【文章內(nèi)容簡介】 三、本科目應按債券種類和投資對象設置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的對外投資的價值。 第１５１號科目 固定資產(chǎn) 一、本 科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。 二、醫(yī)院應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 三、本科目按固定資產(chǎn)分類設置一級明細科目。固定資產(chǎn)管理部門按固定資產(chǎn)的分布設置二級明細科目，使用部門設置固定資產(chǎn)臺賬或卡片，對固定資產(chǎn)進行明細核算。 四、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。 １．購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥價、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。 10 ２．自制的固定資產(chǎn)，按實際發(fā)生的成 本記賬。 ３．在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應按改建、擴建發(fā)生的支出沖減改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原值。 ４．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價款、運雜費、安裝費等記賬。 ５．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。 ６．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。 ７．已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按 估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 五、本科目的使用方法： １．購入需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)生安裝費用時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目。 ２．自行建造安裝的固定資產(chǎn)，完工交付使用時，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目。 ３．改、擴建的固定資產(chǎn)，改擴建發(fā)生的支出，借記“在建工程 ”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存物資”等科目；發(fā)生的變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程”科目；完工交付使用時，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目，同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 拆除部分價值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 ４．融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目（不需要安裝的固定資產(chǎn)）或“在建工程”科目（需要安裝的固定資產(chǎn)），貸記“長期應付款”科目。支付租賃費時，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目，同時， 借記“長期應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 ５．接受捐贈和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 ６．盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；待批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定基金”科目。 ７．固定資產(chǎn)出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。取得的價款或變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目。 11 ８．對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”，貸記本科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記 “事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 ９．盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；待批準后，借記“固定基金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 １０．經(jīng)主管部門批準，調(diào)出固定資產(chǎn)時，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 五、醫(yī)院應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。 第 １５３號科目 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程的實際成本，包括固定資產(chǎn)改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 二、購入工程物資時，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目；領用工程物資時，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。工程發(fā)生其他支出時，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。 醫(yī)院出包工程，按規(guī)定預付或結(jié)算承包單位工程價款時，借記本科目（工程）， 貸記“銀行存款”等科目。 醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計入在建工程的造價，借記本科目（工程），貸記“長期借款”科目。 工程完工交付使用，增加固定資產(chǎn)價值的，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)價值的，直接借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記本科目。 三、本科目按工程物資和工程項目設置明細賬。 四、本科目期末借方余額反映尚未完工工程或雖已完工但尚未交付使用 工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。 第１６１號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 12 二、醫(yī)院購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，應按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入管理費用。 其他單位投入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科 目。 無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 醫(yī)院向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 三、本科目應按無形資產(chǎn)類別設置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。 第１７１號科目 開辦費 一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形 資產(chǎn)購建成本的其他支出等。 二、發(fā)生開辦費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開辦費按規(guī)定攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額，反映開辦費的攤余價值。 第１８１號科目 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算醫(yī)院在財產(chǎn)清查過程中已查明，待審批處理的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損等。 二、本科目應設置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。 三、藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動資產(chǎn)盤盈時，借記“藥品”、“庫存 物資”等科目，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢）和“藥品進銷差價”科目（藥品盤盈）。 藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動資產(chǎn)盤虧、毀損時，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢）和“藥品進銷差價”科目（藥品盤虧），貸記“藥品”、“庫存物資”等科目。 固定資產(chǎn)盤盈，按重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，按原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、各種盤盈、盤虧和毀損財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時： 流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；流 動資產(chǎn)盤虧、毀損，將殘料價值、收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“庫存物資”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于正常損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目，屬于非正常 13 損失部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“固定基金”科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了，本科目一般應無余額。 第２０１號科 目 短期借款 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)（含一年）的款項。 二、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。 三、本科目應按債權(quán)人設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金。 第２０２號科目 應付賬款 一、本科目核算醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務供應等應付給 供應單位的款項。 二、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付的，應根據(jù)有關憑證記載的價款，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進銷差價”科目。 接受其他單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)有關憑證，借記有關支出（費用）科目，貸記本科目。 醫(yī)院償還應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目按供應單位設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應付賬款項。 第２０４號科目 預收醫(yī)療款 一、本科目核算 醫(yī)院預收住院病人的預交金和社會保障機構(gòu)預撥的醫(yī)療保險金。 二、收到住院病人預交金和社會保障機構(gòu)預撥的醫(yī)療保險金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 醫(yī)院與住院病人結(jié)算醫(yī)藥費時，如醫(yī)藥費小于預交金，按預交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費總額，貸記“應收在院病人醫(yī)藥費”科目，按其差額退還病人，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；如醫(yī)藥費大于預交金，按病人補交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按 14 原預交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記“應收在院病人醫(yī)藥費”科目。