【正文】 科目。 二、收到上級補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、本科目應設 置“經(jīng)常性補助”和“專項補助”兩個明細科目。 四、分配后，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目。 以事業(yè)基金彌補虧損，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。 五、本科目期末貸方余額，反映財政專項補助結(jié)余。 期末，計算其他結(jié)余時，應將“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”科目，貸記本科目（其他結(jié)余），將“其他支出”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（其他結(jié)余），貸記“其他支出”科目。包括醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支 18 結(jié)余、財政專項 補助結(jié)余、其他結(jié)余、應繳超收款等。 三、使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 在結(jié)余分配提取職工福利基金時，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)。 固定資產(chǎn)出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 二、新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān) 支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 四、用固定資產(chǎn)對外投資時，應按評估確認價，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按投出固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第３０１號科目 事 業(yè) 基 金 一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 二、融資租入固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記本科目。 三、本科目應按債權(quán)人設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映已提取尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映實際支出的費用大于預提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。 三、本科目期末貸方余額，反映應繳未繳的超收款。 三、本科目應按項目、單位或個人設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會保障機構(gòu)的保障金。 五、本科目期末一般無余額。從應付工資中扣還的各種款項（如代墊房租、家屬藥費、伙食費、住房公積金等），借記本科目，貸記有關(guān)科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核 算。 三、本科目按單位或個人設置明細賬。 第２０４號科目 預收醫(yī)療款 一、本科目核算 醫(yī)院預收住院病人的預交金和社會保障機構(gòu)預撥的醫(yī)療保險金。 接受其他單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出（費用）科目，貸記本科目。 三、本科目應按債權(quán)人設置明細賬。年度終了，本科目一般應無余額。 固定資產(chǎn)盤盈，按重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，按原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第１８１號科目 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算醫(yī)院在財產(chǎn)清查過程中已查明，待審批處理的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損等。 第１７１號科目 開辦費 一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形 資產(chǎn)購建成本的其他支出等。 無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 12 二、醫(yī)院購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 工程完工交付使用，增加固定資產(chǎn)價值的，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)價值的，直接借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記本科目。 二、購入工程物資時，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用工程物資時，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。 臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。 11 ８．對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”，貸記本科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記 “事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 ５．接受捐贈和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 ３．改、擴建的固定資產(chǎn)，改擴建發(fā)生的支出，借記“在建工程 ”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存物資”等科目；發(fā)生的變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程”科目；完工交付使用時，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目，同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 ６．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。 ３．在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應按改建、擴建發(fā)生的支出沖減改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原值。 四、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。 第１５１號科目 固定資產(chǎn) 一、本 科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。 醫(yī)院轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本，貸記本科目，實收金額與原賬面價值的差額，借記或貸記“其他收入”科目。 二、醫(yī)院購入債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記 “事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 9 三、待攤費用應按費用項目的受益期限分期攤銷。 四、本科目期末借方余額，反映尚未完工的在加工材料的實際成本。 二、炮制藥品時；按藥品進價，借記本科目，按藥品進銷差價，借記“藥品進銷差價”科目 ，按藥品售價，貸記“藥品”科目；炮制完成的藥品重新入庫時，按新確定的售價，借記“藥品”，按實際成本，貸記本科目，按實際成本與售價的差額，貸記“藥品進銷差價”科目。 三、本科目應按庫存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設置明細賬。 委托加工和自制材料入庫時，借記本科目，貸記“在加工材料”科目。 三、本科目應按藥品類別設置西藥、中成藥和中草藥三個明細科目。 五、本科目期末借方余額，反映藥品的結(jié)存數(shù)。上調(diào)時，借記本科目，貸記“藥品進銷差價”科目；下調(diào)時，借記“藥品進銷差價”科目，貸記本科目。 月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時，按藥品的實際成本，借記“藥品支出”科目，按計算的本月消耗藥品實現(xiàn)的進銷差價，借記“藥品進銷差價”科目，按已銷藥品的售價，貸記本科目（藥房）。 藥房從藥庫領(lǐng)取藥品時，借記本科目（藥房），貸記本科目（藥庫 ）。 四、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院尚未收回的其他應收款。 二、醫(yī)院發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 醫(yī)院按規(guī)定核銷壞賬時，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”科目。 三、本科目應按門診病人和出院病人設置明細賬。 二、醫(yī)院應向門診病人收取的醫(yī)療款時，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”科目。住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目；如果住院費用大于預交金， 按預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按補交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，補交金額不足，按欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記本科目。 五、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“在途資金”等明細賬。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“庫存物資”、“藥品”科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“庫存物資”、“藥品”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存在銀行的款項。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關(guān)的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 第１０２號科目 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 三、醫(yī)院應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。 八、本制度自１９９９年１月１日起施行。封面上應注明：醫(yī)院名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計機構(gòu)負責人簽名或蓋章。 （三）醫(yī)院向外提供的會計報表包括： １．資產(chǎn)負債表； ２．收入支出總表； ３．基金變動情況表； ４．有關(guān)附表。 （三）醫(yī)院在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列科目編號，不填列科目名稱。 四、醫(yī)院應按下列規(guī)定運用會計科目： （一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，便于編制會計憑證，登記賬 簿，查閱賬目，實行會計電算化。對于執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時函告我們兩部。衛(wèi)生部和財政部 1988 年制定的《醫(yī)院會計制度 (試行 )》同時廢止。 三、醫(yī)院的會計核算除采用權(quán)責發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。醫(yī)院對外提供的財務報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行 2 規(guī)定。 （六）醫(yī)院向外提供的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。本制度需要變更時，由財政部、衛(wèi)生部負責修訂。 4 二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科