【正文】 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 第二章 資 產(chǎn) ? 二、初始計(jì)量 ? 外購固定資產(chǎn) ? 其成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、以及使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講解 浙江省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處 主要內(nèi)容 第一章 概述 第二章 資產(chǎn) 第三章 負(fù)債 第四章 凈資產(chǎn) 第五章 收入 第六章 成本費(fèi)用 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第一章 概 述 目的和依據(jù) 適用范圍 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用 財(cái)務(wù)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 第二章 資 產(chǎn) ? 重點(diǎn)介紹： ? 存貨的核算 ? 固定資產(chǎn)的核算 ? 無形資產(chǎn)的核算 第二章 資 產(chǎn) ? 一、資產(chǎn)的概念： ? （一）定義： ? 資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成并由醫(yī)院擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力。 ? 四是單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上。 ? 借：累計(jì)折舊 （已提折舊） ? 其他支出 （差額） ? 貸：固定資產(chǎn) （賬面余額） 第二章 資 產(chǎn) ? 五、固定資產(chǎn)的盤盈盤虧 ? 盤盈的固定，按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)確定， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 ? 三、醫(yī)院發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 第五章 收入 ? 賬務(wù)處理： ? 實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入時(shí) ? 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收醫(yī)療款等 ? 貸：醫(yī)療收入 第五章 收入 ? “ 結(jié)算差額 ” 的處理 ? 結(jié)算差額是指醫(yī)院與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)可能存在的差額 ? 一是醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的應(yīng)收醫(yī)療款 ——確認(rèn)為壞賬損失 ? 二是其他差額 ——調(diào)整醫(yī)療收入 ? 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） ? 壞賬準(zhǔn)備（醫(yī)院違規(guī)治療被拒付部分） ? 貸：應(yīng)收醫(yī)療款（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額） ? 上方分錄或有差額，則還需要計(jì)入 “ 醫(yī)療收入 門診收入 結(jié)算差額 ” 明細(xì)科目。 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表及醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。 現(xiàn)金流量表 ? 購買藥品支付的現(xiàn)金 ? =“庫存物資 藥品”科目的借方發(fā)生額 ? 減：自制藥品 ? 減：委托加工藥品 ? 減：接受捐贈(zèng)的藥品 ? 加：為購買藥品發(fā)生的（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額） 現(xiàn)金流量表 ? 購買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金 ? 計(jì)算公式同上。 ? 根據(jù)應(yīng)繳款項(xiàng)等科目的記錄分析填列。 ? 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“貨本資金”項(xiàng)目（期末余額 年初余額）填列。 ? 根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目記錄分析填列。 現(xiàn)金流量表 ? 從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金 ? 根據(jù)“科教項(xiàng)目收入”科目發(fā)生額減去科教項(xiàng)目資金用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出的部分填列。 第六章 成本費(fèi)用 ? 5301 管理費(fèi)用 ? 重點(diǎn)關(guān)注 ? 一、核算內(nèi)容 ? 行政及后勤管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ? 醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān) 費(fèi)用 ? 二、明細(xì)科目設(shè)置 ? 設(shè)置 “財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿 ，對(duì)各項(xiàng)歸屬于管理費(fèi)用的財(cái)政基本補(bǔ)助支出進(jìn)行登記。 ? 借：結(jié)余分配 ? 貸：專用基金、事業(yè)基金等 ? 結(jié)余分配為借方余額的，表示累計(jì)未彌補(bǔ)虧損，用事業(yè)基金彌補(bǔ)的，則 ? 借：事業(yè)基金 ? 貸：結(jié)余分配 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 第五章 收入 ? 一、收入的概念 ? 收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)取得的非償還性資金。 ? 債權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。 第二章 資 產(chǎn) ? 對(duì)外投資的固定資產(chǎn)，以評(píng)估價(jià)作為投資成本 ? 若評(píng)估價(jià)高于固定資產(chǎn)凈值的。 ? 其特征： ? 一是醫(yī)院持有，包括出租的設(shè)備、建筑物。 ? （二）收到所購設(shè)備等時(shí)，借 :固定資產(chǎn)等科目，貸 :預(yù)付賬款 ? 本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付尚未結(jié)算的款項(xiàng) 第二章 資 產(chǎn) ? 存貨的核算 一、概念及分類 二、存貨取得時(shí)的核算 三、發(fā)出存貨的核算 第二章 資 產(chǎn) ? 一、概念及分類 ? 概念 ? 分類 第二章 資 產(chǎn) ? 二、存貨取得時(shí)的核算 ? 醫(yī)院取得存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量 ? 外購的庫存物資，其成本按照采購價(jià)格確定。 第二章 資 產(chǎn) ?三、固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ?（一）固定資產(chǎn)折舊 范圍： 固定資產(chǎn)的 折舊方法： 年限平均法和工作量法 第二章 資 產(chǎn) ? 賬務(wù)處理： ? 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（醫(yī)療用固定資產(chǎn)） ? 管理費(fèi)用（管理部門或后勤部門使用固定資產(chǎn)） ? 其他支出（出租的固定資產(chǎn)） ? 貸：累計(jì)折舊 第二章 資 產(chǎn) ? （二）固定資產(chǎn)后續(xù)支出 ? 資本化的后續(xù)支出 第二章 資 產(chǎn) ? 例：某醫(yī)院的有關(guān)資料如下： ? （ 1） 2021年 1月，該醫(yī)院進(jìn)口設(shè)備一套，成本 54萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊；預(yù)計(jì)可使用年限 6年。 ? 成本的確認(rèn)：醫(yī)院的短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為投資成本。 第三章 負(fù) 債 ? 購買藥品、出具銀行承兌匯票時(shí) ? 支付銀行手續(xù)費(fèi)時(shí) ? 4月 30日，計(jì)提應(yīng)付利息70200*10%/12=585元 ? 5月 31日和 6月 30日計(jì)提利息的分錄同上。 ? 收入的確認(rèn)：實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。 現(xiàn)金流量表 ? 三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ? 現(xiàn)金流量表共有 5項(xiàng)： ? 一是業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； ? 二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； ? 三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； ? 四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額； ? 五是現(xiàn)金凈增加額。 現(xiàn)金流量表 ? 1業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ? 按照本表中“現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目減去“現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目金額填列。 ? 借款收到