【正文】 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 第二章 資 產(chǎn) ? 二、初始計量 ? 外購固定資產(chǎn) ? 其成本包括買價、相關(guān)稅費、以及使固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費。醫(yī)院會計制度講解 浙江省財政廳會計處 主要內(nèi)容 第一章 概述 第二章 資產(chǎn) 第三章 負債 第四章 凈資產(chǎn) 第五章 收入 第六章 成本費用 第七章 財務(wù)報告 第一章 概 述 目的和依據(jù) 適用范圍 會計基礎(chǔ)和會計要素 會計科目的設(shè)置和使用 財務(wù)報告 注冊會計師審計制度 會計機構(gòu)的設(shè)置 第二章 資 產(chǎn) ? 重點介紹： ? 存貨的核算 ? 固定資產(chǎn)的核算 ? 無形資產(chǎn)的核算 第二章 資 產(chǎn) ? 一、資產(chǎn)的概念： ? （一）定義： ? 資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成并由醫(yī)院擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給醫(yī)院帶來經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力。 ? 四是單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上。 ? 借：累計折舊 （已提折舊） ? 其他支出 （差額） ? 貸：固定資產(chǎn) （賬面余額） 第二章 資 產(chǎn) ? 五、固定資產(chǎn)的盤盈盤虧 ? 盤盈的固定，按照同類或類似資產(chǎn)市場價確定， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理非流動資產(chǎn)損溢。 ? 三、醫(yī)院發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 第五章 收入 ? 賬務(wù)處理： ? 實現(xiàn)醫(yī)療收入時 ? 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收醫(yī)療款等 ? 貸：醫(yī)療收入 第五章 收入 ? “ 結(jié)算差額 ” 的處理 ? 結(jié)算差額是指醫(yī)院與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時可能存在的差額 ? 一是醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的應(yīng)收醫(yī)療款 ——確認為壞賬損失 ? 二是其他差額 ——調(diào)整醫(yī)療收入 ? 借：銀行存款（實際收到的金額） ? 壞賬準(zhǔn)備（醫(yī)院違規(guī)治療被拒付部分） ? 貸：應(yīng)收醫(yī)療款（應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額） ? 上方分錄或有差額，則還需要計入 “ 醫(yī)療收入 門診收入 結(jié)算差額 ” 明細科目。 ? 會計報表包括：資產(chǎn)負債表、收入費用總表及醫(yī)療收入費用明細表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。 現(xiàn)金流量表 ? 購買藥品支付的現(xiàn)金 ? =“庫存物資 藥品”科目的借方發(fā)生額 ? 減：自制藥品 ? 減：委托加工藥品 ? 減：接受捐贈的藥品 ? 加：為購買藥品發(fā)生的（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額） 現(xiàn)金流量表 ? 購買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金 ? 計算公式同上。 ? 根據(jù)應(yīng)繳款項等科目的記錄分析填列。 ? 根據(jù)資產(chǎn)負債表中“貨本資金”項目（期末余額 年初余額）填列。 ? 根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目記錄分析填列。 現(xiàn)金流量表 ? 從事科教項目活動收到的除財政補助以外的現(xiàn)金 ? 根據(jù)“科教項目收入”科目發(fā)生額減去科教項目資金用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出的部分填列。 第六章 成本費用 ? 5301 管理費用 ? 重點關(guān)注 ? 一、核算內(nèi)容 ? 行政及后勤管理部門發(fā)生的各項費用 ? 醫(yī)院統(tǒng)一負擔(dān) 費用 ? 二、明細科目設(shè)置 ? 設(shè)置 “財政基本補助支出”備查簿 ，對各項歸屬于管理費用的財政基本補助支出進行登記。 ? 借：結(jié)余分配 ? 貸：專用基金、事業(yè)基金等 ? 結(jié)余分配為借方余額的，表示累計未彌補虧損，用事業(yè)基金彌補的，則 ? 借：事業(yè)基金 ? 貸：結(jié)余分配 事業(yè)基金彌補虧損 第五章 收入 ? 一、收入的概念 ? 收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動取得的非償還性資金。 ? 債權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。 第二章 資 產(chǎn) ? 對外投資的固定資產(chǎn)，以評估價作為投資成本 ? 若評估價高于固定資產(chǎn)凈值的。 ? 其特征： ? 一是醫(yī)院持有，包括出租的設(shè)備、建筑物。 ? （二）收到所購設(shè)備等時，借 :固定資產(chǎn)等科目，貸 :預(yù)付賬款 ? 本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預(yù)付尚未結(jié)算的款項 第二章 資 產(chǎn) ? 存貨的核算 一、概念及分類 二、存貨取得時的核算 三、發(fā)出存貨的核算 第二章 資 產(chǎn) ? 一、概念及分類 ? 概念 ? 分類 第二章 資 產(chǎn) ? 二、存貨取得時的核算 ? 醫(yī)院取得存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量 ? 外購的庫存物資，其成本按照采購價格確定。 第二章 資 產(chǎn) ?三、固定資產(chǎn)的后續(xù)計量 ?（一）固定資產(chǎn)折舊 范圍： 固定資產(chǎn)的 折舊方法： 年限平均法和工作量法 第二章 資 產(chǎn) ? 賬務(wù)處理： ? 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（醫(yī)療用固定資產(chǎn)） ? 管理費用（管理部門或后勤部門使用固定資產(chǎn)） ? 其他支出（出租的固定資產(chǎn)） ? 貸：累計折舊 第二章 資 產(chǎn) ? （二）固定資產(chǎn)后續(xù)支出 ? 資本化的后續(xù)支出 第二章 資 產(chǎn) ? 例：某醫(yī)院的有關(guān)資料如下： ? （ 1） 2021年 1月，該醫(yī)院進口設(shè)備一套，成本 54萬元，采用年限平均法計提折舊；預(yù)計可使用年限 6年。 ? 成本的確認：醫(yī)院的短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本作為投資成本。 第三章 負 債 ? 購買藥品、出具銀行承兌匯票時 ? 支付銀行手續(xù)費時 ? 4月 30日，計提應(yīng)付利息70200*10%/12=585元 ? 5月 31日和 6月 30日計提利息的分錄同上。 ? 收入的確認：實際收到款項時確認。 現(xiàn)金流量表 ? 三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ? 現(xiàn)金流量表共有 5項： ? 一是業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； ? 二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； ? 三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； ? 四是匯率變動對現(xiàn)金的影響額； ? 五是現(xiàn)金凈增加額。 現(xiàn)金流量表 ? 1業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ? 按照本表中“現(xiàn)金流入小計”項目減去“現(xiàn)金流出小計”項目金額填列。 ? 借款收到