ ! B, f) d$ h。 3 K/ U1 Bamp。 三、本科目應(yīng)按門診病人和出院病人設(shè)置明細(xì)賬。 }6 j \9 E% Q 經(jīng)主管部門批準(zhǔn)核銷確實無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款時,借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 等科目,貸記本科 e+ B ^3 Namp。 X! j+ ^) b) w 醫(yī)院收回門診病人、出院病人欠費時,借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 科目,貸記本科目。 % k39。 醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù),結(jié)算醫(yī)藥費時,如果發(fā)生住院病人欠
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