【正文】 不包括 城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心 （站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構 企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織 舉辦的非營利性醫(yī)療機構 可參照 L o g o Company Logo 科教項目 財政補助 其他資金 固定資產(chǎn)折舊 ? 在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤 ? 反映資產(chǎn)因使用中的消耗而發(fā)生的價值減少，從而真實反映資產(chǎn)價值 ? 區(qū)分不同資金來源進行會計處理 ? 將醫(yī)院財政補助、科教項目收入以外的資金（主要是醫(yī)療收費）形成的固定資產(chǎn)折舊計入各期醫(yī)療成本，有利于完善醫(yī)療成本核算范圍、夯實醫(yī)療成本數(shù)據(jù)，體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關系 ? 對財政補助及科教項目資金形成的固定資產(chǎn)折舊不計入醫(yī)療成本，既可更好地體現(xiàn)醫(yī)院的補償機制，又有利于按照預算管理要求對財政項目收支及結余進行核算 固定資產(chǎn) 折舊 L o g o Company Logo 醫(yī)藥合并 醫(yī)療收入 其中：掛號收入 診察收入 檢查收入 化驗收入 治療收入 手術收入 衛(wèi)生材料收入 藥品收入 其中：西藥收入 中草藥收入 中成藥收入 藥事服務費收入 其他門診收入 新 “醫(yī)療收入 ” =舊 “ 醫(yī)療收入 ” +舊 “ 藥品收入 ” 新 “醫(yī)療業(yè)務成本 ” =舊 “ 醫(yī)療支出 ” +舊 “ 藥品支出 ” 醫(yī)療成本 L o g o Company Logo 完善成本歸集和核算體系 醫(yī)療業(yè)務成本 科目應設置 “ 人員經(jīng)費 ” 、 “ 衛(wèi)生材料費 ” 、 “ 藥品費 ” 、“ 固定 資產(chǎn)折舊費 ” 、 “ 無形資產(chǎn)攤銷費 ” 、 “ 提取醫(yī)療風險基金 ” 、 “ 其他費用 ”等一級 明細科目，并按照各具體科室進行明細核算，歸集 臨床服務 、 醫(yī)療技術 、 醫(yī)療輔助 類各科室發(fā)生的，能夠直接計入各科室或采用一定方法計算后計入 各科室的直接成本 臨床服務 醫(yī)療技術 醫(yī)療輔助 L o g o Company Logo 制度框架 ? 第一部分 總說明 ? 第二部分 會計科目名稱和編號 ? 第三部分 會計科目使用說明 ? 第四部分 會計報表格式 ? 第五部分 會計報表編制說明 ? 第六部分 成本報表參考格式 L o g o Company Logo 醫(yī)院會計采用權責發(fā)生制基礎 ? 權責發(fā)生制 ? 在會計實務中，醫(yī)院交易或者事項的發(fā)生時間與相關貨幣收支時間有時并不完全一致 ? 由于醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的，以及其提供醫(yī)療服務價格由政府限定，因此收入難以完全抵補費用支出，需要取得財政以適當方式給予的差額補助，在會計核算上通過采用權責發(fā)生制，開展成本核算，可以合理確定各期結余或虧損，加強經(jīng)濟管理，提高資金使用效益 其他資金科教項目資金財政補助資金 ? 收付實現(xiàn)制 ? 我國預算會計（含行政單位會計、事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務）要求采用收付實現(xiàn)制，因此，醫(yī)院取得的財政補助收入、科教項目收入以及相應發(fā)生的財政項目補助支出、科教項目支出采用收付實現(xiàn)制 ? 這種以撥款的方式從財政部門、主管部門或舉辦單位取得的經(jīng)費來源，不需要償還，但要對支出情況進行嚴格的考核和監(jiān)督，保證預算資金的安全 L o g o Company Logo 醫(yī)院會計要素 會計要素是對會計對象進行的基本分類 ,是會計核算對象的具體化 是進行會計核算的第一步 ,它決定了 醫(yī)院經(jīng)濟交易和經(jīng)濟事項進入會計核算系統(tǒng)的范圍和類別 會計信息的輸出結果 直接指導具體的確認與計量活動 資產(chǎn) 負債 凈資產(chǎn) 收入 費用 L o g o Company Logo 財務報告 資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、 財政補助收支情況表以及有關附表 為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制 基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋 ? 遵循 《 醫(yī)院會計制度 》 的聲明 ? 重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明 ? 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明 ? 重大投資、借款活動的說明 ? 會計報表重要項目及其增減變動情況的說明 ? 以前年度結余調(diào)整情況的說明 ? 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項 ? 業(yè)務開展情況 ? 年度預算執(zhí)行情況 ? 資產(chǎn)利用、負債管理情況 ? 成本核算及控制情況（應附有成本報表） ? 績效考評情況 ? 需要說明的其他事項 會計報表 會計報表 附注 財務情況 說明書 L o g o Company Logo 資產(chǎn)類 ? 新舊會計科目對照表（一） 新科目 原科目 備注 1001 庫存現(xiàn)金 101 現(xiàn)金 名稱變化 1002 銀行存款 102 銀行存款 1003 零余額賬戶用款額度 103 +零余額賬戶用款額度 補充 1004 其他貨幣資金 109 其他貨幣資金 1101 短期投資 新增 1201 財政應返還額度 126 +財政應返還額度 補充 1211 應收在院病人醫(yī)療款 111 應收在院病人醫(yī)藥費 名稱變化 1212 應收醫(yī)療款 113 應收醫(yī)療款 1215 其他應收款 119 其他應收款 1221 壞賬準備 114 壞賬準備 計提變化 1231 預付賬款 預付賬款 新增 1301 庫存物資 121 藥品 藥品并入庫存物資 130101 藥品 123 庫存物資 L o g o Company Logo 資產(chǎn)類 ? 新舊會計科目對照表（二） 新科目 原科目 備注 1302 在加工物資 125 在加工材料 名稱變化 1401 待攤費用 131 待攤費用 1501 長期投資 141 對外投資 內(nèi)容變化 1601 固定資產(chǎn) 151 固定資產(chǎn) 1602 累計折舊 新增 1611 在建工程 153 在建工程 1621 固定資產(chǎn)清理 新增 1701 無形資產(chǎn) 161 無形資產(chǎn) 內(nèi)容變化 1702 累計攤銷 新增 1801 長期待攤費用 新增 1901 待處理財產(chǎn)損溢 181 待處理財產(chǎn)損溢 171 開辦費 取消 L o g o Company Logo 1221 壞賬準備 ? 累計計提的壞賬準備不應超過年末 應收醫(yī)療款 和 其他應收款 科目余額的 2%4% ? 舊制度：累計計提不應超過 應收醫(yī)療款 和 應收在院病人醫(yī)藥費 科目余額的 3%5% ? 方法：應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法 L o g o Company Logo 1301 庫存物資 ? 本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其輔助活動而儲存的 藥品 、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料的實際成本 ? 庫存物資在發(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用 個別計價法、先進先出法或者加權平均法 ，確定發(fā)出物資的實際成本 L