【正文】 目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。 三、醫(yī)院應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民 幣記賬。 因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費用”科目。醫(yī)院將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費時，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”科目。 第１１３號科目 應收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。 經(jīng)主管部門批準核銷確實無法收回的應收醫(yī)療款時，借記“壞賬準備”等科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 第１１９號科目 其他應收款 一、本科目核算醫(yī)院除應收在院病人醫(yī)療費、應 收醫(yī)療款以外的其他各種應收、暫付款項，包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預借的差旅費等。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 三、醫(yī)院購入的藥品驗收入庫時，按售價，借記本科目（藥庫），按進價，貸記“銀行 7 存款”等科目，按售價和進價的差額，貸記“藥品進銷差價”科目。 醫(yī)院銷售藥品時，借記“現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款”、“銀行存款”、“應收在院病人醫(yī)藥費”等科目，貸記“藥品收入”科目。 藥品銷售價格變動時，按現(xiàn)存藥品調價前后的差價金額調整有關科目。藥品倉庫應按每一種藥品設置收、發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。 月末，結轉藥品銷售成本時，按計算本月消耗藥品實現(xiàn)的進銷差價，借記本科目，按藥品實際成本，借記“藥品支出”科目，按已銷藥品的售價，貸記“藥品”（藥房）科目。 二、醫(yī)院購入低值易耗品及材料時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付 8 賬款”等科目。 庫存物資盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 第１２５號科目 在加工材料 一、本科目核算醫(yī)院炮制藥品、制劑生產(chǎn)、委托加工材料等的實際成本。 三、本科目應按在加工材料類別設置明細賬。待攤費用攤銷時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 第１４１號科目 對外投資 一、本科目核算醫(yī)院向院辦企、事業(yè)單位的投資和購買的債券。 醫(yī)院以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“ 銀行存款”科目；同時，借記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的對外投資的價值。固定資產(chǎn)管理部門按固定資產(chǎn)的分布設置二級明細科目，使用部門設置固定資產(chǎn)臺賬或卡片，對固定資產(chǎn)進行明細核算。 10 ２．自制的固定資產(chǎn)，按實際發(fā)生的成 本記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。 ２．自行建造安裝的固定資產(chǎn)，完工交付使用時，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目。支付租賃費時，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目，同時， 借記“長期應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。取得的價款或變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目。 五、醫(yī)院應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計入在建工程的造價，借記本科目（工程），貸記“長期借款”科目。 第１６１號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 其他單位投入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科 目。 四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。 三、本科目期末借方余額，反映開辦費的攤余價值。 藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動資產(chǎn)盤虧、毀損時，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢）和“藥品進銷差價”科目（藥品盤虧），貸記“藥品”、“庫存物資”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 發(fā)生的短期借款利息，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。 二、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付的，應根據(jù)有關憑證記載的價款，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進銷差價”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應付賬款項。 發(fā)生出院病人欠費時， 按其預交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費，借記“應收醫(yī)療款”科目，按其補交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記“應收在院病人醫(yī)藥費”科目。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，無論是否當月支付，都應通過本科目核算。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 四、醫(yī)院應設置“應付工資明細賬”，按照職工類別分設賬頁，按照工資的組成內容分設專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。 三、本科目應按社會保障金類別設置明細賬。 二、發(fā)生各種應付、暫收款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、年度終了，發(fā)生應繳超收藥品收入時，借記“結余分配”科目，貸記本科目；上繳超收款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應按費用種類設置明細賬。 長期借款發(fā)生的借款利息，應分別以下情 況處理： １．屬于籌建期間的，借記“開辦費”，貸記本科目； ２．屬于與購建固定資產(chǎn)有關的，借記“在建工程”科目，貸記本科目； ３．屬于正常業(yè)務期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目。如應付融資租 16 入固定資產(chǎn)應付款。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應付款。 對于財政專項補助項目完成后的專款結余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“收支結余”科目，貸記本科目（一般基金）。 第３０２號科目 固 定 基 金 一、本科目核算醫(yī)院因購入、自制、調入、融資租入，接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；待批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 經(jīng)主管部門批準，調出固定資產(chǎn)時，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 提取職工福利費時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目。 收到留本基金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（留本基金）。 第３０５號科目 收 支 結 余 一、本科目核算醫(yī)院一定期間各項收支相抵后的結余。 期末，計算財政專項補助結余時，應將“財政補助收入 —— 專項補助”科目余額轉入本科目，借記“財政補助收入 —— 專項補助”科目，貸記本科目（財政專項補助結余），將“財政專項支出”科目余額轉入本科目，借記本科目（財政專項補助結余），貸記“財政專項支出”科目。 四、年度終了，醫(yī)院當年實現(xiàn)的結余，除財政專項補助結余外，其他各種結余全數(shù)轉入“結余分配”科目。 三、年度終了，除財政專項補助結余外，其他各種結余應將“收支結余”科目余額轉入本科目，借記“收支結余”科目，貸記本科目（待分配結余）。事業(yè)基金不足以彌補的，本科目余額為負數(shù)。 第４０１號科目 財政補助收入 一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預算和經(jīng)費領報關系從財政部門或主辦單位取得的財政性補助收入。 第４０２號科目 上級補助收入 一、本科目核算醫(yī)院從上級單位或主辦單位取得的非財政性補助收入。 第４０３號科目 醫(yī)療收入 一、本科目核算醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務活動中取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術收入、化驗收入、護理收入和其他收入。 四 、期末，應將本科目余額轉入“收支結余”科目，結轉后，本科目無余額。 沖減收入時，借記本科目，貸記有關科目。 沖減收入時，借記本科目，貸記有關科目。 二、發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“藥品”、“待攤費用”、“專用基金”、“預提費用”、“應付工資”和“應付社會保障金”等科目。 三、本科目應按醫(yī)療支出項目設置明細賬。 月末，計算分攤本期消耗藥品實現(xiàn)的進銷差價，借記“藥品進銷差價”科目，貸記本科目。（藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額－藥品進銷差價期初余額－本期藥品進銷差價貸方發(fā)生額）１００％ ２．計算本期藥品實際消耗成本 本期藥品消耗成本＝本期藥房藥品銷售額247。 第４１５號科目 管 理 費 用 一、本科目核算醫(yī)院行政管理和后勤部門發(fā)生的各項費用。 沖減支出時，借記有關科目，貸記本科目。 第４１６號科目 財政專項支出 一、本科目核算財政專項補助支出。期末借方余額為未完專項占用。 結轉轉讓無形資產(chǎn)的攤余成本，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目