新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定(存儲(chǔ)版)
【正文】 科目；沒有保留依據(jù)的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目?！ 。?）對(duì)于自2012年1月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院，應(yīng)對(duì)原賬中“收支結(jié)余——財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額進(jìn)行分析：將屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目；將屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。自2011年7月1日或2012年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理?！ “凑招轮贫纫?guī)定，醫(yī)院為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所使用的財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為待沖基金，并在計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷等時(shí)予以沖減。 ?。ㄋ模┭a(bǔ)記長(zhǎng)期債權(quán)投資利息?！ “凑招轮贫纫?guī)定，醫(yī)院發(fā)生的開辦費(fèi)不再分期攤銷，直接計(jì)入管理費(fèi)用?！ ♂t(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2011年7月1日或2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表?！ ♂t(yī)院編制的2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表和醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表，不要求編制該年度現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收支情況表?！ 「剑盒屡f醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表 下載: rar 文件。表中“本年累計(jì)數(shù)”欄按照表中“16月”欄數(shù)據(jù)加上712月按新制度口徑計(jì)算的數(shù)據(jù)填列?！ ♂t(yī)院執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)量金額，按照重新計(jì)算的金額與原賬中“壞賬準(zhǔn)備”科目余額的差額，在新賬中，借記或貸記 “壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外）計(jì)提折舊，并將計(jì)提的折舊沖減待沖基金和事業(yè)基金。在新賬中，按照實(shí)行國(guó)庫(kù)管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”科目?！ 。ㄋ模┦杖胫С鲱悺Ｆ渲?，“本期結(jié)余”科目的核算內(nèi)容較原賬中“收支結(jié)余”科目的主要區(qū)別是不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的，應(yīng)將該部分余額轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。其中，“專用基金”科目的核算內(nèi)容不同于原制度中的相應(yīng)科目：原制度“專用基金”科目核算內(nèi)容包括修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度取消了修購(gòu)基金、增加了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金；對(duì)于按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，原制度規(guī)定通過“專用基金”科目核算，新制度規(guī)定通過“應(yīng)付福利費(fèi)”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目，同時(shí)對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目；將其中屬于應(yīng)交稅費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；將其中屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。 新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”科目?！ ?.“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。新賬中“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入金額減去“累計(jì)攤銷”科目轉(zhuǎn)入金額后的金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谠~中“無形資產(chǎn)”科目余額。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，結(jié)合固定資產(chǎn)的清理狀態(tài)，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析： ?。?）對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物資”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，還應(yīng)同時(shí)將其成本一次性攤銷，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫(kù)存物資”科目?！ ?.“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“庫(kù)存物資”科目?！ 《?、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （一）資產(chǎn)類。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面： ，完成以下幾方面工作： 一是對(duì)本單位的資產(chǎn)
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