【正文】 ? 計提折舊 /攤銷時沖減的待沖基金金額 =應(yīng)計折舊 /攤銷額 X資產(chǎn)入賬成本中財政補助 /科教項目資金所占的比例 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 84 本期結(jié)余 新舊主要變化： 核算內(nèi)容不再包括財政專項補助結(jié)余 重點關(guān)注： 本期結(jié)余 =醫(yī)療收入 +財政基本補助收入 +其他收入 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費用 其他支出 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 85 本期結(jié)余 (1)期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入費用 借：醫(yī)療收入 財政補助收入 —基本支出 其他收入 貸：本期結(jié)余 借：本期結(jié)余 貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費用 其他支出 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 86 本期結(jié)余 （ 2）年末 ①結(jié)轉(zhuǎn)財政基金補助結(jié)轉(zhuǎn) 借：本期結(jié)余 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)） ②結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 借：本期結(jié)余 貸：結(jié)余分配 或：借：結(jié)余分配 貸：本期結(jié)余 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 87 結(jié)余分配 （年末 ） （ 1）年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務(wù)結(jié)余 /虧損 （ 2）經(jīng)過（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)后 ①為貸方余額的，可以按規(guī)定提取職工福利基金并轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配 —提取職工福利基金 貸：專用基金 —職工福利基金 借：結(jié)余分配 —轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金 ② 為借方余額的，由事業(yè)基金彌補 借：事業(yè)基金 貸：結(jié)余分配 —事業(yè)基金彌補虧損 ，表示累計未彌補的虧損 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 88 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 新增科目 重點關(guān)注： —歷年滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金 —包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)余 —“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” —“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)” 、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)” —“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 89 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） （ 1）（期末）結(jié)轉(zhuǎn)財政項目補助收支 借：財政補助收入 —項目支出 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：財政項目補助支出 （ 2）（年末）從本期結(jié)余轉(zhuǎn)入財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn) （ 3）（年末）完成（ 1）（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)后，從“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”分析轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)余” 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn) —X項目） 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財政補助結(jié)余 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 90 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） （ 4）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 貸：財政應(yīng)返回額度 零余額賬戶用款額度 銀行存款等 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 91 科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 新增科目 重點關(guān)注： （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 92 事業(yè)基金 新舊主要變化 ： 重點關(guān)注： —非限定用途凈資產(chǎn) —本科目核算并在報表附注中說明 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 93 專用基金 新舊主要變化： ? 原制度：修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等 ? 新制度： —取消修購基金 —增加醫(yī)療風(fēng)險基金 —從成本費用中提取的職工福利費： 專用基金 → 應(yīng)付福利費 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 94 八、財務(wù)報告 （一）醫(yī)院財務(wù)報告的作用 （二）醫(yī)院財務(wù)報告的構(gòu)成 （三）資產(chǎn)負(fù)債表 （四）收入費用總表及其附表 （五）現(xiàn)金流量表 （六）財政補助收支情況表 （七）會計報表附注 （八）財務(wù)情況說明書 2022/2/2 95 （一）醫(yī)院財務(wù)報告的作用 八、財務(wù)報告 2022/2/2 96 （二）醫(yī)院財務(wù)報告的構(gòu)成 ? 按內(nèi)容：包括 會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書 —會計報表構(gòu)成： 4主表 +1附表 ? 按編制期間：分為 中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告 —對外提供的年度財務(wù)報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過 CPA審計 八、財務(wù)報告 2022/2/2 97 會計報表格式及編制說明 編 號 會計報表名稱 編制期 會醫(yī) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、季度、年度 會醫(yī) 02表 收入費用總表 月度、季度、年度 會醫(yī) 02表附表 01 醫(yī)療收入費用明細表 月度、季度、年度 會醫(yī) 03表 現(xiàn)金流量表 年度 會醫(yī) 04表 財政補助收支情況表 年度 （八）財務(wù)報告 2022/2/2 98 資產(chǎn)負(fù)債表（一） 資產(chǎn) 期末余額 年初余額 資產(chǎn) 期末余額 年初余額 流動資產(chǎn)： 非流動資產(chǎn)： 貨幣資金 長期投資 短期投資 固定資產(chǎn) 財政應(yīng)返還額度 固定資產(chǎn)原價 應(yīng)收醫(yī)療款 減：累計折舊 其他應(yīng)收款 在建工程 減：壞賬準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)清理 預(yù)付賬款 無形資產(chǎn) 存貨 無形資產(chǎn)原價 待攤費用 減：累計攤銷 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 長期待攤費用 流動資產(chǎn)合計 待處理財產(chǎn)損溢 非流動資產(chǎn)合計 反映醫(yī)院某一會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況 ?庫存現(xiàn)金 ?銀行存款 ?零余額賬戶用款額度 ?其他貨幣資金 ?庫存物資 ?在加工物資 分別列示 凈值 （八）財務(wù)報告 2022/2/2 99 資產(chǎn)負(fù)債表（二） 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額 流動負(fù)債： 非流動負(fù)債： 短期借款 長期借款 應(yīng)繳款項 長期應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù) 非流動負(fù)債合計 應(yīng)付賬款 負(fù)債合計 預(yù)收醫(yī)療款 凈資產(chǎn)： 應(yīng)付職工薪酬 事業(yè)基金 應(yīng)付福利費 專用基金 應(yīng)付社會保障費 待沖基金 應(yīng)交稅費 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 其他應(yīng)付款 科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 預(yù)提費用 本期結(jié)余 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 未彌補虧損 流動負(fù)債合計 凈資產(chǎn)合計 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計 （八）財務(wù)報告 2022/2/2 100 收入費用總表 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、醫(yī)療收入 加：財政基本補助收入 減：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 減：管理費用 二、醫(yī)療結(jié)余 加：其他收入 減：其他支出 三、本期結(jié)余 減：財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn) 四、結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 減：年初未彌補虧損 加：事業(yè)基金彌補虧損 減：提取職工福利基金 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 期末未彌補虧損 反映醫(yī)院在某一會計期間內(nèi)全部收入、費用、結(jié)余及其分配的實際情況 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 五、本期財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）： 財政項目補助收入 減：財政項目補助支出 六、本期科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）： 科教項目收入 減：科教項目支出 編制年度財務(wù)報告時，改為“上年數(shù)” 財政補助收入 ——基本支出 編制年度報 告時填列 （八）財務(wù)報告 2022/2/2 101 醫(yī)療收入費用明細表 醫(yī)療收入 其中：掛號收入 診察收入 檢查收入 化驗收入 治療收入 手術(shù)收入 衛(wèi)生材料收入 藥品收入 其中：西藥收入 中草藥收入 中成藥收入 藥事服務(wù)費收入 其他門診收入 其中：床位收入 診察收入 檢查收入 化驗收入 治療收入 手術(shù)收入 護理收入 衛(wèi)生材料收入 藥品收入 其中：西藥收入 中草藥收入 中成藥收入 藥事服務(wù)費收入 其他住院收入 醫(yī)療成本 （一）按性質(zhì)分類 （二）按功能分類 其中：臨床服務(wù)成本 醫(yī)療技術(shù)成本 醫(yī)療輔助成本 （八）財務(wù)報告 2022/2/2 102 現(xiàn)金流量表（一） 反映醫(yī)院在某一會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息 業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款 ? 包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金 （八）財務(wù)報告 2022/2/2 103 現(xiàn)金流量表（二） 項 目 行次 金額 一、業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 開展醫(yī)療服務(wù)活動收到的現(xiàn)金 財政基本支出補助收到的現(xiàn)金 財政非資本性項目補助收到的現(xiàn)金 從事科教項目活動收到的除財政補助以外的現(xiàn)金 收到的其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 發(fā)生人員經(jīng)費支付的現(xiàn)金 購買藥品支付的現(xiàn)金 購買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金 使用財政非資本性項目補助支付的現(xiàn)金 使用科教項目收入支付的現(xiàn)金 支付的其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 （八）財務(wù)報告 2022/2/2 104 現(xiàn)金流量表（三） 項 目 行次 金額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 對外投資支付的現(xiàn)金 上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 （八）財務(wù)報告 2022/2/2 105 現(xiàn)金流量表（四） 項 目 行次 金額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 取得財政資本性項目補助收到的現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 償還借款支付的現(xiàn)金 償付利息支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金凈增加額 （八）財務(wù)報告 2022/2/2 106 財政補助收支情況表（一） 項 目 結(jié)轉(zhuǎn)本年數(shù) —— 一、上年結(jié)轉(zhuǎn) —— （一）財政補助結(jié)轉(zhuǎn) —— —— —— 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項目 —— 科學(xué)技術(shù)項目 —— 教育項目 —— （二）財政補助結(jié)余 —— （八）財務(wù)報告 2022/2/2 107 財政補助收支情況表（二） 項 目 本年數(shù) 上年數(shù) 二、本年財政補助收入 （一）基本支出 （二）項目支出 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項目 科學(xué)技術(shù)項目 教育項目 三、本年財政補助支出 （一）基本支出 （二）項目支出 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項目 科學(xué)技術(shù)項目 教育項目 四、財政補助上繳 （一）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)上繳 （二）財政補助結(jié)余上繳 （八）財務(wù)報告 2022/2/2 108 財政補助收支情況表（三） 項 目