【正文】 a1 R。 O 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會保障機構(gòu)的各種社會保障金。 二、醫(yī)院應(yīng)付的社會保障金，借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品支出 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目，貸記本科目；繳納社會保障金時 ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、本科目應(yīng)按社會保障金類別設(shè)置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會保障機構(gòu)的保障金。 9 kamp。 K。 v+ Oamp。 Z. x 第 209號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如代扣代交的住房公積、個人所得稅等。 0 \! s1 w$ ] X. y1 [7 b 二、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 3 {* D3 c8 y: M) A 三、本科目應(yīng)按項目、單位或個人設(shè)置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項。 第 211號科目 應(yīng)繳超收款 1 |。 b r。 M2 J4 `4 }9 f 一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過 核定比例的藥品收入。 amp。 Z) y5 f: K% ~. x* J+ \ W 二、年度終了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時，借記 “ 結(jié)余分配 ” 科目，貸記本科目；上繳超收款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ( m V* w$ c) s+ V3 ^! e/ ^ 三、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)繳未繳的超收款。 第 221號科目 預(yù)提費用 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預(yù)先提取，但尚未支付的費用，如租金、 借款利息等。 二、期末，預(yù)提費用時，借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品支出 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 在加工材料 ” 等科目，貸記本科目；支付費用時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 f k, m r! m/ J9 C/ U 三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬。 0 M9 i+ j3 M9 k, F0 F! W 四、本科目期末貸方余額，反映已提取尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映實際支出的費用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。 ! x O5 r: V8 Ramp。 v1 vamp。 {+ _6 P 第 231號科目 長期借款 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年）的款項。 二、借入各種長期借款時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；歸還長期借款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 長期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情況處理： 4 G% D0 A, \+ r! k R5 z4 F/ L ，借記 “ 開辦費 ” ，貸記本科目； 0 B* q6 \! J% a ，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記本科目； 。 R8 E2 P8 F9 O* | ，借記 “ 管理費用 ” 科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬。 4 ^! a2 Y ^7 Z1 j2 q, z1 K 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長期借款本息。 ( j$ n。 W K8 d+ i, a 第 241科目長期應(yīng)付款 / d5 w。 L5 J39。 r% ? 一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上（不含一年）的應(yīng)付款項。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。 二、融資租入固定資產(chǎn)時，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 在建工程 ” 科目，貸記本科目。支付租賃費時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；同時，借記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 等科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 @5 l8 j E39。 z9 a 三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。 0 U2 Z7 L. l2 Q6 @* H。 Z ~ 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 第 301號科目 事業(yè)基金 4 Z o% d3 K% a( ? 一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： , H) i9 ^2 P* b: J4 E ，用以核算滾存結(jié)余資金、主辦單位以國有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定 專門用途的資金等； 7 ]* m N6 o4 F4 A6 N ，用以核算對外投資形成的基金。 % P N: F8 _ P) l* J i 三、年終，醫(yī)院應(yīng)將當期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 結(jié)余分配 ” 科目，貸記本科目（一般基金）。 對于財政專項補助項目完成后的專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記 “ 收支結(jié)余 ” 科目，貸記本科目（一般基金）。 四、用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估確認價 ，借記 “ 對外投資 ” 科目，貸記本科目（投資基金）；同時按投出固定資產(chǎn)賬面原價，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 m( H8 g% e6 N1 P1 j. i/ E 用材料、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估確認價，借記 “ 對外投資 ” 科目，按投出資產(chǎn)的賬面價值，貸記 “ 庫存物資 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 科目，按評估確認價與投出資產(chǎn)的賬面價值的差額，貸記或借記本科目（投資基金）；同時，按投出資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（一般基金），貸記本科目（投資基金）。 五、本科目期末貸方余 額，反映事業(yè)基金結(jié)余。 第 302號科目 固定基金 9 O I9 U. C2 f/ ` 一、本科目核算醫(yī)院因購入、自制、調(diào)入、融資租入，接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金。 ( a/ L) ~! \* n$ w1 I, f 二、新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目，同時，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 amp。 {7 r7 A6 x. V 融資租入固定資產(chǎn)，支付租賃費時，借記 “ 長期應(yīng)付款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；同 時，借記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 等科目，貸記本科目。 4 ]. S2 e) e! h3 i6 M5 s. J 接受捐贈和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 b39。 K, G9 e5 s5 u. s 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目；待批準后，借記 “ 待處 理財產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 % [% @ k w2 t: g, u9 a4 u* I. C 固定資產(chǎn)出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。7 P! C+ M8 pamp。 P 對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目；同時，借記 “ 對外投資 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目；待批準后，借記本科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目。 經(jīng)主管部門批準，調(diào)出固定資產(chǎn)時，按原值，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)。 a( H5 P+ e8 X6 A 第 303號科目 專用基金 一、本科目核算主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金。 ) C9 ? Iamp。 z9 p w 二、提取修購基金時，借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品支出 ” 等科目，貸記本科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 g, G: I7 D0 `6 K8 ^ 提取職工福利費時，借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品支出 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 在加工材料 ” 、“ 在建工程 ” 等科目，貸記本科目。 在結(jié)余分配提取職工福利基金時，借記 “ 結(jié)余分配 ” 科目，貸記本科目。 + H! c! u d8 S. J 醫(yī)院收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。對于個人住房公積金繳存情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記，并核算其繳納、使用及結(jié)存情況 。 7 z R ^) O% D! }4 E 收到留本基金時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目（留本基金）。 三、使用專用基金時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 * oamp。 u5 _/ T0 [/ G 四、本科目應(yīng)按基金類別設(shè)置明細賬。 五、本科目期末貸方余額，反映專用基金結(jié)余。 第 305號科目 收支結(jié)余 一 、本科目核算醫(yī)院一定期間各項收支相抵后的結(jié)余。包括醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財政專項補助結(jié)余、其他結(jié)余等。 二、期末，計算各項收支結(jié)余時，應(yīng)將 “ 財政補助收入 —— 經(jīng)常性補助 ” 、 “ 上級補助收入 ” 、 “ 醫(yī)療收入 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 財政補助收入 —— 經(jīng)常性補助 ” 、 “ 上級補助收入 ” 、 “ 醫(yī)療收入 ” 科目，貸記本科目（醫(yī)療收支結(jié)余）；將 “ 醫(yī)療支出 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（醫(yī)療收支結(jié)余），貸記 “ 醫(yī)療支出 ” 科目。 amp。 Y6 H3 z: q* g: m 期末，計算藥品 收支結(jié)余時，應(yīng)將 “ 藥品收入 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 藥品收入 ”科目，貸記本科目（藥品收支結(jié)余）；將 “ 藥品支出 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（藥品收支結(jié)余），貸記 “ 藥品支出 ” 科目。 期末，計算財政專項補助結(jié)余時，應(yīng)將 “ 財政補助收入 —— 專項補助 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 財政補助收入 —— 專項補助 ” 科目，貸記本科目（財政專項補助結(jié)余），將 “ 財政專項支出 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（財政專項補助結(jié)余），貸記 “ 財政專項支出 ” 科目。 期末，計算其他結(jié)余時，應(yīng)將 “ 其他收入 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 其他收入 ” 科目，貸記本科目（其他結(jié)余），將 “ 其他支出 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（其他結(jié)余），貸記 “ 其他支出 ” 科目。 6 C! [! }9 ]0 m1 `1 k0 |, l% A 三、本科目應(yīng)按結(jié)余種類，如醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財政專項補助結(jié)余、其他結(jié)余等設(shè)置明細賬。 5 u, Z+ l。 e。 q4 j3 k M 四、年度終了，醫(yī)院當年實現(xiàn)的結(jié)余，除財政專項補助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“ 結(jié)余分配 ” 科目 。 五、本科目期末貸方余額，反映財政專項補助結(jié)余。 ! y K% w, y0 j: X5 n( j 第 306號科目 結(jié)余分配 一、本科目核算醫(yī)院當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 4 Z。 k: J$ h4 l* i, b 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)繳超收款 ” 、 “ 事業(yè)基金彌補虧損 ” 、 “ 提取職工福利基金 ” 、“ 待分配結(jié)余 ” 等明細科目。 三、年 度終了，除財政專項補助結(jié)余外，其他各種結(jié)余應(yīng)將 “ 收支結(jié)余 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 收支結(jié)余 ” 科目，貸記本科目（待分配結(jié)余）。 以事業(yè)基金彌補虧損，借記 “ 事業(yè)基金 ” 科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。 3 h3 L( qamp。 [。 S7 O [7 | 應(yīng)繳超收款及提取的職工福利基金等專用基金，借記本科目（應(yīng)繳超收款、提取職工福利基金），貸記 “ 應(yīng)繳超收款 ” 、 “ 專用基金 ” 科目。 支付應(yīng)繳 超收款后， “ 結(jié)余分配 ” 為負數(shù)時，其負數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金彌補，借記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。事業(yè)基金不足以彌補的，本科目余額為負數(shù)。 四、分配后，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 . ~! [8 i* w4 @* X1 p 五、醫(yī)院年終結(jié)賬發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng) 直接通過 “ 事業(yè)基金 ” 科目進行核算，并在會計報表說明書中予以說明。 第 401號科目 財政補助收入 一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門或主辦單位取得的財政性補助收入。 8 d+ P/ g0 e3 x. ]3 ^: K( h 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 經(jīng)常性補助 ” 和 “ 專項補助 ” 兩個明細科目。 三、收到財政補助 收入時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；繳回時作相反會計分錄。 7 D2 D) X5 B4 \) m/ L5 Y$ X 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 收支結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 5 n+ p5 G5 t* ]4 p7 B0 E: `6 I% [ 第 402號科目 上級補助收入 . z1 U/ W% s% P/ o 一、本科目核算醫(yī)院從上級單位或主辦單位取得的非財政性補助收入。 3 {。 m7 K9 c V 二、收到上級補助收入時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目