【正文】 目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 三、醫(yī)院應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民 幣記賬。 因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用”科目。醫(yī)院將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”科目。 第１１３號(hào)科目 應(yīng)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。 經(jīng)主管部門批準(zhǔn)核銷確實(shí)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 第１１９號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療費(fèi)、應(yīng) 收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預(yù)借的差旅費(fèi)等。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 三、醫(yī)院購入的藥品驗(yàn)收入庫時(shí)，按售價(jià)，借記本科目（藥庫），按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行 7 存款”等科目，按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 醫(yī)院銷售藥品時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”等科目，貸記“藥品收入”科目。 藥品銷售價(jià)格變動(dòng)時(shí)，按現(xiàn)存藥品調(diào)價(jià)前后的差價(jià)金額調(diào)整有關(guān)科目。藥品倉庫應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。 月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí)，按計(jì)算本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，按藥品實(shí)際成本，借記“藥品支出”科目，按已銷藥品的售價(jià)，貸記“藥品”（藥房）科目。 二、醫(yī)院購入低值易耗品及材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付 8 賬款”等科目。 庫存物資盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 第１２５號(hào)科目 在加工材料 一、本科目核算醫(yī)院炮制藥品、制劑生產(chǎn)、委托加工材料等的實(shí)際成本。 三、本科目應(yīng)按在加工材料類別設(shè)置明細(xì)賬。待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 第１４１號(hào)科目 對(duì)外投資 一、本科目核算醫(yī)院向院辦企、事業(yè)單位的投資和購買的債券。 醫(yī)院以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“ 銀行存款”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的對(duì)外投資的價(jià)值。固定資產(chǎn)管理部門按固定資產(chǎn)的分布設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 10 ２．自制的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的成 本記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 ２．自行建造安裝的固定資產(chǎn)，完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目。支付租賃費(fèi)時(shí)，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)， 借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。取得的價(jià)款或變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目。 五、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計(jì)入在建工程的造價(jià)，借記本科目（工程），貸記“長期借款”科目。 第１６１號(hào)科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 其他單位投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科 目。 四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。 三、本科目期末借方余額，反映開辦費(fèi)的攤余價(jià)值。 藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損時(shí)，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目（藥品盤虧），貸記“藥品”、“庫存物資”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 發(fā)生的短期借款利息，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 二、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的價(jià)款，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項(xiàng)。 發(fā)生出院病人欠費(fèi)時(shí)， 按其預(yù)交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費(fèi)，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按其補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，無論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 四、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。 三、本科目應(yīng)按社會(huì)保障金類別設(shè)置明細(xì)賬。 二、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、年度終了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目；上繳超收款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 長期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情 況處理： １．屬于籌建期間的，借記“開辦費(fèi)”，貸記本科目； ２．屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，借記“在建工程”科目，貸記本科目； ３．屬于正常業(yè)務(wù)期間的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。如應(yīng)付融資租 16 入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目完成后的專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目（一般基金）。 第３０２號(hào)科目 固 定 基 金 一、本科目核算醫(yī)院因購入、自制、調(diào)入、融資租入，接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目。 收到留本基金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（留本基金）。 第３０５號(hào)科目 收 支 結(jié) 余 一、本科目核算醫(yī)院一定期間各項(xiàng)收支相抵后的結(jié)余。 期末，計(jì)算財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 專項(xiàng)補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 專項(xiàng)補(bǔ)助”科目，貸記本科目（財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余），將“財(cái)政專項(xiàng)支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余），貸記“財(cái)政專項(xiàng)支出”科目。 四、年度終了，醫(yī)院當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。 三、年度終了，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余應(yīng)將“收支結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目（待分配結(jié)余）。事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，本科目余額為負(fù)數(shù)。 第４０１號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入 一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門或主辦單位取得的財(cái)政性補(bǔ)助收入。 第４０２號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入 一、本科目核算醫(yī)院從上級(jí)單位或主辦單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入。 第４０３號(hào)科目 醫(yī)療收入 一、本科目核算醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入和其他收入。 四 、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“藥品”、“待攤費(fèi)用”、“專用基金”、“預(yù)提費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會(huì)保障金”等科目。 三、本科目應(yīng)按醫(yī)療支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 月末，計(jì)算分?jǐn)偙酒谙乃幤穼?shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目。（藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額－藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額－本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額）１００％ ２．計(jì)算本期藥品實(shí)際消耗成本 本期藥品消耗成本＝本期藥房藥品銷售額247。 第４１５號(hào)科目 管 理 費(fèi) 用 一、本科目核算醫(yī)院行政管理和后勤部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 沖減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第４１６號(hào)科目 財(cái)政專項(xiàng)支出 一、本科目核算財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出。期末借方余額為未完專項(xiàng)占用。 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余成本，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目