【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 如下： （一）庫(kù)存物資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。取得庫(kù)存物資單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，能夠直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入管理費(fèi)用。 ，其成本按 照采購(gòu)價(jià)格（含增值稅額，下同） 確定。外購(gòu)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記“ 待沖基金 ” 科目；同時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記 “ 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 ” 、 “ 科教項(xiàng)目支出 ” 等科目，貸記 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 、 “ 零余額賬戶(hù)用款額度 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記本科目，貸記 “ 在加工物資 ” 科目。 ，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi)），借記本科目，貸記 “ 在加工物資 ” 科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 （二）庫(kù)存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ，按照其實(shí)際成本，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù) 成本 ” 、“ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 在加工物資 ” 等科目，貸記本科目。 低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中的，可采用五五攤銷(xiāo)法。 ，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品 —— 藥房），貸記本科目（藥品 —— 藥庫(kù)）。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時(shí)，按照發(fā)出藥品的實(shí)際成本，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 科目，貸記本科目（藥品 —— 藥房）。 ，按照發(fā)出材料的實(shí)際成本，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 科目，貸記本科目。 ，按照其實(shí)際成本，借記 “ 其他支 出 ” 科目，貸記本科目。 、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時(shí)，按發(fā)出物資對(duì)應(yīng)的待沖基金金額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，貸記本科目。 ，按照?qǐng)?bào)廢低值易耗品的殘料變價(jià)收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的金額，借記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目或 “ 應(yīng)繳款項(xiàng) ” 科目 [按規(guī) 定上繳時(shí) ]。 四、醫(yī)院的各種庫(kù)存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)先記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理： rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj19 （一）盤(pán)盈的庫(kù)存物資，按比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 （二）盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按照庫(kù)存物資賬面余額減去該物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目，按該庫(kù)存物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按該庫(kù)存物資賬面余額，貸記本科目。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相 關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記 “ 其他支出 ” 科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)龋栌?“ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫(kù)存物資的實(shí)際成本。 1302 在加工物資 一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 自制物資 ” 、 “ 委托加工物資 ” 兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并按照物資類(lèi)別或品種 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專(zhuān)門(mén)從事物資制造工人的人工費(fèi)）等直接費(fèi)用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費(fèi)用，在本科目的 “ 自制物資 ” 一級(jí)明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置 “ 間接費(fèi)用 ” 二級(jí)明細(xì)科目予以歸集，會(huì)計(jì)期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計(jì)入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的成本。 三、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下： （一）自制物資 、材料等，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記 “ 庫(kù)存物資 ” 科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj 事物資制造的人員發(fā)生的直接人工費(fèi)用，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 、 “ 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) ” 等科目。 ，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“ 銀行存款 ” 等科目。 4．為自制物資發(fā)生的間接費(fèi)用，借記本科目（自制物資 —— 間接費(fèi)用），貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 等科目。 期末按照受益對(duì)象及規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目（自制物資—— 藥品、材料），貸記本科目（自制物資 —— 間接費(fèi)用）。 間接費(fèi)用一般可以按生產(chǎn)工人工 資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、耗用材料的數(shù)量或成本、直接費(fèi)用（直接材料和直接人工）或藥品、材料產(chǎn)量等進(jìn)行分配。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 5．已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫(kù)的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記 “ 庫(kù)存物資 ” 科目，貸記本科目（自制物資）。 （二）委托加工物資 、衛(wèi)生材料等，按照其實(shí)際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記 “ 庫(kù)存物資 ” 科目。 ，按實(shí)際支付 的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記 “ 銀行存款 ”等科目。 、衛(wèi)生材料等驗(yàn)收入庫(kù)，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記 “ 庫(kù)存物資 ” 科目，貸記本科目（委托加工物資）。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實(shí)際成本。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj21 1401 待攤費(fèi)用 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?1 年以?xún)?nèi)（含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。 二、醫(yī)院的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在 1 年內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。如果某項(xiàng)待 攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 三、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷(xiāo)費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 （二）按照受益期限分期平均攤銷(xiāo)時(shí)，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用。 1501 長(zhǎng)期投資 一、本科目核算醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò) 1 年（不含 1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及購(gòu)入的在 1 年內(nèi)（含 1 年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn) 備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 股權(quán)投資 ” 、 “ 債權(quán)投資 ” 兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并在一級(jí)明細(xì)科目下按股權(quán)投資被投資單位和債權(quán)投資的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。到期一次還本付息的長(zhǎng)期債權(quán)投資，還應(yīng)在 “ 債權(quán)投資 ” 一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置 “ 成本 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）股權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj（ 1）以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 ）作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 （ 2）以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“ 固定資產(chǎn) ” 科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目或借記 “ 其他支出 ” 科目。 （ 3）以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出無(wú)形資產(chǎn)已提的攤銷(xiāo) 額，借記 “ 累計(jì)攤銷(xiāo) ” 科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目或借記 “ 其他支出 ” 科目。以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 （ 4）無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸 記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 ，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除非追加（或收回）投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變。 被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按照宣告分派的利潤(rùn)中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記 “ 其他收入 —— 投資收益 ” 科目。實(shí)際收到利潤(rùn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目。 ，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按照所 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股權(quán)投資），按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤(rùn)，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，按照其差額，借記或貸記 “ 其他收入 —— 投資收益 ” 科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj23 （二）債權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。 （ 1）以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），貸記 “ 銀行存款 ”等科目。 （ 2）無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科 目（債權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目，按其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 ，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資，借記本科目（債權(quán)投資 —— 應(yīng)收利息），貸記 “ 其他收入 ——投資收益 ” 科目；如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記 “ 其他收入 —— 投資收益 ” 科目。 ，按照實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記 本科目（債權(quán)投資 —— 成本、應(yīng)收利息） [到期一次還本付息債券 ]，或本科目（債權(quán)投資）、 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目 [分期付息債券 ]，按照其差額，貸記或借記 “ 其他收入 —— 投資收益 ” 科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長(zhǎng)期投資的價(jià)值。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。 固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在 1 年以上（不含 1 年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有 32 形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在 1 年以上（不含 1 年）的大批同類(lèi)物資，應(yīng)作為固 定資產(chǎn)管理。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。相關(guān)說(shuō)明如下： ，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。 ，不計(jì)提折舊。 三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中財(cái) 政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。 出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：