【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公積金增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算內(nèi)容：個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等印花稅，不需要預(yù)提應(yīng)交稅金，直接通過(guò)“管理費(fèi)用”核算其他應(yīng)付款核算范圍縮小長(zhǎng)期借款借款利息處理更為明確四、負(fù)債 應(yīng)付票據(jù)開(kāi)出時(shí)： 借：庫(kù)存物資/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)支付手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：管理費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)支出 貸：銀行存款以匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款— 貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)到期： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款無(wú)力支付票款的： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款四、負(fù)債 應(yīng)付票據(jù)如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末或票據(jù)到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息 借：管理費(fèi)用—銀行借款利息支出 貸：應(yīng)付票據(jù)到期不能支付的帶息票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，期末時(shí)不再計(jì)提利息。（3）管理：設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。四、負(fù)債 預(yù)收醫(yī)療款賬務(wù)處理收到預(yù)交金時(shí)： 借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 貸：預(yù)收醫(yī)療款門(mén)診病人結(jié)算時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款大于其預(yù)交金的， 借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 預(yù)收醫(yī)療款 貸：醫(yī)療收入 （應(yīng)付的醫(yī)療款金額）如病人應(yīng)付的醫(yī)療款小于其預(yù)交金的， 借：預(yù)收醫(yī)療款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 醫(yī)療收入四、負(fù)債 預(yù)收醫(yī)療款住院病人辦理出院結(jié)算時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款大于其預(yù)交金的， 借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 預(yù)收醫(yī)療款 應(yīng)收醫(yī)療款 貸：應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 （病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額）如病人應(yīng)付的醫(yī)療款小于其預(yù)交金的， 借：預(yù)收醫(yī)療款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款四、負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)賬務(wù)處理分配應(yīng)付職工薪酬，提取應(yīng)付福利費(fèi)（從成本費(fèi)用中提取，不計(jì)入“凈資產(chǎn)“） 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳各種款項(xiàng)（5險(xiǎn)1金，個(gè)人所得稅等） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)等計(jì)算確定應(yīng)由醫(yī)院為職工負(fù)擔(dān)的社保費(fèi) 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)四、負(fù)債 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款借款利息處理更為明確為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息： 工程交付使用前：計(jì)入在建工程 工程交付使用后：計(jì)入管理費(fèi)用其他長(zhǎng)期借款利息： 計(jì)入管理費(fèi)用五、收入 （一）醫(yī)療收入新舊主要變化：核算范圍合并原藥品收入增設(shè)二級(jí)明細(xì)科目明確醫(yī)療收入確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會(huì)計(jì)處理（一）醫(yī)療收入重點(diǎn)關(guān)注：明細(xì)科目設(shè)置（1）增設(shè)“藥事服務(wù)費(fèi)收入”、“衛(wèi)生材料收入”、“結(jié)算差額”（2）“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下，設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中草藥”三級(jí)明細(xì)科目（3）“結(jié)算差額”核算醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的金額不同，而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額【不包括醫(yī)院因違規(guī)治療管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額】確認(rèn)為壞賬損失，通過(guò)“壞賬準(zhǔn)備”核算。（一）醫(yī)療收入明細(xì)醫(yī)療收入確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)條件計(jì)量應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)按照國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定入賬金額醫(yī)院給予的折扣不計(jì)入醫(yī)療收入實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款 貸：醫(yī)療收入（一）醫(yī)療收入醫(yī)保結(jié)算差額的處理因違規(guī)治療等管理不善原因被拒付的金額確認(rèn)為壞賬損失其他差額調(diào)整醫(yī)療收入同醫(yī)保機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí) 借：銀行存款 壞賬準(zhǔn)備 （醫(yī)療收入—門(mén)診/住院收入—結(jié)算差額） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 （醫(yī)療收入—門(mén)診/住院收入—結(jié)算差額）期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余（二）財(cái)政補(bǔ)助收入新舊主要變化：明細(xì)科目設(shè)置變化明確財(cái)政補(bǔ)助收入確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)增加國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)內(nèi)容（二）財(cái)政補(bǔ)助收入核算范圍 按部門(mén)預(yù)算隸屬關(guān)系，從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政補(bǔ)助明細(xì)科目設(shè)置 設(shè)置原則：按照政府收支分類(lèi)科目設(shè)置，滿(mǎn)足預(yù)算管理要求設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目 “基本支出”一級(jí)明細(xì)科目，按照支出功能分類(lèi)科目相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算，由財(cái)政部門(mén)撥入的符合國(guó)家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費(fèi)、政策性虧損補(bǔ)貼等經(jīng)常性補(bǔ)助； “項(xiàng)目支出”一級(jí)明細(xì)科目，按照支出功能分類(lèi)科目的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教學(xué)”等相關(guān)項(xiàng)目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，用于基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助；（二）財(cái)政補(bǔ)助收入確認(rèn)計(jì)量國(guó)庫(kù)集中支付財(cái)政直接支付，收到銀行從《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》時(shí)，按通知書(shū)中的直接入賬金額確認(rèn)；授權(quán)支付，收到《授權(quán)支付通知書(shū)》時(shí)，按通知書(shū)中的授權(quán)支付額度確認(rèn)；其他方式，實(shí)際取得補(bǔ)助確認(rèn)；（二）財(cái)政補(bǔ)助收入賬務(wù)處理（1）財(cái)政直接支付 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本/財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)藥品等直接支付時(shí)： 借：固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn)/庫(kù)存物資 貸：待沖基金—待沖財(cái)政基金年度終了，財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年直接支付實(shí)際支出數(shù)差額： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（二）財(cái)政補(bǔ)助收入（2）授權(quán)支付 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年度終了，授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)基本支出的貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余；項(xiàng)目支出的貸方余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 借：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出 貸：本期結(jié)余 借：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）（三）科教項(xiàng)目收入新增科目重點(diǎn)關(guān)注：核算范圍除財(cái)政補(bǔ)助收入外的，用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入明細(xì)科目設(shè)置“科研項(xiàng)目收入”和“教學(xué)項(xiàng)目收入”確認(rèn)計(jì)量按際收到的金額確認(rèn)（三）科教項(xiàng)目收入賬務(wù)處理收到： 借：銀行存款 貸：科教項(xiàng)目收入—期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：科教項(xiàng)目收入— 貸：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）（四）其他收入新舊主要變化：核算范圍合并原上級(jí)補(bǔ)助收入具體包括培訓(xùn)收入、食堂收入、利息收入、租金收入、投資收益、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目 核算對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益明確各種其他收入的賬務(wù)處理（四）其他收入（1）固定資產(chǎn)出租收入，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按直線(xiàn)法確認(rèn)采用預(yù)付租金方式，收到預(yù)付的租金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 分期確認(rèn)租金收入 借：其他應(yīng)收款 貸：其他收入—租金收入采用后付方式，每期確認(rèn)租金收入時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 貸：其他收入—租金收入收到： 借：銀行存款 貸：其他收入分期支付時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他收入—租金收入（四）其他收入（2）投資收益短期投資期間收到的利息等收益時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他收入—投資收益出售短期投資 借：銀行存款 貸：短期投資 （成本） 其他收入—投資收益 （差額）長(zhǎng)期股權(quán)持有期間，被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收長(zhǎng)期投資利潤(rùn) 貸：其他收入—投資收益（四）其他收入處置時(shí)： 借：銀行存款 實(shí)際收到 （借：其他收入—投資收益） 差額 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收長(zhǎng)期投資利潤(rùn) 尚未領(lǐng)取的利潤(rùn) 長(zhǎng)期投資—股權(quán)投資 賬面余額 （貸：其他收入—投資收益）長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間，如為到期一次還本付息， 借：長(zhǎng)期投資—債權(quán)投資（應(yīng)收利息） 貸：其他收入—投資收益分期付息、到期還本 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收長(zhǎng)期投資利息 貸：其他收入—投資收益（四）其他收入出售時(shí)：分期付息 借：銀行存款 （借：其他收入—投資收益） 貸：長(zhǎng)期投資—債權(quán)投資 其他應(yīng)收款—應(yīng)收長(zhǎng)期投資利息 （貸：其他收入—投資收益）一次還本付息 借：銀行存款 （借：其他收入—投資收益） 貸：長(zhǎng)期投資—債權(quán)投資 （成本、應(yīng)收利息） (貸：其他收入—投資收益)（四）其他收入（3）捐贈(zèng)收入接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，按同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)收入， 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 （支付的稅費(fèi)） 其他收入—捐贈(zèng)收入六、費(fèi)用 （一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本新舊主要變化：核算范圍：合并原藥品支出核算范圍更為明確明確成本項(xiàng)目要求按科室歸集直接成本不再分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用（一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本重點(diǎn)關(guān)注：核算范圍：開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用成本項(xiàng)目：人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他費(fèi)用不包括： 財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)包括： 使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出； 科教項(xiàng)目自籌配套資金支出以及非項(xiàng)目醫(yī)療輔助科教支出明細(xì)科目設(shè)置按成本項(xiàng)目設(shè)一級(jí)明細(xì)科目，并按科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集直接成本，包括臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類(lèi)各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室直接成本。（一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本“人員經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目：核算基本工資、績(jī)效工資（津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金）、社會(huì)保障費(fèi)、住房公積金等，參照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算?！捌渌M(fèi)用”明細(xì)科目參照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算，辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等設(shè)置“財(cái)政基本支出”備查簿，對(duì)各項(xiàng)目歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的財(cái)政基本支出進(jìn)行登記。（一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本賬務(wù)處理為從事醫(yī)療活動(dòng)及輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬、福利費(fèi) 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—人員經(jīng)費(fèi)— 貸：應(yīng)付職工薪酬等開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)、內(nèi)部領(lǐng)用或出售發(fā)出的藥品、衛(wèi)生材料，按其實(shí)際成本 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—衛(wèi)生材料費(fèi)/藥品費(fèi) 貸：庫(kù)存物資計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分： 借：待沖基金— 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—固定資產(chǎn)折舊費(fèi) （無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)） 應(yīng)提折舊、攤銷(xiāo)額中的其余金額部分 貸：累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷(xiāo)計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本—醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 貸：專(zhuān)用基金—醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金（二）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出新舊主要變化：科目名稱(chēng)變化明細(xì)科目設(shè)置變化增加國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)內(nèi)容（二）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出財(cái)政直接支付 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)藥品等物資而由財(cái)政直接支付的支出， 同時(shí): 借：固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn)/庫(kù)存物資 貸：待沖基金—待沖財(cái)政基金授權(quán)支付 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 貸