【正文】 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 在建工程 ” 科目期末余額填列。 $ {( ?. 7 ? ~9 H1 Q1 （ 13） “ 固定資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)原值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目所屬 “ 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 明細(xì)科目期末借方余額填列；如 “ 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”明細(xì)科目期末為貸方余額，以 “ － ” 填列。 2 y9 q9 G/ E5 }0 Y( ? （ 10） “ 待攤費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映醫(yī)院已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫存物資 ” 科目期末余額填列。 （ 7） “ 藥品進(jìn)銷差價(jià) ” 項(xiàng)目，反映醫(yī)院庫存藥品尚未實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)。 7 l5 j! R4 X2 i d （ 5） “ 其他應(yīng)收款 ” 項(xiàng)目，反映醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 $ w3 T5 c/ a. d* M （ 3） “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ” 項(xiàng)目，反映醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。 2 S39。如 果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本一 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 收支結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 p39。 i 二、發(fā)生各項(xiàng)其他支出時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 第 419號(hào)科目 其他支出 一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的除醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、財(cái)政專項(xiàng)支出以外的其 他支出。 ) _9 A) v M3 c39。 8 P9 n+ c* ` C。 r s39。 [( y5 W! }) A1 M t S% r* Z 二、發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存物資 ” 、 “ 待攤費(fèi)用 ” 、 “ 開辦費(fèi) ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 、 “ 專用基金 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 和 “ 應(yīng)付社會(huì)保障金 ” 等科目。 amp。 （藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額） 100 ％ 消耗成本 本期藥品消耗成本＝本期藥房藥品銷售額 （ 1－藥品綜合差價(jià)率） 本期實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)＝本期藥房本期藥品－藥品銷售額消耗成本 四、本科目應(yīng)按藥品支出項(xiàng)目設(shè)置一級(jí)和二級(jí)明細(xì)科目。 Ramp。 （藥品 期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額－藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額－本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額）100 ％ 9 `+ k3 v39。 三、計(jì)算藥品本期應(yīng)分?jǐn)偟乃幤愤M(jìn)銷差價(jià)的方法如下： （一）綜合加成率計(jì)算法 amp。 。 三 、本科目應(yīng)按醫(yī)療支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存物資 ” 、 “ 藥品 ” 、 “ 待攤費(fèi)用 ” 、 “ 專用基金 ” 、 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 和 “ 應(yīng)付社會(huì)保障金 ”等科目。 : I5 j* i1 z s: e! z。 $ c! b9 n V4 i 第 409號(hào)科目 其他收入 一、本科目核算醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入、接受的非限定用途的捐贈(zèng)資產(chǎn)、對(duì)外投資收益、利息收入等。 I5 g4 ^6 j 二、本科目應(yīng)按 “ 門診收入 ” 和 “ 住院收入 ” 設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，按 “ 西藥 ” 、 “ 中成藥 ” 、 “ 中草藥 ” 設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。 7 Z6 z$ y$ ~$ k1 f 沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 N7 S8 r 一、本科目核算醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入和其他收入。 : V M! X。 3 {。 8 d+ P/ g0 e3 x. ]3 ^: K( h 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 經(jīng)常性補(bǔ)助 ” 和 “ 專項(xiàng)補(bǔ)助 ” 兩個(gè)明細(xì)科目。 四、分配后，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記 “ 事業(yè)基金 —— 一般基金 ” 科目。 [。 k: J$ h4 l* i, b 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)繳超收款 ” 、 “ 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 ” 、 “ 提取職工福利基金 ” 、“ 待分配結(jié)余 ” 等明細(xì)科目。 q4 j3 k M 四、年度終了，醫(yī)院當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“ 結(jié)余分配 ” 科目 。 期末，計(jì)算其他結(jié)余時(shí)，應(yīng)將 “ 其他收入 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 其他收入 ” 科目，貸記本科目（其他結(jié)余），將 “ 其他支出 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（其他結(jié)余），貸記 “ 其他支出 ” 科目。 二、期末，計(jì)算各項(xiàng)收支結(jié)余時(shí)，應(yīng)將 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 經(jīng)常性補(bǔ)助 ” 、 “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ” 、 “ 醫(yī)療收入 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 經(jīng)常性補(bǔ)助 ” 、 “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ” 、 “ 醫(yī)療收入 ” 科目，貸記本科目（醫(yī)療收支結(jié)余）；將 “ 醫(yī)療支出 ” 科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（醫(yī)療收支結(jié)余），貸記 “ 醫(yī)療支出 ” 科目。 u5 _/ T0 [/ G 四、本科目應(yīng)按基金類別設(shè)置明細(xì)賬。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記，并核算其繳納、使用及結(jié)存情況 。 z9 p w 二、提取修購(gòu)基金時(shí)，借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品支出 ” 等科目，貸記本科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，按原值，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ”科目。 % [% k w2 t: g, u9 a4 u* I. C 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或發(fā)生毀損時(shí)，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 {7 r7 A6 x. V 融資租入固定資產(chǎn)，支付租賃費(fèi)時(shí)，借記 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；同 時(shí)，借記 “ 專用基金 —— 修購(gòu)基金 ” 等科目，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余 額，反映事業(yè)基金結(jié)余。 % P N: F8 _ P) l* J i 三、年終，醫(yī)院應(yīng)將當(dāng)期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 結(jié)余分配 ” 科目，貸記本科目（一般基金）。 0 U2 Z7 L. l2 Q6 * H。 二、融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 在建工程 ” 科目，貸記本科目。 W K8 d+ i, a 第 241科目長(zhǎng)期應(yīng)付款 / d5 w。 R8 E2 P8 F9 O* | ，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。 v1 vamp。 二、期末，預(yù)提費(fèi)用時(shí)，借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品支出 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 在加工材料 ” 等科目，貸記本科目；支付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 amp。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 Z. x 第 209號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的保障金。 第 207號(hào)科目 應(yīng)付社會(huì)保障金 5 M6 r0 a1 R。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目。 z5 E* O: i。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 。 + B。 第 204號(hào)科目 預(yù)收醫(yī)療款 w: ~4 g4 x) A8 d6 F3 O 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會(huì)保 障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。 接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出（費(fèi)用 ）科目，貸記本科目。 , t+ V7 o f5 i6 b 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金。 g8 K5 G5 c 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi) (含一年 )的款項(xiàng)。年度終了，本科目一般應(yīng)無余額。 j$ J 余凈損失，屬于正常損失部分，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目，屬于非正常損失部分，借 1 M y5 J9 G1 ?* A5 | 記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目。 E+ z( B r0 d5 u4 動(dòng)資產(chǎn)損溢 )和 “ 藥品進(jìn)銷差價(jià) ” 科目 (藥品盤虧 )，貸記 “ 藥品 ” 、 “ 庫存物資 ” 等科目。 8 P0 L6 f2 y% ?* J9 y 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 和 “ 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 兩個(gè)明細(xì)科目。 3 E: h/ |. p6 [5 r 二、發(fā)生開辦費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 $ |: g, P/ t. [9 L! R6 L T F6 a6 U 四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。 0 p( } \amp。 $ d+ \ n+ famp。 二、醫(yī)院購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 39。 。 m+ z7 Y 產(chǎn)，不通過本科目核算。 `1 I0 u 7 A H) ~ r, a3 _ 七、本科目期 末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。 3 l9 d, g4 t) m. j 六、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每 8 l6 s. ^ I6 s5 X N5 M 項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 * } t) l3 ?* n7 } （八）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記 “ 固定基金 ” ，貸記本科目；同時(shí)，借記 “ 對(duì)外投 資 ” 科目，貸記 “ 事業(yè)基金 —— 投資基金 ” 科目。 q6 }( k 處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 D7 M0 W1 H 目。支付租賃費(fèi)時(shí)，借記 “ 專用基金 —— 修購(gòu)基 amp。 x4 ?: K: e 目，同時(shí)，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 ) W: [: f+ v A: _ F! F （二）自行建造安裝的固定資產(chǎn)，完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目， 同時(shí)，借記 “ 專用基金 —— 修購(gòu)基金 ” 等科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。 z$ s j% {39。 V/ P5 V6 e5 W （七）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值 5 A) {9 S。 （五）按受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記 賬。 M8 N jamp。 H S* J39。固定資產(chǎn)管理部門按固定資產(chǎn)的分布設(shè)置二 級(jí)明細(xì)科目，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 L 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。 G+ A$ k/ T+ \8 j% m h 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的對(duì)外投資的價(jià)值。 A。 醫(yī)院轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按實(shí) * O% S+ L/ n39。 6 O* ]6 s. U9 \。 $ q, S, h5 E 。 1 ]: y. ?! e* V. ^3 i 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 / I9 E j) g! P8 { I: i 第 131號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支 出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇谝荒暌詢?nèi) (包括一 年 )的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租賃費(fèi)、預(yù)付取暖費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)等。 9 q! e1 a6 G: S {% J L 三、本科目應(yīng)按在加工材料類別設(shè)置明細(xì)賬。 V39。 0 x f8 Q9 ^5 e9 Q l。 g8 L% N0 U ^2 d 細(xì)賬和卡。 amp。 領(lǐng)用低值易耗品及材料時(shí)，借記 “ 醫(yī)療支出 ” 、 “ 藥品支出 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 在加工材 ) g: ]2 ?7 V, G i5 F8 c1 T, W, b 料 ” 等科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院購(gòu)入低值易耗品及材料時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)付賬 款 ” 等科目。 u) }( W* \9 M+ M6 t 四、本科目期末貸方余額，反映庫存藥品尚未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。 p1 9 v, p39。 P. x k) Q7 s i 第 122號(hào)科目 藥品進(jìn)銷差價(jià) E4 J) }+ z0 v! F 一、本科目核算醫(yī)院藥品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。藥品倉(cāng)庫應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、 發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。上調(diào)時(shí)，借記本科 : M0 W。 ) m5 i ] m A 藥品盤盈時(shí)，借記本科目，貸記 “ 藥品進(jìn)銷差價(jià) ” 、 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目。 醫(yī)院銷售藥品時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥 9 j。 V1 c D5 W 三、醫(yī)院購(gòu)入的藥品驗(yàn)收入庫