【正文】 次還本付息債券 ]，或本科目（債權(quán)投資）、 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目 [分期付息債券 ]，按照其差額，貸記或借記 “ 其他收入 —— 投資收益 ” 科目。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但預(yù)計使用年限在 1 年以上（不含 1 年）的大批同類物資，應(yīng)作為固 定資產(chǎn)管理。相關(guān)說明如下： ，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。 三、醫(yī)院應(yīng)當設(shè)置 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。 出租、出借或作為擔保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）固定資產(chǎn)的取得 醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按取得時的實際成本作為入賬成本。 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類 或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。 使用財政補助、科教項目資金購入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目 [不需安裝 ]或 “ 在建工程 ” 科目 [需要安裝 ]，貸記 “ 待沖基金 ” 科目；同時，借記 “ 財政項目補助支出 ” 、 “ 科教項目支出 ” 科目，貸記 “ 財政補助收入 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。工程完工交付使用時，按 自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ”科目。本制度所稱賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、大型修繕時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記 “ 在建工程 ”科目，按已計提的折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記本科目。 ，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。 捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。 （二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“ 待沖基金 ” 科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目，按照應(yīng)計提的折舊額，貸記 “ 累計折舊 ” 科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見 “ 在建工程 ” 科目。 （四）固定資產(chǎn)在處置（包括出售、報廢、毀損、對外投資、無償調(diào)出、對外捐贈等）時，應(yīng)分別以下情況處理： 、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余 額后的金額，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，按照已提取的折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 、對外捐贈固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提 的折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記 “ 其他支出 ” 科目。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行賬務(wù)處理。 （一）盤盈的固定資產(chǎn)，按 照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢 ” 科目。 （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢 ” ，按已計提的折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。 二、本科目應(yīng)當按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。醫(yī) 院原則上應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作量法計提折舊。確需采用其他折舊方法的，應(yīng)按規(guī)定報經(jīng)審批，并在會計報表附注中予以說明。 醫(yī)院一般應(yīng)當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 計提融資租入固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。 固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長其使用年限的，應(yīng)當按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。 對于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分攤計入有關(guān)科目。 五、本科目期末 貸方余額，反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj29 二、本科目應(yīng)當按照具體工程項目等進行明細核算。 ，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價款，借記本 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 、擴建、大型修繕過程中收到的變價收入，按收到的金額，借記 “ 銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 ，按建筑工程所發(fā)生的實際成本，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 ，貸記本科目。 使用財政補助資金購入需安裝設(shè)備時，按照支付金額，借記 “ 財政項目補助支出 ” 等科目，貸記 “ 財政補助收入 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 等科目；同時，借記本科目，貸記 “ 待沖基金 —— 待沖財政基金 ” 科目。 使用財政補助資金支付安裝費用時，按照支付金額，借記 “ 財政項目補助支出 ” 等科目，貸記 “ 財政補助收入 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 等科目；同 時，借記本科目，貸記 “ 待沖基金 —— 待沖財政基金 ” 科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。 二、本科目應(yīng)當按照 “ 處置資產(chǎn)凈額 ” 、 “ 處置凈收入 ” 以及被清理的固定資產(chǎn)項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 （二）清理過程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金，按照實際發(fā)生額，借記本科目（處置凈收入），貸記 “ 應(yīng)交稅費 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 （四）出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢，借記本科目（處置凈收入），貸記 “ 其他收入 ” 科目或 “ 應(yīng)繳款項 ” 科目 [按規(guī)定上繳時 ]；同時，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj31 目（處置資產(chǎn)凈額）。 1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標 權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 二、本科目應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當按照取得時的實際成本入賬。按確定的成本，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj（三）與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： ，如對軟件進行升級或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當計入無形資產(chǎn)賬面價值，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 （四）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、對外投資、核銷等）時，應(yīng)當分 別以下情況處理： ，按照收到的價款，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記 “ 應(yīng)交稅費 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的金額，貸記 “ 其他收入 ” 科目或 “ 應(yīng)繳款項 ” 科目 [按規(guī)定上繳時 ]；同時，按無形資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記 “ 其他支出 ” 科目，按已計提的累計攤銷，借記 “ 累計攤銷 ” 科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。 ，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值及相關(guān)待沖基金余額予以核銷。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院已入賬無形資產(chǎn)的原價。 二、本科目應(yīng)當按照所對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別及項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： ，攤 銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限； ，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限； ，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。 四、累計攤銷的主要賬務(wù)處理如下： （一）按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“ 待沖基金 ” 科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目，按照應(yīng)計提的攤銷 額，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的無形資產(chǎn)累計攤銷額。 二、本科目應(yīng)當按照費用項目進行明細核算 。攤銷長期待攤費用時，借記 “ 管理費用 ” 等科目，貸記本科目。 1901 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算醫(yī)院在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。 三、醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)物資，應(yīng)當先記入本科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行賬務(wù)處理。待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下： （一）盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資市場價格確定的價值，借記 “ 庫存物資 ”科目，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢）。 （二）盤盈的固定資產(chǎn)，按比照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值，借記 “ 固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目（待處理非流動資產(chǎn)損溢）。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj35 （三）上述財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損在查明原因，報經(jīng)批準處理時，作如下賬務(wù)處理： 盤盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 二、負債類 2020 短期借款 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年 )的各種借款。 三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下： （一 ）借入各種短期借款時，按照實際借得的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 （三）歸還借款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj2101 應(yīng)繳款項 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)繳入國庫或應(yīng)上繳行政主管部門的款項。 三、應(yīng)繳款項的主要賬務(wù)處理如下： （一）出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)清理后，按照清理收入（包括保險理賠收入）扣除 清理費用后的凈額，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 —— 處置凈收入 ” 科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目或本科目 [按規(guī)定上繳時 ]。 （三）按規(guī)定計算確定或?qū)嶋H取得的其他應(yīng)繳款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院的應(yīng)繳未繳款項。 2201 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算醫(yī)院購買庫存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記 “ 管理費用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj37 （二）應(yīng)付票據(jù)到期時，應(yīng)當分別以下情況處理： 時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 （三）如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當在會計期末或票據(jù)到期時計算應(yīng)付利息，借記 “ 管理費用 ” 科目，貸記本科目。 三、醫(yī)院應(yīng)當設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。 四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。 二、本科目應(yīng)當按照債權(quán)人等進行明細核算。 （二）償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 （四）確實無法支付或由其他單位承擔的應(yīng) 付賬款，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 2203 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院從住院病人、門診病人等預(yù)收的款項。 三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到住院病人、門診病人預(yù)交金，按實際預(yù)收的金額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目，貸記本科目。如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，借記本科目，貸記 “ 醫(yī)療收入 ” 科目；退還病人差額的，還應(yīng)按退還金額，借記本科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 四、本科