【文章內(nèi)容簡介】 入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　“l(fā)生的短期借款利息，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號科目　應(yīng)付賬款　　一、本科目核算醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項?！　《?、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的價款，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進銷差價”科目。　　接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出(費用)科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院償還應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項?！　　　　　　　　　　　　　〉?04號科目　預收醫(yī)療款　　一、本科目核算醫(yī)院預收住院病人的預交金和社會保障機構(gòu)預撥的醫(yī)療保險金。　　二、收到住院病人預交金和社會保障機構(gòu)預撥的醫(yī)療保險金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。　　醫(yī)院與住院病人結(jié)算醫(yī)藥費時，如醫(yī)藥費小于預交金，按預交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費總額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目，按其差額退還病人，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；如醫(yī)藥費大于預交金，按病人補交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按原預交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目。　　發(fā)生出院病人欠費時，按其預交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按其補交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目。　　三、本科目按單位或個人設(shè)置明細賬?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預收款數(shù)?！　　　　　　　　　　　　　〉?05號科目　應(yīng)付工資　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，無論是否當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。　　二、醫(yī)院應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定編制“工資單”，財務(wù)會計部門應(yīng)將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。　　支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(如代墊房租、家屬藥費、伙食費、住房公積金等)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?！　∪?、月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料” 、“在建工程”等科目，貸記本科目?！　∷?、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記?！　∥濉⒈究颇科谀┮话銦o余額。　　　　　　　　　　　　　　第207號科目　應(yīng)付社會保障費　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會保障機構(gòu)的各種社會保障費?！　《⑨t(yī)院應(yīng)付的社會保障費，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目；繳納社會保障費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按社會保障費類別設(shè)置明細賬。　　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會保障機構(gòu)的保障費。　　　　　　　　　　　　　　第209號科目　其他應(yīng)付款　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如代扣代交的住房公積金、個人所得稅等?！　《?、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按項目、單位或個人設(shè)置明細賬?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項。　　　　　　　　　　　　　　第211號科目　應(yīng)繳超收款　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入?！　《?、年度終了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目；上繳超收款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪⒈究颇科谀┵J方余額，反映應(yīng)繳未繳的超收款?！　　　　　　　　　　　　　〉?21號科目　預提費用　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預先提取，但尚未支付的費用，如租金、借款利息等?！　《?、期末，預提費用時， 借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目；支付費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按費用種類設(shè)置明細賬?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映已提取尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映實際支出的費用大于預提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用?！　　　　　　　　　　　　　〉?31號科目　長期借款　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以上(不含一年)的款項?！　《⒔枞敫鞣N長期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　￠L期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情況處理：　?。ㄒ唬儆诨I建期間的，借記“開辦費”，貸記本科目；　?。ǘ儆谂c購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，借記“在建工程”科目，貸記本科目；　?。ㄈ儆谡I(yè)務(wù)期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長期借款本息?！　　　　　　　　　　　　　〉?41號科目　長期應(yīng)付款　　一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上(不含一年)的應(yīng)付款項。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。　　二、融資租入固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記本科目。支付租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金──修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目?！　∪?、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應(yīng)付款?！　　　　　　　　　　　　　〉?01號科目　事業(yè)基金　　一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：　　（一）一般基金，用以核算滾存結(jié)余資金、主辦單位以國有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定專門用途的資金等；　?。ǘ┩顿Y基金，用以核算對外投資形成的基金。　　三、年終，醫(yī)院應(yīng)將當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。　　對于財政專項補助項目完成后的?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目(一般基金)。　　四、用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估確認價，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金)；同時按投出固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∮貌牧?、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估確認價，借記“對外投資”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價值，貸記“庫存物資”、“無形資產(chǎn)”科目，按評估確認價與投出資產(chǎn)的賬面價值的差額，貸記或借記本科目(投資基金)；同時，按投出資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目(一般基金)，貸記本科目(投資基金)。　　五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)基金結(jié)余。　　　　　　　　　　　　　　第302號科目　固定基金　　一、本科目核算醫(yī)院因購入、自制、調(diào)入、融資租入，接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金?！　《?、新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　∪谫Y租入固定資產(chǎn)，支付租賃費時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目?！　〗邮芫栀浐蜔o償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　”P盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；待批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　ν馔顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　”P虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 ；待批準后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。　　經(jīng)主管部門批準，調(diào)出固定資產(chǎn)時，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　　　∪?、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)?！　　　　　　　　　　　　　〉?03號科目　專用基金　　一、本科目核算主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金?！　《?、提取修購基金時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　√崛÷毠じ＠M時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目?！　≡诮Y(jié)余分配提取職工福利基金時，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于個人住房公積金繳存情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記，并核算其繳納、使用及結(jié)存情況?！　∈盏搅舯净饡r，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（留本基金）?！　∪⑹褂脤Ｓ没饡r，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、本科目應(yīng)按基金類別設(shè)置明細賬。　　五、本科目期末貸方余額，反映專用基金結(jié)余。　　　　　　　　　　　　　　第305號科目　收支結(jié)余　　一、本科目核算醫(yī)院一定期間各項收支相抵后的結(jié)余。包括醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財政專項補助結(jié)余、其他結(jié)余、應(yīng)繳超收款等?！　《?、期末，計算各項收支結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入——經(jīng)常性補助”、“上級補助收入”“醫(yī)療收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入——經(jīng)常性補助”、“上級補助收入”“醫(yī)療收入”科目，貸記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)；將“醫(yī)療支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)，貸記“醫(yī)療支出”科目?！　∑谀嬎闼幤肥罩ЫY(jié)余時，應(yīng)將“藥品收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“藥品收入”科目，貸記本科目(藥品收支結(jié)余)；將“藥品支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(藥品收支結(jié)余)，貸記“藥品支出”科目?！　∑谀嬎阖斦ｍ椦a助結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入——專項補助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入——專項補助”科目，貸記本科目(財政專項補助結(jié)余)，將“財政專項支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(財政專項補助結(jié)余)，貸記“財政專項支出”科目?！　　∑谀?，計算其他結(jié)余時，應(yīng)將“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入” 科目，貸記本科目(其他結(jié)余)，將“其他支出”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(其他結(jié)余)，貸記“其他支出”科目?！　　　∑谀?，計算應(yīng)繳超收款時，借記本科目（應(yīng)繳超收款），貸記“應(yīng)繳超收款”科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按結(jié)余種類，如醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財政專項補助結(jié)余、其他結(jié)余等設(shè)置明細賬?！　∷?、年度終了，醫(yī)院當年實現(xiàn)的結(jié)余，除財政專項補助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。　　五、本科目期末貸方余額，反映財政專項補助結(jié)余?！　　　　　　　　　　　　　〉?06號科目　結(jié)余分配　　一、本科目核算醫(yī)院當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金彌補虧損”、“提取職工福利基金”、“待分配結(jié)余”等明細科目?！　∪?、年度終了，除財政專項補助結(jié)余外，其他各種結(jié)余應(yīng)將“收支結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目(待分配結(jié)余)?！　∫允聵I(yè)基金彌補虧損，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目(事業(yè)基金彌補虧損)?！　√崛÷毠じ＠鸬葘Ｓ没?，借記本科目(職工福利基金)，貸記“專用基金”科目?！　≈Ц稇?yīng)繳超收款后，“結(jié)余分配”為負數(shù)時，其負數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金彌補，借記“事業(yè)基金─一般基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。事業(yè)基金不足以彌補的，本科目余額為負數(shù)?！　∷?、分配后，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目(待分配結(jié)余)，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。　　五、醫(yī)院年終結(jié)賬發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表說明書中予以說明?！　　　　　　　　　　　　　〉?01號科目　財政補助收入　　一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門或主辦單位取得的財政性補助收入?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置“經(jīng)常性補助”和“專項補助”兩個明細科目?！　∪⑹盏截斦a助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反會計分錄?！　∷摹⑵谀?，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。　　　　　　　　　　　　　　第402號科目　上級補助收入　　一、本科目核算醫(yī)院從上級單位或主辦單位取得的非財政性補助收入?！　《⑹盏缴霞壯a助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　三、本科目應(yīng)按上級補助項目設(shè)置明細賬?！　∷摹⑵谀?，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額?！　　　　　　　　　　　　　〉?03號科目　醫(yī)療收入　　一、本科目核算醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中