【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 累計(jì)折舊 待沖基金 貸：固定資產(chǎn) ? 借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） 貸：應(yīng)收稅費(fèi)、銀行存款等 借：銀行存款、其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償）等 貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） ? 借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） 貸：其他收入或應(yīng)繳款項(xiàng) 【 按規(guī)定上繳時(shí) 】 借：其他支出 貸：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額） （三）資產(chǎn) 2022/2/2 57 固定資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 ? 按同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬 ? 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)計(jì)入其他收入 ? 固定資產(chǎn)盤(pán)虧 ? 不同情況處理 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 58 在建工程 核算范圍擴(kuò)大 關(guān)于基建并賬 ? 在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目 ? 至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 59 無(wú)形資產(chǎn) 新舊主要變化： 重點(diǎn)關(guān)注： 資本化范圍 攤銷方法 攤銷政策：自取得當(dāng)月起，按月攤銷 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 60 無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)等 其他收入或應(yīng)繳款項(xiàng) 【 按規(guī)定上繳時(shí) 】 借：其他支出 累計(jì)攤銷 待沖基金 貸：無(wú)形資產(chǎn) ? 注意不同情況 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 61 其他資產(chǎn) 新舊主要變化： “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目 “開(kāi)辦費(fèi)”科目 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 62 （四）負(fù)債 “應(yīng)繳款項(xiàng)”科目 ? 核算應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)處置凈收入等 “應(yīng)付票據(jù)”科目 ? 帶息票據(jù)應(yīng)在會(huì)計(jì)期末或票據(jù)到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息 ? 增加預(yù)收門(mén)診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容 2022/2/2 63 “應(yīng)付職工薪酬”科目，增設(shè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”核算范圍擴(kuò)大 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目 核算范圍縮小 借款利息處理更為明確 （四）負(fù)債 2022/2/2 64 醫(yī)療收入 （五）收入 2022/2/2 65 重點(diǎn)關(guān)注： ? 確認(rèn)條件 ? 計(jì)量 ? 按照國(guó)家規(guī)定醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定入賬金額 ? 醫(yī)院給予的折扣不計(jì)入醫(yī)療收入 ? 實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款 貸：醫(yī)療收入 醫(yī)療收入 （五）收入 2022/2/2 66 ? 因違規(guī)治療等管理不善原因被拒付的金額 確認(rèn)為壞賬損失 ? 其他差額 調(diào)整醫(yī)療收入 ? 同醫(yī)保機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí) 借：銀行存款 壞賬準(zhǔn)備 （醫(yī)療收入 門(mén)診 /住院收入 結(jié)算差額） 貸：應(yīng)受醫(yī)療款 （醫(yī)療收入 門(mén)診 /住院收入 結(jié)算差額） 醫(yī)療收入 （五）收入 2022/2/2 67 醫(yī)療收入 新制度 “ 醫(yī)療收入 ” =舊制度 “ 醫(yī)療收入 ” +“藥品收入 ” 一級(jí)明細(xì) 二級(jí)明細(xì) 三級(jí)明細(xì) 門(mén)診收入 掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、 藥品收入 、 藥事服務(wù)費(fèi)收入 、其他門(mén)診收入（含 救護(hù)車收入 ）、 結(jié)算差額 西藥、中成藥、中草藥 住院收入 床位收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、 藥品收入 、 藥事服務(wù)費(fèi)收入 、其他住院收入、 結(jié)算差額 西藥、中成藥、中草藥 （五）收入 2022/2/2 68 財(cái)政補(bǔ)助收入 新舊主要變化： （五）收入 2022/2/2 69 科教項(xiàng)目收入 ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： （五）收入 2022/2/2 70 其他收入 新舊主要變化： 核算范圍合并原上級(jí)補(bǔ)助收入 具體包括培訓(xùn)收入、食堂收入、利息收入、租金收入、投資收益、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等 “投資收益”明細(xì)科目 （五）收入 2022/2/2 71 ? 新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表 新科目 原科目 備注 5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 411 醫(yī)療支出 藥品費(fèi)并入 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 412 藥品支出 5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 416 財(cái)政專項(xiàng)支出 名稱變化 5201 科教項(xiàng)目支出 新增 5301 管理費(fèi)用 415 管理費(fèi)用 期末不分?jǐn)? 5303 其他支出 419 其他支出 （六）費(fèi)用 2022/2/2 72 （六）費(fèi)用 新舊主要變化： 核算范圍： 合并原藥品支出 核算范圍更為明確 費(fèi)用醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 2022/2/2 73 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ? 本科目核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用 ? 使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出 ? 財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷 ? 使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出 ? 開(kāi)展科研、教學(xué)項(xiàng)目使用自籌配套資金發(fā)生的支出 ? 開(kāi)展的不與本制度規(guī)定的特定“項(xiàng)目”相關(guān)的醫(yī)療輔助科研、教學(xué)活動(dòng) ? 發(fā)生的相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、專用材料費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等費(fèi)用 （六）費(fèi)用 2022/2/2 74 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ： 開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及輔助活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用 ? 成本項(xiàng)目：人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他費(fèi)用 ? 不包括 /包括 ? 按成本項(xiàng)目設(shè)一級(jí)明細(xì)科目，并按科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集直接成本 ? 設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查薄 ? 設(shè)置“ 人員經(jīng)費(fèi) ”、“ 衛(wèi)生材料費(fèi) ”、“ 藥品費(fèi) ”、“ 固定資產(chǎn)折舊費(fèi) ”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi) ”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”、“ 其他費(fèi)用 ”等一級(jí)明細(xì)科目 ? 并按照各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集 臨床服務(wù) 、 醫(yī)療技術(shù) 、 醫(yī)療輔助 類各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室的直接成本 （六）費(fèi)用 2022/2/2 75 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 新舊主要變化： （六）費(fèi)用 2022/2/2 76 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 新舊主要變化： （六）費(fèi)用 2022/2/2 77 科教項(xiàng)目支出 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍 設(shè)相應(yīng)輔助賬登記自籌配套資金使用情況 （六）費(fèi)用 本科目核算醫(yī)院使用非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目收入開(kāi)展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出 應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目支出”、“教學(xué)項(xiàng)目支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算 應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，登記開(kāi)展各科研、教學(xué)項(xiàng)目所使用自籌配套資金的情況 2022/2/2 78 管理費(fèi)用 新舊主要變化： 重點(diǎn)關(guān)注： ： ? 行政及后勤管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用 +醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用（離退休人員經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、借款利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損益、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等） ? 不包括 /包括 ? 設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查薄 （六）費(fèi)用 2022/2/2 79 其他支出 本科目核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無(wú)法歸屬到上述醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用中的支出 ? 培訓(xùn)支出 ? 食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出 ? 出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) ? 營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi) ? 財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損損失 ? 捐贈(zèng)支出 ? 罰沒(méi)支出 （六）費(fèi)用 2022/2/2 80 本期結(jié)余 年末： ①轉(zhuǎn)出 “ 本年財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” ：借：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（轉(zhuǎn)） ②轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余分配 ” ：借：本期結(jié)余 貸：結(jié)余分配 ③按規(guī)定需上交結(jié)余的：借：本期結(jié)余 貸：銀行存款 醫(yī) 療收 入科 教項(xiàng) 目收 入醫(yī) 療業(yè) 務(wù)成 本財(cái) 政 補(bǔ) 助收 入財(cái) 政項(xiàng) 目補(bǔ) 助支 出其 他收 入科 教項(xiàng) 目支 出管 理費(fèi) 用其 他費(fèi) 用本 期 結(jié) 余收 入 類 費(fèi) 用 類期 末 ：基 本支 出項(xiàng) 目支 出（七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 81 結(jié)余分配 核算 醫(yī)院當(dāng)年提取職工福利基金、未分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損等的情況和結(jié)果 結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 結(jié)轉(zhuǎn)為正數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)為負(fù)數(shù) 年初虧損 年初無(wú)虧損 年初虧損 年初無(wú)虧損 先彌補(bǔ)虧損 進(jìn)行結(jié)余分配 ?提取福利基金 ?轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 累計(jì)虧損 事業(yè)基金補(bǔ)虧 余額為正數(shù) 余額為負(fù)數(shù) 累計(jì)虧損 進(jìn)行結(jié)余分配 ?提取福利基金 ?轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 余額為正數(shù) 余額為負(fù)數(shù) （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 82 待沖基金 ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： “待沖財(cái)政基金”和“待沖科教項(xiàng)目基金” （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 83 待沖基金 ? 使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買物資發(fā)生支出時(shí)予以確認(rèn)，并在相關(guān)資產(chǎn)按期計(jì)提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出物資時(shí)予以沖減 ? 終止確認(rèn)：相關(guān)資產(chǎn)提足折舊、攤銷前處置、盤(pán)虧，以及相關(guān)物資領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤(pán)虧編制毀損。 ? 計(jì)提折舊 /攤銷時(shí)沖減的待沖基金金額 =應(yīng)計(jì)折舊 /攤銷額 X資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助 /科教項(xiàng)目資金所占的比例 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 84 本期結(jié)余 新舊主要變化： 核算內(nèi)容不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注： 本期結(jié)余 =醫(yī)療收入 +財(cái)政基本補(bǔ)助收入 +其他收入 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 其他支出 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 85 本期結(jié)余 (1)期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入費(fèi)用 借：醫(yī)療收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 —基本支出 其他收入 貸：本期結(jié)余 借：本期結(jié)余 貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 其他支出 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 86 本期結(jié)余 （ 2）年末 ①結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政基金補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)） ②結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 借：本期結(jié)余 貸：結(jié)余分配 或：借：結(jié)余分配 貸：本期結(jié)余 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 87 結(jié)余分配 （年末 ） （ 1）年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務(wù)結(jié)余 /虧損 （ 2）經(jīng)過(guò)（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)后 ①為貸方余額的，可以按規(guī)定提取職工福利基金并轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配 —提取職工福利基金 貸：專用基金 —職工福利基金 借：結(jié)余分配 —轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金 ② 為借方余額的，由事業(yè)基金彌補(bǔ) 借：事業(yè)基金 貸：結(jié)余分配 —事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 ，表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 88 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： —?dú)v年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金 —包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余 —“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” —“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)” 、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)” —“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”