【正文】 科目。 二、收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè) 置“經(jīng)常性補(bǔ)助”和“專項(xiàng)補(bǔ)助”兩個(gè)明細(xì)科目。 四、分配后，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目。 以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。 五、本科目期末貸方余額，反映財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。 期末，計(jì)算其他結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”科目，貸記本科目（其他結(jié)余），將“其他支出”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（其他結(jié)余），貸記“其他支出”科目。包括醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支 18 結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng) 補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余、應(yīng)繳超收款等。 三、使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 在結(jié)余分配提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)。 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或發(fā)生毀損時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 二、新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān) 支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 四、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時(shí)按投出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第３０１號(hào)科目 事 業(yè) 基 金 一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 二、融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映已提取尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。 三、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)繳未繳的超收款。 三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的保障金。 五、本科目期末一般無(wú)余額。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊房租、家屬藥費(fèi)、伙食費(fèi)、住房公積金等），借記本科目，貸記有關(guān)科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核 算。 三、本科目按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第２０４號(hào)科目 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算 醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。 接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出（費(fèi)用）科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。年度終了，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。 固定資產(chǎn)盤(pán)盈，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤(pán)虧，按原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第１８１號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算醫(yī)院在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中已查明，待審批處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損等。 第１７１號(hào)科目 開(kāi)辦費(fèi) 一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形 資產(chǎn)購(gòu)建成本的其他支出等。 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 12 二、醫(yī)院購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 工程完工交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金 —— 修購(gòu)基金”等科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，直接借記“專用基金 —— 修購(gòu)基金”等科目，貸記本科目。 二、購(gòu)入工程物資時(shí)，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用工程物資時(shí)，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。 臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 11 ８．對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”，貸記本科目；同時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記 “事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 ５．接受捐贈(zèng)和無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 ３．改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，改擴(kuò)建發(fā)生的支出，借記“在建工程 ”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫(kù)存物資”等科目；發(fā)生的變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程”科目；完工交付使用時(shí)，借記“專用基金 —— 修購(gòu)基金”等科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 ６．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。 ３．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出沖減改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原值。 四、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。 第１５１號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本 科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。 醫(yī)院轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，實(shí)收金額與原賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“其他收入”科目。 二、醫(yī)院購(gòu)入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記 “事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 9 三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。 四、本科目期末借方余額，反映尚未完工的在加工材料的實(shí)際成本。 二、炮制藥品時(shí)；按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按藥品進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目 ，按藥品售價(jià)，貸記“藥品”科目；炮制完成的藥品重新入庫(kù)時(shí)，按新確定的售價(jià)，借記“藥品”，按實(shí)際成本，貸記本科目，按實(shí)際成本與售價(jià)的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 三、本科目應(yīng)按庫(kù)存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設(shè)置明細(xì)賬。 委托加工和自制材料入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“在加工材料”科目。 三、本科目應(yīng)按藥品類別設(shè)置西藥、中成藥和中草藥三個(gè)明細(xì)科目。 五、本科目期末借方余額，反映藥品的結(jié)存數(shù)。上調(diào)時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目；下調(diào)時(shí)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目。 月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí)，按藥品的實(shí)際成本，借記“藥品支出”科目，按計(jì)算的本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按已銷藥品的售價(jià)，貸記本科目（藥房）。 藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品時(shí)，借記本科目（藥房），貸記本科目（藥庫(kù) ）。 四、本科目期末借方余額，反映 醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款。 二、醫(yī)院發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 醫(yī)院按規(guī)定核銷壞賬時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。 三、本科目應(yīng)按門(mén)診病人和出院病人設(shè)置明細(xì)賬。 二、醫(yī)院應(yīng)向門(mén)診病人收取的醫(yī)療款時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”科目。住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目；如果住院費(fèi)用大于預(yù)交金， 按預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，補(bǔ)交金額不足，按欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“在途資金”等明細(xì)賬。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“庫(kù)存物資”、“藥品”科目，貸記本科目；如有多余款或因超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“庫(kù)存物資”、“藥品”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 第１０２號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 八、本制度自１９９９年１月１日起施行。封面上應(yīng)注明：醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。 （三）醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： １．資產(chǎn)負(fù)債表； ２．收入支出總表； ３．基金變動(dòng)情況表； ４．有關(guān)附表。 （三）醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。 四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： （一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬 簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。對(duì)于執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我們兩部。衛(wèi)生部和財(cái)政部 1988 年制定的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 (試行 )》同時(shí)廢止。 三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行 2 規(guī)定。 （六）醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。 4 二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科