新舊醫(yī)院會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定(完整版)
【正文】 款”科目。由于醫(yī)院應當按照本規(guī)定在執(zhí)行新制度前進行財產(chǎn)清查并將清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等報經(jīng)批準處理完畢，原賬中“待處理財產(chǎn)損溢”科目2011年6月30日或2011年12月31日一般應無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理，自2011年7月1日或2012年1月1日起直接啟用新賬即可?！ 。?）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準且未轉(zhuǎn)入清理的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目?！ ?.“對外投資”科目。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目?！ ?2011年7月1日或2012年1月1日的新賬。新舊醫(yī)院會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 我部對1998年11月會同衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會計制度》（財會字[1998]58號）（以下簡稱原制度）進行了全面修訂，于2010年12月31日發(fā)布了新《醫(yī)院會計制度》（財會[2010]27號）（以下簡稱新制度），自2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市施行，自2012年1月1日起在全國施行?！ 。瑢⒒ㄙ~（即按照《國有建設(shè)單位會計制度》單獨核算基本建設(shè)投資的賬套）相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬，按上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。新賬中相應科目設(shè)有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目?！ ⌒轮贫葘⑨t(yī)院的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應設(shè)置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“對外投資”科目的核算內(nèi)容基本相同。 6.“無形資產(chǎn)”科目。若原賬中“待處理財產(chǎn)損溢”科目2011年6月30日或2011年12月31日有余額，則應將其余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“待處理財產(chǎn)損溢”科目?！ ⌒轮贫任丛O(shè)置“應繳超收款”科目，但設(shè)置了“應繳款項”科目，其核算內(nèi)容不同于原制度“應繳超收款”科目。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關(guān)明細科目?！ ⌒轮贫仍O(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置“一般基金”、“投資基金”明細科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。醫(yī)院在執(zhí)行新制度前已通過“其他應付款”科目和“專用基金——職工福利基金”明細科目分別核算從成本費用中提取的職工福利費和從結(jié)余中提取的職工福利基金的，應將原賬中“專用基金——職工福利基金”明細科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——職工福利基金”明細科目?！ ⌒轮贫任丛O(shè)置“固定基金”科目?！ ⌒轮贫仍O(shè)置了“結(jié)余分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應科目基本相同。對于除房屋及建筑物、無形資產(chǎn)以外的確實難以追溯的固定資產(chǎn)，至少應當按照以下范圍追溯確認待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產(chǎn)。醫(yī)院應當按照新制度補記長期債權(quán)投資應計利息并增加事業(yè)基金。調(diào)賬時，借記新賬中“事業(yè)基金”科目，貸記原賬中“開辦費”科目?！ ??！ ≡诰幹?011年度收入費用總表和醫(yī)療收入費用明細表時，不要求填列上年比較數(shù)，但應在“本年累計數(shù)”欄之前增加“16月”欄，該欄數(shù)據(jù)的填列方法同上述2011年712月報表的編制?！ ♂t(yī)院應當按照新制度規(guī)定編制2012年的月度、季度、年度會計報表。 醫(yī)院在編制2011年712月的月度收入費用總表、醫(yī)療收入費用明細表時，應在表中“本月數(shù)”欄之前增加“16月”欄，該欄數(shù)據(jù)根據(jù)2011年16月原賬中收支數(shù)據(jù)按新制度收支分類口徑進行調(diào)整后的數(shù)據(jù)填列（不改變原賬中收支計量口徑）?！ ♂t(yī)院應當在新賬中“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程支出?！? （五）調(diào)整壞賬準備。 （三）計提固定資產(chǎn)折舊。 按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財政基本支出補助（即財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目?！ ?.“收支結(jié)余”科目。無法對原賬中該明細科目余額加以區(qū)分的，
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